对加强企业全面预算管理工作的几点看法

【摘要】切实增强对加强企业全面预算管理工作的重要性认识，从组织管理上的全面性、编制执行上的严肃性、体系设计上的科学性等方面切实加强企业全面预算管理，规范内部管理行为，提高依法治理水平，确保企业资产保值增值。

【关键词】财务管理 全面预算管理 看法

加强企业全面预算管理工作对于进一步规范内部管理行为，提高依法治理水平，确保企业资产保值增值至关重要。

一、切实增强对加强企业全面预算管理工作的重要性认识

加强企业全面预算管理是历史发展的趋势。全面预算管理不是新生事物，早在2000多年前的周朝就出现了预算管理，主要是朝廷用来计划收支。19世纪末，美国企业最早将预算作为管理手段运用于广告费分配，20世纪20年代美国形成了正式的预算管理理论和方法体系，后又引进了精细化、战略化思想，丰富了预算管理体系。西方发达国家企业非常重视全面预算管理，世界500强企业100%实行全面预算管理。国内企业在改革开放后，才引进西方全面预算管理的理论和方法，近年来推行比例逐年提升。华为集团通过IFS（集成财务转型）变革，获得了可观的收益。

加强企业全面预算管理是顶层设计的要求。“认真落实‘三重一大民主决策制度，建立健全全面预算管理制度”出于顶层设计，国家财政部也曾发布《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，可以说，从顶层到基层，全面预算管理工作已成为企业财务管理改革发展的一项重要内容。

加强企业全面预算管理企业管理的需要。“预测是管理的灵魂。”准确的预测能提高经营管理的前瞻性，优化资源配置结构，不断调整经营方向，预见并规避风险。通过全面预算管理细化、量化企业战略目标，积极应对未知的机遇和挑战，能够帮助企业动态调整战略规划，提升企业的战略管理能力，辅助企业做大、做强;通过全面预算掌握各部门各单位使用资源的效率和对各种资源的需求，合理调度与分配，可以把有限的资源进行最佳的安排使用，以最小的投入获得最大的回报;通过全面预算管理的动态控制，能将非正常业务活动控制在萌芽之中，从而减少企业不必要的损失，规避风险。真正使企业管理从事后走向事前，把管理风险降到了最低。可以说，全面预算管理是现代企业管理最为有效的手段。

加强企业全面预算管理破解难题的途径。当前，在企业管理中，存在着经济指标、行动计划、薪酬增长、奖励兑现等“人控”现象，由少数人控制，与经济增长水平、企业经营绩效脱钩，造成了不科学、不公平、不利于持续健康发展的问题。因此，改革就必须坚持问题导向，通过学化全面预算管理制度，解决改革发展中遇到的诸多问题。具体地说，就是通过制定战略规划、细化年度计划，解决“拍脑袋”决策和“一任领导一套思路”的问题;通过健全完善制定预算的依据、制度和规定，个个项目有论证、项项支出有依据，笔笔资金能控制，重在解决支出任性和随意的问题;通过实施全面预算管理，开展年度预算执行情况和决算审计，减轻审计工作量，解决“会计核算围绕年度目标转”的问题;通过把全面预算管理指标体系运用到年度目标考核中，使经济增长幅度和经营管理绩效与薪酬增长和奖金兑现挂钩，解决会计核算真实性、完整性的问题和考核奖励不公平、不公正的问题。

二、切实加强全面预算管理的各项基础工作

全面预算管理看似一个单项工作，实际上是一个系统工程，涉及到了财务、业务、人事劳资和日常管理的方方面面，种种因素都直接影响着企业经营管理活动和经营绩效。

组织管理上的全面性。既然是全面预算管理，全面就是要充分体现全员性、全程性和全方位。全员性是指全面预算管理不只是企业某个领导、某个部门或几个领导、几个部门的事情，而需要全员参与，共同完成。任何环节出现问题，都会影响整体效益。全程性是指纵向预算管理活动从编制、执行控制、考核分析到绩效挂钩的各环节渗透到企业经营管理活动的每个环节中，上下环节紧密相连，表现为全过程、系统化的预算管理;横向预算管理中各个部门各个单位的工作内容都是相互关联的，某部门某单位的预算目标未完成，会影响其他部门和单位的预算执行，进而对整体预算执行产生巨大影响。全方位是指预算管理包括经营预算、资本预算、投资预算、人力资源预算、财务预算等多个预算，涉及到了各个部门、各个单位多种数据。全面预算管理是与每个人、每个部门、每个单位都是密切相关的，并不只是财务部门或领导们的事。只有全员共同参与、密切配合，预算目标才能被员工所接受，也才能提高执行效率，避免信息不对称造成的负面影响。

编制执行上的严肃性。全面预算管理是一项严肃的工作，不能视同儿戏，从制度设计、制定规划、编制预算，到执行预算、分析预算、调整预算，再到决算审计、预算执行结果利用、奖惩兑现，甚至还会对下年度预算产生一定影响。而且，年度预算一经制定并获批准，必须严格执行，任何环节出现漏洞，近说影响个人薪酬，远说影响企业收益;轻则影响企业近期效益，重则影响企业发展战略的实现。即使是调整预算，对预算管理内容的更改，也必须经过多层级、多道程序严格把关进行审批，不是随意性的。所以，在编制和执行预算的全过程都要保持一种严肃认真、客观公正、实事求是的态度去落实，这样才能保证全面预算管理起到应有的作用。

体系设计上的科学性。与传统的企业计划相比，全面预算建立在更科学的基础上，可以表述为基础资料充实、计算方法先进、执行过程高效、“六大要素”闭合，是经过实践检验、高效务实的一种管理方法和体系。基础资料充实，要求在编制预算前，要收集、整理、汇总、制定、完善、建立一整套、一系列的相关资料，并认真分析研究，才能制定出切实可行的年度预算。计算方法先进，年度预算需要在对上年或者多年历史数据分析的基础上，依据对市场的合理预测，可以采取静态预算法、弹性预算法、增量预算法、零基预算法、滚动预算法等。實际编制中，资金预算要遵照收付实现制，利润预算则要遵照权责发生制等，都是先辈们总结出来的经验做法。“六大要素”闭合，主要是指全面预算管理的基本要求，即结合战略（明确目标、途径和手段）、全员参与（谁干事、谁花钱、谁编预算）、适应现实（分析判断、切实可行、留有余地）、严格执行（构建制度体系、严格按制度办事）、突出重点（重点领域、重要性原则）、奖惩挂钩（绩效+兑现）。

作者简介：张洪梅（1975—），女，山东无棣人，大学本科，会计师。