浅谈企业实施《企业内部控制基本规范》的重要性

烟台建设集团钢结构有限公司 宋春妍

浅谈企业实施《企业内部控制基本规范》的重要性

烟台建设集团钢结构有限公司 宋春妍

本文通过正反案例说明了实施企业内部控制基本规范是企业立足、经营、长远发展的根本所在，阐述了实施的重要性和必要性。

企业内部控制 风险 重要性

目前，我国企业一般都有自己的内部控制方式，但大多数缺乏系统的内部控制制度和主动的风险识别与评估机制，内部控制措施零散、间断，监督检查环节不到位等。面对经济发展的全球化，为了适应国内经济发展的需求，2008年6月28日，由财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布了 《企业内部控制基本规范》。新规范借鉴COSO框架，根据我国国情及企业特点制定的，是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益，促进企业实现发展战略的基本规范。该规范已于2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，对其他企业的内部控制起到很好的示范作用，在企业中实施《企业内部控制基本规范》对企业的长远发展起着举足轻重的作用。

风险在现今社会无处不在，对于企业而言风险有外部环境风险及内部环境风险。外部环境风险有市场环境、政策法规、金融、政治等外在的风险。而内部风险由企业的经营活动的优劣决定的，有资金、采购、存货、销售、费用、人力资源等因素和环节引发的风险。内部风险具有可控性，但控制的质量如何,直接影响到企业的生存与发展。如在采购控制中的一个案例：一家涉外星级国际酒店，在未经公开招标的情况下，即与奥尔公司签订了价值为150万美元的代购合同。依照合同规定，奥尔公司必须提供瑞士某著名珠宝公司生产的水晶灯，并由奥尔公司向该酒店出具该公司的验证证明书，其中200万元人民币为支付给奥尔公司的代理费。然而，交易发生后，奥尔公司并未向国际酒店出据有关水晶灯的任何品质鉴定资料，国际酒店也未办理必要的查验手续。这样高价的水晶灯在安装两个月后，失去了原来的光泽，变得灰蒙蒙的，部分连接金属灯杆出现了锈斑，甚至有些灯珠破裂脱落，刚开业两个月的国际级酒店名誉蒙受重创，成为同行的笑柄。经查实，这笔交易都是由王副总经理一人操纵的，从签订合同到验收入库再到支付货款都是由他一个人说了算，而他之所以会这样做，正是因为收受了奥尔公司的巨额好处费。这样的一笔交易毁了整个企业，这里面的教训是深刻和发人深省的。一笔采购业务，特别是金额较大的业务通常涉及采购计划的编制、物资的请购、订货或采购、验收入库、货款结算等。因此，应当针对各个具体环节的活动，建立完整的采购程序、方法和规范，并严格依照执行。只有这样，才能防止舞弊，保证企业经营活动的正常进行。

根据这个案例涉及的环节应做如下控制：

首先，要做到职务分离，采取集体措施。诸如采购申请必须由生产、销售部门提出，具体采购业务由采购部门完成，而货物的验收又应该由其他部门进行。付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求代理商和索价业务。付款的审批通常经过验货或验单后执行 （预付款除外），以保证货物的价格、质量、规格等符合标准。

其次，要做好入库验收控制。应根据购货单及合同规定的质量、规格、数量以及有关质量鉴定书等技术资料核查收到的货物，只有两者相符时才予以接受；对于所有已收到的货物，应定期完整填写收货报告，将货物编号并登记明细账簿，对验收中所出现的问题要及时向有关部门反映；货物入库和移交时，经办人之间应有明确的职责分工，要对所有可能接触货物的途径加以控制，以防调换、损坏和失窃。

最后，还必须做好货款支付控制。发票价格、运费、税费等必须与合同符合无误，凭证齐全后才可办理结算、支付货款，如有部分退货，则注意要从原发票中扣除后再办理结算；除了向不能转账支付和不足转账金额的单位、个人支付现金外，货款一般应办理转账。

如果该企业率先实施上述采购控制，我想就不会发生上述惨重结果。企业中的采购环节、资金控制、工程发包等直接涉及到钱、物的过程，企业若控制不好会使一些不法分子趁虚而入，给企业造成不必要的经济损失，甚至会危及企业的生命。企业在人力资源及信息的沟通方面同时要做好计划、控制与协调的工作，确保企业有匹配的人力、畅通的信息传达与反馈渠道，使企业在良好的控制下向着预定目标前进。而《企业内部控制基本规范》为这些控制的实施提供了较好的标杆作用，它指导企业如何进行控制，各个环节控制的要点在哪，怎样执行内部控制及如何评价控制的质量等。

国内成功案例海尔集团则在良好的控制下由一个面临倒闭的集体企业发展成如今的国际化的集团公司。海尔集团在总裁张瑞敏提出长远战略思想指导下，通过技术开发，精细化管理、严格控制，使一个亏空147万元的集体小厂迅速成长为中国家电第一名牌。这期间张瑞敏就特别重视内部控制，其上任不久，发现厂里生产的76台电冰箱不合格，他让全厂职工轮流参观后当众宣布：由生产这批产品的直接责任人亲手砸毁这些冰箱。当这76台冰箱在生产者的锤子下变成一堆废铁时，张瑞敏流泪了，职工们也流泪了。接着张瑞敏又宣布，从他到所有的管理人员全部受罚。从此，全厂职工悟出了一个即简单又深刻的道理：质量是企业的生命，生产劣质产品等于砸自己的饭碗。可见张瑞敏控制质量的决心和魄力。企业也因此而立住了脚，继而发展成中国大陆最大、世界10大综合家电厂商之一的集团公司。

可见，良好的内部控制是企业立足、运营、长远发展的法宝。没有良好的内部控制企业就犹如建在沙滩上的大厦，随时会顷刻倒塌。在企业生产经营的外部环境正在发生着巨大变化，外部的监管正在加强，市场的游戏规则正导向可持续发展，政府宏观管理的要求促使企业的内控机制必须尽快加强和完善。我国企业实施《企业内部控制基本规范》已迫在眉睫了。

（责任编辑：阳卓江）