浅析我国中小企业内控现状及改进措施

刘航

【摘 要】企业内部控制就是指企业内部为了保证各项发展活动的有效运行，为了保护资产的完整和安全，防止错误和弊端的出现，保证会计数据的完整性和真实性而制定并且实施的一种政策程序。企业发展实践表明，内部控制对于企业发展而言是很重要的，中小企业也不能例外。因此，分析中小企业内控现状，并探讨切实可行的改进措施具有十分重要的现实意义。

【关键词】中小企业 内部控制 现状 改进措施

【中图分类号】 C29【文献标识码】A【文章编号】1672-5158（2013）07-0198-02

伴随着我国市场经济的发展以及外部环境的不确定性，企业之间的竞争越来越激烈，因此，企业通过修炼内功提高自身管理水平以提高竞争能力尤为重要，而提高企业的管理水平就应建立一套完整的管控制度，作为企业生产经营管理活动的自我调节和自我制约的内在机制，并将其置于企业经营管理的重中之重。可以说，无论企业规模如何，其能够建立起有效的内部控制制度，均是企业经营成败的重要影响因素。下面对我国中小企业内控现状及改进措施展开探讨。

1 现代企业加强内控工作的重要性

内部控制是确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 在我国市场经济不断发展和经营情况日益复杂的现代企业中，建立并不断改进内部控制制度的重要性体现在以下方面：

1.1 加强企业内部控制工作能够有效提升会计信息质量

企业内控制度能促进提高信息报告质量，保证会计信息的真实、准确和完整。 建立和健全完善的内部控制制度可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程真实完整，科学的反应经营活动的实际情况，同时保证对外披露的信息报告的真实、准确和完整性。

1.2 加强企业内部控制能够促进企业经营效益、管理水平的提升

随着市场经济的的不断发展，企业对于外部环境更加难以掌控，因此，只有通过建立一整套切实可行的管控制度、加强内部管理才能提高经济效益， 有效的内部控制制度是企业实现自我调节和自我控制的内在机制，企业是否有效建立内控制度，直接影响企业的竞争力。

1.3 加强企业内部控制工作能够有效规范员工行为，切实避免舞弊行为的发生

内控制度重视员工的职业道德修养， 并通过不相容岗位分离制度预防了舞弊行为的发生， 内控制度积极倡导企业的文化建设和诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，进而维护企业的整体利益。

1.4 加强企业内部控制工作能够防范可能出现的企业经营风险

企业的经营风险是因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性，风险防范永远是企业的一项基础性、经常性的工作，健全完善的内控制度，能够通过对风险的有效辨别、分析、评价，不断的采取措施加强对薄弱环节的控制，特别是对重大风险做到早发现早控制。

2 我国中小企业内控工作的现状分析

内部控制是企业为了保护资产的安全与完整，确保会计数据记录的真实与正确，提高经济效益，贯彻执行所制定的各种管理制度，而在企业内部所采取的组织规则和一系列调节方法与措施。由于缺乏对内控的深入理解，中小型企业普遍存在如下问题：

2.1 企业管理者缺乏科学的财务管理知识，内部控制观念薄弱

中小企业因为具备规模小，产权形式封闭等性质，所以过于强调决策效率，这就造成了企业相比财务管理更重视个人能力，财务管理所产生的盈利微不足道，缺乏成本控制观念和优化企业结构、资源配置的思想。中小企业在生产经营过程中，往往更加注重产品的采购、生产和销售情况，对财务管理也只关心资金流的通畅与避税等盈利性问题，忽视企业会计内部控制制度。内部控制观念薄弱在一定程度上影响了经营管理者对企业整个运转情况的了解和把握，阻碍中小企业长远发展。

2.2 企业内部控制制度不完善，缺乏执行力

中小企业内部控制制度在设计方面存在漏洞，内部控制环节过多与缺乏控制并存，造成效率低，财务风险高。同时，对如何执行制度、判断和报告制度执行的情况、纠正制度执行的偏差等方面流于形式。

此外，中小企业内部组织机构设置多不合理。有的中小企业甚至未设置单独的会计部门，或者分工不明、职责不清、业务交叉过多，没有遵循不相容的岗位职责相互分离的原则，导致权力高度集中于一人，缺乏相互牵制。例如：一些中小企业由于规模小、人员少，常出现一人多职的现象。像财务方面就是一个很好的例子：记账人员与保管人员等，管钱、记账常由一个人来担当；销售人员在销售完商品后还负责收取钱款等一系列的问题，使得一些不相容职务的分离失控，票据与财务报表不相符等许多问题的出现，让一些不法之徒有了可乘之机，还会给企业带来了不小的经济损失。

2.3 会计人员工作不规范，素质相对较低

因为中小企业往往限制劳动力成本，工资待遇比较低，所以雇佣的会计人员较少，也吸引不到优秀的会计人才。部分中小企业中会计人员知识结构老化或专业知识较低，对信息技术的掌握熟练程度不够，业务不熟悉，在账务处理上缺乏合理的账务处理程序，以致会计工作混乱。此外，部分中小企业的会计仅按经营者意图来对企业经营活动予以反映，这也必然会使会计信息出现严重失真的现象。

2.4 信息系统与沟通不畅。

当前，我国的中小企业普遍不重视信息系统与沟通。造成这种问题产生的原因主要在于：信息系统与沟通机制不健全，受到的重视程度不够；信息系统与沟通基础薄弱，企业内部存在着的矛盾很多，虽然想建立良好的沟通，但往往力不从心；信息系统与沟通渠道不畅通，中小企业中员工与经营者关系不佳，常由经营者一人说了算，阻碍了沟通渠道的畅通。

2.5 内审职能弱化

为了加强对企业的监督，政府审计、社会审计和内部审计构成了我国审计监督体系，但该体系对中小企业的监督效果却并不明显，内审作为内部控制的重要组成部分，很多企业根本没有设立内部审计部门，或虽设立内部审计部门但却不能发挥应有的作用，一些财务人员、业务负责人员、甚至是领导利用监督不力的缺陷，进行一些列损失浪费、违法舞弊行为。

3 改进我国中小企业内控工作的有效措施探讨

中小企业在我国国民经济中的地位越来越重要，在市场经济的环境中，如何适应环境和改善环境，发展和壮大企业，建立适合自身的内控制度变得越来越重要起来。结合我国中小企业内控现状，应当从以下环节着手改进中小企业内控工作：

3.1 提高企业对内控的认识，增强高管人员内控意识。

企业管理者的经营理念以及决策方法影响着整个企业的发展，也影响企业员工对于企业和工作的认识。增强企业高管人员对于内部控制的认识和理解，让他们能够正确认识建立内部控制制度的重要性和必要性。让他们自发的带头遵守内部制度的条例，起到良好的带头作用。员工是内控制度的基层执行者，因此要大力度提高员工内控意识。唯有让员工自己认识到内部制度的重要性以及他们对于内控制度的意义，才有可能真正保证内控制度的顺利贯彻和实施。中小企业要加大培训和宣传力度，增强员工的内控意识，让员工了解内控的作用和重要性，并制定合理的内控制度，使员工真正参与到内控制定的建立和实施当中。

3.2 逐步完善内部控制制度。

3.2.1 明确内控目标

完善内控制度首先需要明确内控的目标，只有这样才能使企业的各项经营管理活动做到有的放矢。具体来说就是根据企业的战略目标来制定详细的年度计划，然后细分至企业的各个部门，确定生产、销售、成本、工资、以及利润等各项子计划，最终加强对这些计划执行效果的内部控制。值得注意的一点是，在进行内部控制的过程中要学会变通，根据企业的实际情况，灵活地进行适当的调整，不能太僵硬化。

3.2.2 改善内控技术

实现控制目标需要有一定的内控技术，针对中小企业的特点，可以着重从这几方面来改善内控技术：首先，要建立健全组织机构。这就需要中小企业根据自身的特点，划分明确的管理层次并设置完整的组织机构，确保企业战略目标的实现。其次，要根据具体岗位来选择专业性的人才。人是企业的主体，引领和主宰着企业的发展，因此必须要选择高素质的人才并安排到合适的岗位上，实现人尽其才。同时，还要保证内控措施的有效。因此需要企业在制内控制度时参照国家出台的形影法律法规，保证内控制度的科学化和规范化。

3.2.3 强化外部监督，加强审计工作

要想完善内控制度，强化外部监督、加强审计工作是必不可少的一项重要措施，对维护企业的内部秩序具有重要的意义。首先，企业要对当前的内控制度进行全面细致的分析和评价，根据实际情况出具内控报告。其次，由注册会计师对企业的内控情况进行审计，然后对企业出具的内控报告提出审计意见。最后，企业要对外公开披露内控报告，加强外部对企业内控的监督

3.2.4 实行现代化管理

为了适应时代和社会发展的要求，提高自身的核心竞争力，大部分的企业开始采用现代化管理模式，引入了先进的管理理念和管理机制。但是在一些中小企业中，传统管理模式依然比较盛行，阻碍了企业财务管理内控制度的健全和完善。因此，中小企业管理者必须要转变观念，增加资金投入，尽快实现现代化管理，促进企业内控制度的不断完善。

3.3 提升企业内控工作相关人员素质

中小型企业的管理者往往对于内控重要性认识不足，所以有必要加强管理者的相关培训。同时，应针对企业内部控制工作，对相关人员进行职业道德教育和业务培训，帮助他们增强自我约束能力，在不断提高工作能力的同时，有效减少技术差错。

可以说，我国中小企业内部控制现状表明，人为因素是工作不利的主要因素。因此，在营造优良的控制环境，加强监督的同时，绝不可忘记人员素质的提升是内部控制建设的长期任务和成功的关键。

3.4 中小企业应建立良好的信息与沟通系统。

企业的信息系统不仅是企业控制环境建设的一个重要方面，同时也是企业内部控制的一项要素。信息系统的好坏直接影响到企业内部控制的效率和效果。 一个良好的信息和沟通系统可以使企业及时掌握组织营运的状况和组织中发生的事情，并能确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职务。 每位员工都必须了解内部控制制度的有关方面， 这些方面如何生效以及在控制制度中所扮演的角色、所担负的责任以及所负责的活动怎样与他人的工作发生关联等；员工需知道企业期望他们做出哪种行为、哪种行为被接受、哪种行为不被接受；员工还需知道在其执行职责时，一旦有非预期的事项发生 ，除了要注意该事项本身之外，尚应注意导致该事项发生的原因。 一个良好的信息沟通系统不仅要有向下的沟通管道，还应有向上的 、横向的以及对外界的信息沟通管道。 保持经营信息和控制信息畅通，以减少由于信息不对称导致的企业经管成本和监督成本，提高受控人员的受控程度。

3.5 强化内部审计控制

内审必须保持应有的独立性和客观性，直接对企业管理者负责并报告工作。有效的内部审计工作能够及时鉴定企业财务信息的真实性和合法性；评价各项经营管理活动的合理性和效益性；检查经营管理方针的贯彻落实情况等。企业领导必须认命思想道德水平高、业务能力强、诚实守信、敢说真话的人员组成审计机构，这样才能在一定程度上保证内审人员的素质，从而保证内审工作的独立性和客观性，发挥内审在整个内控体系中应有的作用。

参考文献

[1] 李莉《中小企业财务内控制度问题研究》[J] 当代经济 2012（4）

[2] 周旭辉《完善中小企业的内控制度之初探》[J] 中国外资 2012（16）

[3] 王希《浅析中小企业内控制度》[J] 企业导报 2012（15）