浅谈加强企业内部控制

杨爱珍

摘要:企业如何进行有效的内部控制是企业在整个经营管理过程中的一个重要内容。现在的内部控制已成为企业必不可少的管理机制，在企业经营管理中具有举足轻重的作用。企业为实现既定的目标，必须建立起一整套强有效的内部控制制度，不断完善内部控制制度，维护企业财产安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时可靠的信息，保证管理决策的顺利执行。如何加强企业内部控制，实施有效管理尤其是会计管理，以提高企业的效益，从而使企业能够更加持续、稳固的发展，这是我国乃至全世界所关注的问题。本文主要针对内部控制的内涵及其意义、目标、缺陷及应对措施三个方面进行了探讨。

关键词:企业;内部控制;会计控制;控制环境

内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，是现代企业的重要手段。内部控制的健全与否与企业成败息息相关。形同虚设的内部控制可以毁掉一个企业，而有效的内部控制可以把一个企业推向成功。

作为一个发展中国家，我们的企业如何走向成功，由低谷走向光明，如何发挥内部控制在经营管理中的微妙作用，已成为我国企业必须要认真并且积极面对的问题。如何制定一套具有全局性、长远性、有效性的内部控制制度，是一个要作长寿型企业生死攸关的大事。本文就加强企业内部控制主要从以下三个方面展开讨论。

一、内部控制的内涵和意义

1.内部控制的内涵

随着商品经济的快速发展，我们对内部控制的理解也在不断地深入研究。所谓“内部控制”是指单位为提高经营管理效率、实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列相互制约相互监督的方法、措施和程序的总称。内部控制先后经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段。但是由于传统内部控制的定位比较狭窄，我们借鉴系统论和制度经济学的有关理论，对内部控制的内涵进行了更加深入的解释和拓展，提出一个更全面、更系统的控制框架体系。

2.加强企业内部控制的意义

内部控制是管理中的重中之重，要作好管理，首先得做好内部控制。内部控制可以说是一座座大厦的地基，如果内部控制不健全，企业大厦的根基也就不稳，无论企业这座大厦建得多高、多雄伟，它都处于倒塌的边缘。

(1)加强企业内部控制，可以保证和提高会计信息质量。正确可靠的会计数据是企业管理者了解过去、掌握现在、预测未来、制定决策的必要条件。通过制定和执行业务处理程序，对其进行科学地职责分工，在相互牵制的条件下产生会计资料，从而有效地防止错误和弊端的发生。

(2)加强企业内部控制，可以保证企业高效率经营。在企业的日常工作中，如果能很好地加强内部控制，合理地对企业内部各个部门和人员进行分工控制，注重职责分明和人员素质教育，以内部控制加强对人的行为的约束，以人的主动和被动思想加强对工作认识的促进，形成一种惯性，则能明显提高企业经营管理的效率，迅速提升企业外在形象。

3.加强企业内部控制，可以保护财产物资的安全完整

健全完善的内部控制制度能够科学有效地监督和制约财产物资的各个环节，采取各种控制手段，确保财产物资的安全完整，避免和纠正浪费等不良现象。

二、内部控制的目标

从内部控制的发展过程来看，现代意义上的内部控制目标已经不是传统的查错和纠弊，而是涉及到组织管理的各个方面，呈现多元化、纵深化的趋势。在内部控制体系中，会计控制是基础。内部控制目标主要是提高会计信息质量、保护财产安全完整和确保法律法规规章制度的贯彻执行。

1.服从政策、程序、规则和法律法规

为了协调组织的资源以实现组织的目标，管理者必须制定政策、计划和程序，并对其进行全程监督并适时做出必要的调整。另外还必须服从政府制定的法律法规、职业道德规则以及利益集团之间的竞争等因素所引起的外部控制。内部控制如果不能充分把这些外部限制因素考虑进去，就会威胁组织的生存和发展。因此，内部控制系统必须保证遵循各项相关的法律法规和规则。

2.确保组织目标的有效实现

任何组织都有其特定的目标，要有效实现组织的目标，就必须对构成组织的资源（财产、人力、知识、信息等）进行合理的组织、整合与利用。如果一个组织未能实现其目标，那么该组织一定是忽视了资源的整合作用，忽视了经济性和效率性的重要性。因为内部控制系统的目标就是直接实现组织目标。所以，所有的组织活动和控制行为必须以实现最高目标为依据。

3.确保信息的质量

除了建立组织的目标外，管理者还应沟通政策、计划和方法，还需要利用相关、可靠和及时的信息来控制组织的行为，否则管理者的决策就有可能给组织造成不可弥补的损失。因此，内部控制系统必须与能够保证信息正确性的控制相联系。

三、内部控制的缺陷及应对措施

1.内部控制存在的缺陷

(1)内部控制环境方面存在的缺陷。控制环境主要是指企业员工的道德行为和所处的工作环境,包括管理者的管理理念、董事会、组织结构、职责划分和人力资源政策与程序。首先,内部人控制现象严重,作为能够控制公司的大股东在缺乏有效约束的控制下,更容易出现不利于公司长远发展而有利于个人自身利益发展的短期行为。其次,公司的法人治理结构“形备而实不至”,尤其是董事会没有发挥其应有的监督管理的作用。海尔集团通过实践,制定出了一套合理的员工聘用机制、考核机制、激励机制等，其用人的原则是:“充分发挥人的潜能,让每个人都能感受到来自内部竞争和市场竞争的压力,而且还能自觉将压力转化为竞争的动力。”因此，在制度创新的同时营造优良的控制环境，从而优化控制环境，这是内部控制的迫切要求，也是内部控制建设的长期任务。

(2)市场发育不完善，对内部控制信息缺乏接受力。我国市场运行机制以及相应的法律、法规都不健全，交易不规范，非法谋利是一种普遍现象。在这种环境下，公司内部控制信息的披露，可能引起投资者的不安，对公司产生不利影响。我国上市公司每年发布两次企业财务信息,但由于其时效性差,无法反映公司的真实财务状况,使投资者无法对公司的发展前景作出正确判断。

(3)投资风险意识薄弱，对内部控制的重要性缺乏认识。企业的风险管理就是按公司规定的经营战略,采用各种风险分析技术,并采取恰当的方法降低风险。只关系眼前利益而对公司的长远发展置之不理,内部控制也就没有意义可言了。

2.健全有效内部控制需要做好以下几方面工作

(1)完善企业的内部控制环境。任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业目标及整体战略目标的实现。

①控制环境中的要素主要有：组织结构、人力资源管理、管理控制方法、外部影响等等。

②控制环境在企业内部控制中的地位。控制环境是内部控制的关键。控制环境影响着整个企业内部的控制意识，是企业要素的基础；控制环境影响着企业程序运用的一致性以及会计系统和控制程序运用的总体性。其中，管理当局的态度最为重要，它决定了整个企业的态度和行为。

(2)建立良好的控制活动

①从事该业务活动人员资格的认定。人员资格认定，是判断职工工作能力和品质的过程，通过这种认定能够合理确定合适人选来上岗。而且，企业内部控制制度的中心是会计控制，承担内部控制职责的人员是财会人员。因此，财会人员要能真正担当起内部控制的责任，更新知识、提高操作能力就显得更加重要。

②做好职责划分及协调工作。a.职责划分。职责划分是指在企业内部，一项经营业务所涉及到的职位责任如何分配给不同的员工来处理，以保证业务正常进行。b.做好协调工作。内部控制一方面具有监督和控制企业经营活动的基本职能，另一方面还能保证企业经营活动按照预期目标正常进行。

(3)加强内部控制的会计系统控制

①会计系统控制。内部会计控制是企业内部控制的中心环节，它的有效实施，可以保障企业的资产安全，从而防止欺诈和舞弊，监督经营的全过程，并确保企业实现经营目标。如果在经济业务过程中采取了措施，使经济业务和会计处理得以相互联系、相互制约，从而防止错误发生，即使发生了错误，也易于自动检验和自动纠正，保证了会计记录的正确和完整。

②建立独立会计主管控制。就是建立一个独立的会计监管体系，分离会计控制权。这样可以较好地做到将会计控制权从企业代理人手中转移给企业委托人，形成权力的制衡，同时也避免企业外部对企业内部经济活动的干预，不会对企业的自主经营产生不良影响。

四、结论

在市场竞争日益激烈的今天，企业要想更快、更好地发展，必须结合自身特点抓好内部控制工作，完善内部控制各项措施，而会计控制是内控执行的关键控制点。因而，作为一名企业的财务工作者，应站在企业管理者的角度，加强内部控制，提高企业成本管理的效能，使企业更加稳健科学的发展，迈向成功。