在金融危机时期如何发挥税收乘数的效应

蒋　丽

摘要:税收乘数对国民收入有一定的影响,即税收增加,国民收入减少,税收减少,则国民收入增加。在目前国际金融危机的背景下,减税成了一个不可回避的话题。由增值税转型改革开始,我国拉开了以积极的税收策略促进经济增长的大幕。作为影响经济的关键变量和宏观调控的重要工具,税收应该在抵御世界金融危机影响、促进经济平稳增长上发挥其应有的作用。

关键词:税收乘数;税收乘数效应;宏观税负

税收乘数是政府增加或减少税收所引起的国民收入变动的程度,体现为税收作用的力度。合理运用税收政策,发挥税收乘数的效应,促进我国经济结构的调整和经济增长方式的转变,是保持我国经济持续快速增长和实现新一轮经济腾飞的重要措施。

一、税收乘数的概述

税收乘数是指因政府增加(或减少)税收而引起的国民生产总值或国民收入减少(或增加)的倍数。由于税收是对纳税人收入的一种扣除,税收高低会影响到投资并进而影响到国民收入。税收变动与国民收入呈反方向变化,即税收减少,国民收入增加;税收增加,国民收入减少。因此,税收乘数是负值。税收乘数又指收入变动对税收变动的比率。 若以Kt表示税收乘数,△Y表示国民收入变动量,△T表示税收变动额,则:Kt=△Y/△T

根据边际消费倾向和投资乘数理论,税收乘数与边际消费倾向大小有关,若以b表示边际消费倾向,则:Kt=-b/(1-b)

二、税收乘数效应

税收乘数效应是指税收的增加或减少对国民收入减少或增加的程度。由于增加了税收,消费和投资需求就会下降。一个部门收入的下降又会引起另一个部门收入的下降,如此循环下去,国民收入就会以税收增加的倍数下降,这时税收乘数为负值。相反,由于减少了税收,使私人消费和投资增加,从而通过乘数影响国民收入增加更多,这时税收乘数为正值。一般来说,税收乘数小于投资乘数和政府公共支出乘数。对于税收乘数的效应机制,应该从以下几方面来理解:

1.税收乘数是一个负数,这表明税收与国民收入之间是一种反向运动关系

当政府增加税收时,国民收入则成倍减少;当政府减少税收时,国民收入则成倍增加。

2.税率变动引致的税收乘数变动

由于Kt=ΔY/ΔT ,其中Kt表示税收乘数,ΔY表示收入数量,ΔT表示税收变动额。在收入不变的条件下,税率变动使ΔT随之变动,从而引致的税收乘数变动。

3.税收乘数的大小受边际消费倾向b影响

从税收乘数公式看,边际消费倾向越大,则税收乘数的绝对值越大,对国民收入的倍数影响也越大。可以举例说明税收与国民收入的乘数关系。假设政府增税1000亿元,若边际消费倾向为0.8,则税收乘数为Kt=-0.8(1-0.8)=-4,意味着国民收入将减少4000亿元(4×1000亿);若边际消费倾向为0.5,则税收乘数为Kt=-0.5(1-0.5)=-1,意味着国民收入将减少1000亿元(1×1000亿)。假如政府变增税为减税而其他条件不变,则国民收入将会增加,增长量与减税时国民收入减少量相同。

4.税收乘数对国民收入的影响还应结合政府购买支出乘数和政府转移支付乘数来分析

政府支出乘数是指政府购买支出变化给国民收入带来的倍数效应,其公式Kg=1÷(1-b);政府转移支付乘数是指政府转移支付变化给国民收入带来的倍数效应,其公式为Ktr=b÷(1-b)。两个乘数综合起来,就是政府总支出对国民收入的效应。

三、在金融危机时期发挥税收乘数效应的具体建议

1.降低宏观税负、调整税收结构

在我国税收连年高速增长的背景下,我国的小口径宏观税负水平不断攀升,在2008年超过了20%。这一方面对于我国政府调动社会资源发挥了促进作用,另一方面由于税收乘数效应,较高的宏观税负也不可避免地对我国经济增长产生了负面影响。在目前国际金融危机的背景下,减税成了一个不可回避的话题。研究发现,我国现阶段的最优宏观税负应为16.47%,低于实际宏观税负水平,因而需要进行较大幅度的减税。不过,减多少和怎么减都必须在保证持续经济增长的背景下讨论。本文利用历年《中国统计年鉴》的数据,分析得到1997--2002年以及2002—2005年两个阶段我国各行业全要素生产率的贡献:农业1.13%和0.34%,采掘业0.03%和-1.36%,食品制造业0.31%和0.04%,纺织、缝纫及皮革品制造业0.44%和0.08%,其他制造业0.25%和-0.92%,电力、热力及水的生产和供应业-0.07%和-0.30%,炼焦、煤气及石油加工业-0.36%和-1.17%,化学工业0.77%和-0.90%,建筑材料及其他非金属矿物制品业0.20%和0.20%,金属产品制造业0.73%和-2.09%,机械设备制造业1.36%和-1.37%,建筑业-0.42%和0.70%,运输邮电业1.13%和0.86%,批发零售贸易、住宿和餐饮业0.82%和0.63%,房地产业、租赁和商务服务业0.11%和-0.79%,金融保险业-0.14%和0.97%,其他服务业1.14%和1.16%。在2002之前,农业的发展对于我国经济的增长作用十分巨大。在2002年之后,其他服务业、金融保险业、运输邮电业、建筑业和批发零售贸易、住宿与餐饮业对于我国经济增长中的全要素增长贡献最大,这反映了我国的经济结构调整和增长动力的转移,金融等服务行业对于我国经济增长的作用开始加大,成为经济增长的发动机。利用2002—2005年各行业全要素生产率贡献减去1997—2002年全要素生产率贡献,可以看到,建筑业、金融服务业、其他服务业和建筑材料及其他非金属矿物制品业的值大于零,表明这些行业的宏观层面全要素生产率贡献增加,而其他行业都在下降。这说明了近些年我国增长的改善主要来自于建筑业(增加1.12%)及其相关的材料、金融业(增加1.11%)和其他服务业的增长。从上述数据中可以看出,要维持经济增长的快速发展,重点在于服务行业的发展。为此,在税制调整方向上应降低第三产业的税收,促进第三产业发展。在增值税、营业税和企业所得税中,营业税主要关注第三产业,因此,为了促进经济增长,我国的减税方向应该在营业税。

2.增加税收优惠政策

在当前国际经济形势急剧恶化,世界经济增长放缓的情况下,企业受到的冲击越来越大。国家有必要增加税收优惠政策,例如,实施有利于高科技企业发展的税收优惠政策,进一步促进产业结构的优化调整;尽快出台促进中小企业发展的税收优惠政策,对金融机构贷款给中小企业的收入实行较低的营业税税率等,实施有利于企业安排就业的税收优惠政策等。

3.更大范围提高企业出口产品退税率,增强企业国际竞争力

当前,国际金融危机引起的全球经济衰退和外部需求下降,带给我国经济最为直接的冲击就是出口的萎靡。面对这种情况,我国在2008年下半年已连续三次调高出121退税率。随着国际金融危机的影响不断加深,我们应更大范围地、更具针对性地提高产品出口退税率,重点是扶持劳动密集型中小企业和受影响较大的产品,同时调整部分产品出口关税。

4.实施有利于拉动消费的税改举措

从经济的长期可持续发展来看,除加大投资外,拉动居民消费应成为我国应对国际金融危机影响的又一着力点。从我国目前情况看,一方面,我国有着十三亿入口,拥有巨大的消费潜力;另一方面,我国居民注重储蓄的传统观念、社会保障制度的不尽完善以及居民相对保守的消费传统又成为拉动消费的巨大障碍。在这种情况下,如何拉动居民消费以实现经济的长期可持续发展成为摆在我们面前的又一重要课题。我们应该采取积极的措施开发这个巨大的、潜在的居民消费“市场”。从税收方面来看,可以采取调高工资薪金个人所得税税前扣除标准等手段,增加居民收入,从而促进消费。

5.出台配套措施,提高政府支出效率

税收是政府调控经济的重要杠杆,在当前世界金融危机影响日益加深的情况下,我们应通过各项改革措施。充分调动税收在刺激经济增长方面的能量,发挥税收在积极财政政策中的应有作用。但是,需要指出的是,尽管从长远看,这些税收策略的实施会激发企业的活力、促进经济的增长,从而使得税源更为充沛,但这需要作用的过程和时间;在短期内,必将导致财政收入的减少。而从我国。目前的财政收支看,一方面,由于今年以来自然灾害频发,导致财政支出压力加大;另一方面,税收收入的实际增速却出现了下滑趋势。因此,在实施税收策略的同时,出台配套措施促进政府机关节约开支,提高政府支出效率,把钱花在刀刃上,便成为此后的又一项重要任务。

参考文献:

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作者简介:蒋丽(1977—),女,汉,辽宁营口人,营口职业技术学院,讲师,东北财经大学,经济学硕士,主要研究方向:主要从事财税领域的教学与研究。