探究从税法要素角度分析企业合法节税方法

段存革

【摘 要】随着我国经济的不断发展，我国在税收这一方面的发展中有了更高的标准与要求。税收，是我国财政收入中的主要来源，是我国财政中的一个重要组成部分，税收政策不仅仅关系着我国的财政收入，还在很大程度上影响着我国各个企业的发展。税收，直接关系着企业的经济效益以及最大利益的实现，影响着企业在发展过程中的整体局势，所以企业要重视减少税收额，在合法的前提下采取各种有效的方法降低企业中的税收额，企业要从税法要素角度对节税方法进行分析，制定出合法、合理的节税方法，这对于企业的发展有着十分重要的意义。

【关键词】税法要素；企业；合法节税方法

【中图分类号】 D922.22【文献标识码】A【文章编号】1672-5158（2013）07-0204-01

税收政策的制定与实施，对于我国企业的发展有着重要的影响，我国企业在税收缴纳这一方面，需要根据自身发展过程中所取得经济效益的多少进行纳税，有一些企业由于规模比较小，在税收中应该缴纳的税额比较多，导致难以在激烈的市场中生存下去，税收在一定程度上还影响着企业总体的经济效益，所以我国企业在发展中必须重视税收这一环节，针对企业发展中的实际情况以及相关的税收政策，制定出相应的合法节税方法，如何制定出合法的节税方法以及将其应用于企业的发展中，是我国企业在发展过程中必须解决的一个重要问题。

一、分析企业合法节税的方法

企业中的节税方法想要合法，就必须符合我国法律中的税法，税法中的各个要素是税法制度在构建过程中的重要依据，如果企业中的节税方法符合对应的税法要素，那么企业中的节税方法就是合法的。

税法中的每一个要素，都是税法中不可缺少的重要部分，企业在制定节税方法的过程中，要对税法要素进行深入的分析与研究，了解税法中含有的各个要素，然后结合分析与研究出来的结果，对企业节税方法进行制定，确保企业节税方法的合法性。税法中的要素一般划分为两大类：一类是程序法要素，另一类是实体法要素；税法中的实体法要素，决定着纳税主体在纳税中的义务能否得到明确以及征税主体能否有效的的进行征税。税收中的实体法要素主要包括：计税依据、征税对象、税法主体、税率、税目以及税收措施等；程序法要素主要包括：纳税的地点、时间等。

二、从税法主体、征税客体的角度，对企业合法节税方法进行分析

1、企业合法节税方法中对于税法主体的选择

税法主体，主要包括纳税主体与征税主体，税法主体中的征税主体对于企业节税的作用不大，而纳税主体对于企业节税有着十分重要的意义。在负税这一方面，不同类型的纳税主体，在税收法律制度中需要承担的负税程度也不相同，企业在对节税方法进行制定的前期，可以根据税收法律制度中的相关规定对节税方法进行分析。

从税法主体选择这一角度来分析企业的合法节税方法，将增值税法中对一般纳税人与小规模纳税人的选择作为相关的例子，对企业合法节税方法进行分析与说明。

根据税法中不同的标准，可以将纳税主体进行不同类型的分类，在增值税法中，可以将纳税主体划分为一般纳税人与小规模纳税人这两种类型。我国相关的税收政策中明确规定，可以将增值税中的纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人。所有从事提供劳动服务或者是货物生产、运输的，将提供劳动服务或者是货物生产、运输作为主要职业的纳税人，每一年中不包含税收的销售总额处于一百万元以下的纳税人，就是小规模纳税人；而每一年不包含税收的销售总额高于小规模纳税人销售总额的纳税人，就是一般纳税人。一般纳税人在增值税中的基本使用税率处于百分之十七，而一部分不同类型的货物适用于增值税中的低税率，一般纳税人在增值税中可以对进项税额进行抵扣，小规模纳税人则不能够对进项税额进行抵扣。

增值税法中的一般纳税人与小规模纳税人，计算税款的方式是不相同的，而且还会出现增值税法中一种税款计算的方式对于小规模纳税人在节税方面有着非常重要的作用，但是对于一般纳税人在节税这一方面中却有着不利的影响，所以企业在对节税方法进行制定时要考虑到计算税款的方式。

2、企业合法节税方法中对于征税客体的选择

不同的征税客体，税收主体中的负税义务也不相同，所以要对消费税兼营这一方面的节税进行分析。我国税法中明确的规定，消费税纳税人在对两种以上应该缴纳税率的消费品进行销售时，要分别对不同税率消费品的销售量、销售额进行有效的核算，核算销售量与销售额应当缴纳的税额；在将不同税率的消费品采取组合的形式进行销售时，应当提高销售税率的征收。根据税法中的这一规定，企业会记核算工作中要将每一笔账目核对清楚，避免造成相应的损失，要对不同税率的消费品进行分类，分开进行计算。

我国相关税收政策中明确的规定，纳税人在对不同税率的消费品进行经营的时候，要对不同税率消费品中的销售量、销售额进行核算，如果纳税人没有核算不同税率消费品中的销售量、销售额，或者是将不同税率消费品采取组合的形式进行经营的时候，要对其提高税率。

三、从税收优惠、纳税地点角度，对企业合法节税方法进行分析

1、企业合法节税方法中对于税收优惠政策的运用

税收优惠政策的实施，在一定程度上会对计税基数造成影响，影响企业纳税人在纳税中的义务，以企业所得税作为例子进行分析。

企业所得税中，税收优惠过程中的具体优惠：

1.1 某一个类型的企业，在所得税中进行优惠。例如：我国大力扶持与重视其发展的产业，优化这一产业中的企业所得税。

1.2 企业中一部分收入的优惠。例如：税收政策中规定对企业中一部分的收入进行免税，免税收入有国债利息收入、企业与居民之间的股息、企业员工分红等。

1.3 对企业所得进行减征、免征。例如：企业在对国家大力扶持的公共基础设施进行投资建设时，所获得的一些经济利益，对这些经济利益采取减征、免征的措施。

1.4 扣除企业中应缴税所得额。例如：企业在对一些新产品、新技术进行开发与研究时所花费的费用。

1.5 税额抵免。例如：企业在对一些节能节水、环境保护、安全生产等一系列专用的设备进行购买时所花费的费用，可以按照相关的比例对其进行税额抵免。

2、企业合法节税方法中对于纳税地点的选择

我国税法存在一定的地域性差异，不同地区中税法的标准与要求也存在着一些不同的地方，所以企业在建立的过程中，选择在哪一个区域中进行安置就显得非常的重要。针对税法存在的地域性差异，企业在对注册地进行选择的时候，应当选择主体税税负低的区域进行安置。从全国这一大范围来看，企业在对注册地进行选择时应当以低税率的地方为主。

我国在不同的地区中，制定了相应的低税率政策，例如：我国在经济技术开发区、沿海开发区、经济特别行政区以及一些经济落后、偏远地区中，都执行的是低税率政策，企业可以对这些税收优惠政策进行充分的利用，将相应的税收优惠政策利用于企业的注册地选择以及建设过程中一些环节中去，使一系列列税收优惠政策能够作用于企业的发展中。但是，企业在利用税收优惠政策时，还要结合自身的实际状况以及各个税收因素之间的关系，不然还会出现税收优惠政策阻碍企业发展的现象。

结束语

税收，是我国财政收入中重要的经济来源，是我国在社会经济发展过程中财政资金的主要支撑对象，在经济建设中发挥着至关重要的作用。企业中的合法节税方法，并不是想尽办法逃税、漏税、偷税，而是对国家出台的一些税收优惠政策进行有效、合理的运用，在企业的生产环节、经营环节、管理环节中运用科学合理的方法，在合法的范围内减少企业中的税负，对于企业的发展有着十分重要的意义。

参考文献

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[2] 张彩荚.企业节税的筹划思路[J].时代财会，2009（04）

[3] 朱清，孙春莲.浅析企业合法节税的方法[J].中国税务，2011（17）