水资源管理单位专项资金管理初探

张仁贵

专项资金是财政部门为落实党和国家有关方针政策，具有专项用途，完成特定工作任务，为促进各项事业发展而设立的专门资金。水资源是国家发展的重要战略资源，随着我国经济的快速发展，水资源紧张问题变得越来越严重，合理有效的利用有限的水资源，对于我国的经济建设具有重要意义。为提高水资源管理水平，实现水资源可持续利用，促进水资源优化配置，国家拨付了大量的资金。如何保证这些资金使用的规范性、安全性和有效性，使其充分发挥出使用效益，成为了水资源管理部门必须重视的一个问题。

一、加强水资源管理单位专项资金管理的必要性

我国水资源总量2.8万亿立方米，但水资源可利用量仅8140亿立方米，人均和单位面积水资源量均低于世界平均水平，在很大程度上影响着国家建设的速度和质量。然而，很长一段时间内我们错误的认为水是一种可再生的资源，认为其取之不尽，用之不竭，并没有做好节约水资源、保护水资源的工作，水资源浪费与水质污染问题日益严重。为做好水资源管理工作，建设节约型社会，国家相关部门拨付了大量资金用于水质监测、水位动态监控、节水技改项目的扶持补贴等项目，如果这些专项资金全部有效的落实到位，将为我国节约水资源、保护水资源的有效实施做出巨大贡献，在很大程度上促进了我国经济建设的进程。

二、当前水资源管理单位专项资金管理存在的问题

（一）预算编制不规范

水资源管理部门的专项资金一般用于治理污水、减少用水浪费等方面，这些项目具有耗时长、资金需求量大等特点，因此预算的合理编制显得尤为重要。目前我国水资源管理部门在编制预算时缺乏科学的标准和依据，基本上实行的是“人员经费按标准，公用经费按定额，专项经费按实际”的分配模式；编制方法并没有完全采用零基预算，有时依旧会采用基数加增长的办法，甚至在一些情况下没有对各个项目所需要的资金数量进行分析和计算，只是简单的将专项资金进行切块分配，使得一些单位项目实施完成后依然存在大量的专项资金，而一些单位则出现专项资金供给不足的现象，严重影响了项目的进展以及政府职能的实现。

（二）专项资金开支范围不明确

对于专项资金的开支范围，只是制定了一些大方面的原则，但并没有制定具体的操作细则，因此，具体哪些开支能在专款中列支并不明晰。由于水资源管理单位专项资金的使用情况比较复杂，财务人员只能凭理解去审核监督，效果不明显。一些水资源管理单位在使用专项资金时，缺少相应的绩效评价体系和跟踪机制，在一些项目实施过程中，资金不合理列支现象十分突出，资金的流向与流量不能被及时跟踪掌握，不利于项目的正常进行。

（三）监督力度较弱

水资源管理部门专项资金实施的对象大多具有较强的技术性和专业性，虽然有多个部门对该专项资金进行监督，但由于对实施项目的评估情况、实施过程、实施结果的了解并不深入，缺乏有效的事前、事中以及事后监督，监督的力度和效果都不理想。监督部门虽然也能够认识到加强管理的重要性，但水资源管理部门专项资金的实施环节、过程、渠道等情况的确较为复杂，监督部门工作人员不具备相应的专业知识，因此大多数只是停留在听报告、看汇报材料的层次上，没有在细节上、专业规范上对实施对象内容进行分析，难以发现专项资金使用过程中的问题，降低了水资源管理部门专项资金的预期效益。

（四）违规使用现象较为突出

虽然近年来国家相关部门对水资源管理单位专项资金管理制定了一系列制度和办法，但由于水资源管理专项资金的数额较为巨大，应用对象复杂，财务人员对具体的业务和决策了解不多，只是承担了会计核算和资金支付等简单的服务性工作，没有充分发挥出对专项资金活动的事前和事中的辅助控制作用，而项目实施人员没有精力也缺乏专业的财务知识对资金进行科学合理的安排，这为资金的不合理、不合法使用提供了机会。

三、加强水资源管理单位专项资金管理的对策

（一）合理编制项目预算

为提高水资源管理单位专项资金的使用效益，应加强专项资金的项目管理。专项资金最终的用途是项目，在编制预算时，各级财政部门要负责水资源管理项目申报和立项的审核工作，并将通过审核的项目纳入项目库管理，确保项目基础资料真实完整。之后要对原有专项资金使用情况进行分析，以此为依据来合理确定同类水资源管理项目支出的内容和标准，编制出项目支出明细表，按具体项目填列支出总额及各种资金来源，使专项资金预算能够切实反映出资金的最终用途，增强预算的透明度，确保预算编制的科学合理。

（二）规范专项资金会计核算

根据相关规定，专项资金的收支应当与经常性经费收支区分开来分别进行核算。水资源管理单位财务工作人员应提高责任意识，从手续制度上对专项资金进行规范管理。对于用于采购的资金，要制定具体的规范，从材料入库、出库、计量等都要有完整的手续。对于用于节水、治污、开发新能源等大型项目的资金要有完整的项目资料，包括工程成本核算、工程合同概算、完工要达到的预期效益等，都要有明细的资料。水资源管理单位专项资金会计核算要严格按照基本建设会计进行核算，对于大型项目要及时进行竣工验收和决算，保证基本建设核算完整。

（三）建立合理有效的绩效评价制度

为提高专项资金的使用效益，进一步明确水资源管理单位的责任，应加强专项的管理，对项目充分进行可行性论证，增强立项的科学性，建立起合理有效的绩效评价制度，开展专项资金绩效评价工作。项目承担单位应在规定期限内向上级主管部门书面报告资金使用情况，上级主管部门汇总后报财政部门，与财政部门协同根据项目决算、验收等工作，建立起专项资金绩效考评制度和绩效考评档案，并制定出相应的指标和标准，对项目进行抽样检查评价，为今后水资源管理部门专项资金的有效管理提供依据。

（四）加大监督与检查力度

为保证专项资金的安全性，水资源管理部门在专项资金支出方面应定期向主管预算单位或者财政部门报送专项支出情况和文字报告，主动接受相关部门的监督检查。在项目完工后，如果资金有结余，应及时报告给相关部门，待审核批准后方可继续留到本单位使用。为确保水资源管理部门专项资金的专款专用，财政部门、审计部门等应切实履行自己所担负的职责，定期或不定期对专项资金的使用情况进行监督检查，对于在监督检查中发现的问题要及时提出解决方法和措施，以保证项目的顺利实施。

（五）实行工作责任制，加大奖惩力度

相关部门应认真贯彻落实国务院《财政违法行为处罚处分条例》，实行工作责任制，及时对专项资金管理好的单位予以奖励，对管理不力、发生偏差的单位要查明原因，追究相关责任人的责任。

总之，水资源管理单位专项资金的有效应用对促进国家建设、改善民生具有重要意义，因此，加强对水资源管理单位专项资金的管理意义重大。水资源管理单位和相关部门应加大对各项节水措施的补助扶持力度，用好水资源经费，放大资金的使用效益，为建设节约型社会作出贡献，为经济社会的可持续发展提供水资源保障，促进我国经济建设进一步发展。