【摘要】商业银行在我国国民经济发展中起到了重要的推动作用。但是随着我国市场经济体制改革的不断深入,商业银行会计风险问题越来越突出,在很大程度上限制了我国商业银行的进一步发展。基于此,本文重点对商业银行会计风险的类型、产生的主要原因以及防范对策进行了论述。
【关键词】商业银行 会计风险 防范
随着我国金融市场的不断发展和完善,在金融市场中商业银行发挥的作用越来越突出。但同时商业银行与其他金融机构以及商业银行之间的竞争也越来越激烈,在该过程中商业银行的会计风险问题也更加凸显。因此,为了保障商业银行金融安全,商业银行必须要进一步加强会计风险管理,对会计风险进行有效辨识并做好各种防范措施。只有这样,才能够助推商业银行的可持续性快速发展,提高商业银行在金融市场中的核心竞争力。
1商业银行会计风险类型
1.1商业银行会计核算风险
商业银行会计核算风险存在的原因主要包括三个方面:一是商业银行会计人员的专业水平、综合素质以及职业道德不过关导致会计核算环节出现问题;二是商业银行现有的会计核算方法不准确以及不完善导致在现金流的计量中出现损失;三是现阶段商业银行大量的创新业务以及中间业务增加了商业银行财务会计基础核算管理工作的难度,同时各种金融创新业务以及货币业务的开展也增加了商业银行会计决算的风险。由此可见,商业银行的会计核算风险来源于多个方面,是其在发展过程中不可避免的,而这些风险的存在将会在很大程度上影响商业银行经营规划以及战略决策的实施。
1.2商业银行会计监督方面的风险
商业银行会计监督在商业银行财务会计业务中处于非常重要的地位,是商业银行财务会计工作能够顺利开展的关键环节。但是现阶段我国商业银行会计监督管理工作普遍不到位,难以充分发挥其在商业银行会计工作开展中的作用。其主要原因在于现阶段我国商业银行的会计监督制度建设相对滞后,在银行内部没有形成系统有效的会计核算监督管理机制。由于制度建设以及机制建设的滞后导致在商业银行内部存在很多违规经营的现象,有些商业银行为了能够完成业绩,通过绩效考核,甚至不惜违反银行财务会计制度或者相关规定在工作中采用人为调节利润的方式。还有一些银行在年度以及季度考核时,通过突击兑汇票贴现、通兑划款、汇出汇款以及发放贷款等方式达到虚增银行存款的目的。正式由于商业银行会计监管管理不到位,导致商业银行在经营管理中存在各种乱象,加大了商业银行会计风险。
1.3商业银行会计制度违反风险
商业银行在其财务会计核算工作中针对财务会计的具体操作规范和标准进行了严格的规定。比如商业银行为了有效防范财务会计风险,其财务会计在财务报表以及会计报表处理过程中必须要严格遵循谨慎性原则来开展。但实际情况是大多数商业银行在具体工作开展过程中并没有按照相关的规章制度要求来进行。比如目前我国很多商业银行为了能够应对激烈的市场竞争,处于自身利益考虑,它们将银行的增长率制定為30%及以上,但是它们在操作过程中却是将银行的贷款收入用作为银行投资理财顾问的收入,并且其并没有按照会计制度中所规定的权责发生制的递延入账方式进行入账。这些问题的存在在很大程度上加剧了商业银行会计信息披露过程中的风险。
2商业银行会计风险的产生原因分析
商业银行会计工作作为商业银行最基本的工作,是商业银行各项工作的核心环节,贯穿在商业银行的整个运营过程之中。商业银行会计工作的开展首先应该遵循的原则为:真实、公正、公允。在财务会计工作过程中决不能弄虚作假,但是随着我国市场经济发展的不断深入,我国商业银行会计管理工作中的风险越来越突出,其主要原因包括如下几个方面。
2.1商业银行内部控制体系方面的原因
商业银行会计工作最基本的内容为及时准确、真实合法的对商业银行各项财务活动以及各项具体业务工作进行财务会计核算。但是现阶段我国很多商业银行在其日常业务(存款、放款以及汇款等)、日终的核算轧账业务以及对财务报表和会计报表的编制和使用过程中,每一个环节均会存在财务会计风险,如造假账、滥用会计科目以及篡改财务报表等。这些问题的根源均是由于商业银行内部管理制度不完善、监管机制不健全、工作执行不到位,从而为某些居心不良的内部管理人员利用职务之便为自己和他人谋利创造了条件。因此商业银行内部控制体系方面的问题,是商业银行会计风险出现的重要原因。
2.2商业银行金融会计核算制度不完善方面的原因
我国商业银行业务主要包括三个方面,一是资金转账业务、二是现金存贷业务、三是外汇业务。由此可见商业银行的主要业务均属于货币资金的范畴,跟流动资产具有密切关系。通常情况下商业银行的财务流动情况与行业内部其他各个部门的金融活动具有密切的关系。但是现阶段我国商业银行在进行业务设计时并没有将商业银行自身的会计业务全部纳入到商业银行的金融会计核算制度监督范围之中,在就造成了商业银行财务会计业务存在监管不严格的问题,并且不同地区之前的监管力度具有一定的差异性。此外,商业银行贷款一般来说包括五个等级,但是商业银行的会计核算制度仅包括四个等级,等级之间的不对等在一定程度上也是造成我国现阶段商业银行监管内容缺失、监管力度缺乏的重要原因。
2.3外部环境方面的原因
随着我国经济的不断发展以及市场经济改革的不断深入,各个行业的市场化水平不断提高,银行业也不例外。我国传统商业银行的利率也逐步开始呈现市场化的发展趋势,但是由于我国传统商业银行的特殊性质,导致商业银行利率在市场化的过程中暴露出了很多问题,具体体现在缺乏有效的市场机制、存在不公平竞争等。还有一些商业银行为了能够更快抢占市场,争夺更多的客户资源,其在盲目扩展发展过程中忽略了财务会计风险的监测和防控,进而导致财务会计风险的产生。
3商业银行会计风险防范对策
3.1健全商业银行会计风险控制监督保障体系
商业银行在进行会计风险防范的过程中,健全商业银行会计风险控制监督保障体系是会计风险规避和防范的首要环节。商业银行内部需要建立系统完善的会计风险监督管理体系,构建科学合理的会计风险监督架构,开展层层监管。事前监管主要是由基层业务经办人负责,事中监管主要是由商业银行的会计主管负责,事后监管主要是由商业银行会计部门负责人负责。在整个监管过程中采取重要领导负责制,保障商业银行整体会计监督管理工作的顺利开展。同时要加强银行外部监督管理工作,具体为由审计部门、财政部门以及社会监督管理机构(会计事务所以及审计事务所等)对商业银行财务会计工作开展定期或者不定期的检查,可以有效防治财务会计风险的发生。在具体工作开展中,可以将商业银行内部审计工作外部化,选择有胜任能力的专业会计事务所对会计风险进行审计和处理,可以大大提高财务会计风险防范的专业性。
3.2建立商业银行会计管理体制
为了有效应对财务会计风险,商业银行应该建立适用于自身的会计管理体制以及财务会计信息系统。实施总行、大区核算中心以及基层分行三级财务会计核算体制。总行主要负责制定具体的考核指标以及负责最终的考核工作,大区核算中心主要负责对基层银行进行指标数据的核算,基层分行主要负责完成相关指标以及上报指标数据。通过三级财务会计核算体制,层层把控,能够有效保障商业银行整体财务会计信息的可靠性和准确性,防止有人恶意篡改财务会计信息,有效避免了财务会计风险的产生。
3.3提高商业银行财务会计人员的风险防范意识
人才是商业银行各项工作的开展的关键。因为,商业银行为了有效防范会计风险,就必须着重提高商业银行财务会计人员的风险防范意识,打造一支高水平、高素质的专业人才队伍。一是对财务会计人员加强培训和管理,不断提高他们的业务能力、责任意识以及职业道德水平;二是加强财务会计风险防范方面的针对性培训,让财务会计人员深刻认识到风险防范的重要性,提高他们的风险意识和风险防范能力;三是建立有效的激励机制,对在财务会计风险防范工作中做出突出贡献的员工进行表彰和奖励,同时对于那些在财务会计工作中玩忽懈怠,造成重大损失的员工进行批评和再教育。
4结束语
随着我国市场经济体制改革的不断深入,商业银行财务会计风险在其运营管理中越来越凸显。因此商业银行要想在竞争激烈的金融市场中获得长期可持续性发展,就必须进一步完善商业银行内部管理架构,构建符合商业银行自身的会计风险控制监督保障体系,最大程度防范会计风险的发生。
参考文献:
[1]李星宇.商业银行会计风险的成因与防范措施[J].中外企業家,2016(3):49-50.
[2]马宁.商业银行会计风险表现形式、成因及防范对策分析[J].财会学习,2016(16):152-152.
作者简介:梅华,女,对外经济贸易大学国际商学院在职人员高级课程研修班学员。