论集团公司集权式财务管理

郑秀康

摘 要：文章主要阐述企业集团集权式财务管理，采用多方集权管理方式进行控制管理，并强调举措落实来保证有效运行，以保证集团公司整体发展目标的实现。

关键词：财务管理 集权式 举措保证

中图分类号：F275 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2009）01-161-01

随着经济全球化和信息技术的发展，许多企业集团在财务上越来越趋向于集权管理，对分支机构和子公司进行财务集中控制。企业集团要在市场竞争中形成较强的竞争力，必须根据战略要求对其资源合理配置，强化总部资源调配职能。实行集权式财务管理是企业集团的必然选择。

企业集团集权式财务管理的核心，是集团（母公司）对子公司的财务集中控制，它是以母公司和子公司间的产权、资本关系为基础，以母公司对子公司财务活动的检查控制为手段，形成集权式财务控制体系。不同的企业集团对于财务管理控制有不同的具体做法，本文拟对集权式财务管理问题作初步探讨。

一、集团公司集权式财务管理构架

在集权式财务管理下，母公司凭借其权力，将子公司的重大财权集中到母公司，并把母公司的财务管理权力渗透和延伸到子公司。具体构架是：

1.投资管理集权。集团子公司投资应纳入集团整体战略规划，并通过财务预算管理对各类投资活动的现金流量进行控制。母公司应牢牢控制对集团发展的决策管理权。母公司投资管理的主要职责有：建立健全母子公司投资立项、审批、控制、检查和监督制度；制定全集团投资活动的现金流量预算，参与重大固定资产投资方案的制定；监督子公司的投资项目及固定资产、无形资产等的变动情况；协同制定集团公司及其子公司的对外投资决策方案。

2.融资管理集权。在集权式的融资管理下，子公司不得擅自对外举债和吸收外部资本，母公司高度集中对外融资管理权。母公司应承担的管理职责：提出发行债券、发行股票、吸收外部投资等重大融资事项的方案，严密监控集团资产负债率和举债风险；制定集团对外担保管理办法；审核子公司在授权范围内的对外融资申请，审核子公司融资活动的现金流量预算；编制全集团融资活动的现金流量预算，实施负债总量控制和资本结构调整优化。

3.资金结算集权。如何把母、子公司分散的资金集中起来，降低资金持有水平，保证集团重点项目的资金需要，是集团资金管理面临的重要问题。资金结算集中统一管理整个集团的资金：集中管理各子公司的现金收入；统一拨付业务所需要的货币资金，监控货币资金的使用方向；统一对外筹资，确保整个企业集团的资金需要；办理各公司的往来结算；控制全集团流动资金存量和应收账款总量。

4.资本运营监控集权。集团公司领导层行使集团资本变动及资本经营活动的决策权、资金运营管理部门具体负责管理和监控集团资本运营过程。其主要工作：拟定子公司资产重组方案；审批子公司重要资产的处置方案；制定母公司的税后利润分配方案；落实集团内部各单位的资本保值增值责任；依法审定子公司税后利润分配方案；对资本运营过程实施跟踪监控。

5.税费管理集权。实行税费的统一缴纳和集中管理，有利于集团整体的税负合理化，也有利于改善集团与征缴机关的关系，提高集团统一调度和运作资金的效率。主要工作：分析研究国家税法、费用征管规定与基金管理制度；协调并处理好集团与税务、社会保障等机构的征缴关系；制定集团税费管理制度；拟定税费筹划方案和年度纳税、费用计划；指导和督促子公司各种税金、费用的缴纳。

6.财务预算控制集权。预算是母公司对子公司实施有效财务控制的重要手段。集团财务预算管理应根据自身的资源状况和发展潜力，制定科学合理的全面预算规划，保障在企业经营管理的各个环节中实行动态、全面的控制。母公司在财务预算控制体系中的主要工作：制定预算编制规程，指导各公司编制年度财务预算，编制全集团财务预算；检查和监控预算执行情况，对预算执行过程中的偏差提出处理建议；审核预算执行单位提出的预算目标调整申请；组织财务预算完成情况的年度考评工作，提高财务考核与评价报告。

7.财务会计管理集权。母公司财会管理部门具体负责集团财会管理体系的运行，包括业务管理、人员管理等工作，以保证集团财务与会计工作的规范和高效。主要工作包括：建立健全集团内部资本与财务管理办法；制定集团统一的会计制度和会计政策；检查监督集团内部各单位的财务会计工作；统一管理集团财务人员，进行教育培训、工作指导、业务考评、资格管理。

二、集团公司集权式财务管理的保障举措

为确保集权式财务管理能够有效运行，企业集团必须从财务组织机构、财务机制、财务制度等方面落实相应的保障措施。

1.完善集团财务组织机构。母公司财务部是整个企业集团的财务管理中心，实施对整个集团资金的统一管理。为保证母公司财务良性运行，实现对集团财务管理全过程的全面统一管理，必须成立相应的组织机构，在集权模式下，母公司应对子公司财务部门进行集中控制。对子公司财务机构设置，母公司拥有最终审批权。

2.统一管理财务人员。为更好地确保集团总体财务指标的实现，降低财务信息的不对称程度，规范和约束子公司的财务行为，有效地解决代理矛盾，母公司必须对子公司财务人员实施集中统一管理，包括财务人员的上岗资格、职务任免、业绩考核、后续教育、岗位轮换等事项。母公司财务部应加强对子公司财务人员的工作情况进行检查和监督，以确保集团整体财务目标的实现。

3.健全集团财务监控。在集权模式下，母公司应该对子公司实施有效的财务监控。为保护监控的独立、公正和有效，母公司委派财务总监，行使出资人授予的财务监督权，对子公司经营和财务活动实施全过程的监控；母公司财务部通过定期和不定期的财务检查，来实现对下属单位财务行为的监控；母公司审计部也可通过内部审计以达到财务监控的目的。

（作者单位：康奈集团有限公司 浙江温州 325000）

（责编：小青）