论煤炭企业信息环境下会计内部控制

皖北煤电集团有限责任公司 黄登成

论煤炭企业信息环境下会计内部控制

皖北煤电集团有限责任公司 黄登成

目前，煤炭企业在信息环境下出现了空前的“泛假主义”，严重影响了企业的进一步发展，同时为严重的财务问题埋下了隐患，因此研究煤炭企业信息环境下会计内部控制策略已经成为迫在眉睫的问题。本文根据煤炭企业信息环境给会计内部控制提出的新要求，提出了利用信息系统审计控制原始数据，利用内部财务牵制制度控制人员职能，建立动态控制系统控制内部环境，以完成企业财务内部控制的改进和创新的策略，与各位同仁共享。

煤炭企业 信息环境 内部控制

目前，煤炭企业在信息环境下出现了空前的“泛假主义”，严重影响了企业的进一步发展，同时为严重的财务问题埋下了隐患，因此研究煤炭企业信息环境下会计内部控制策略已经成为迫在眉睫的问题。

一、煤炭企业信息环境为会计内部控制提出的新要求

1.控制操作人员的职能

煤炭企业的信息化环境为会计操作人员提出了新的职能要求，首先要求会计人员具有关注实践的能力，能够采集财务信息并以此加强与注册会计师、事务所、财务软件等会计职业界的联系与合作。同时，也要求信息化管理下的会计人员具备基本的电算化处理能力，包括：计算机操作及网络维护能力；数据保密技能；网络安全技能；熟悉电子商务法规等。而目前煤炭企业内部的会计人员整体素质不高,知识结构、学历结构和业务水平偏低,有一部分没有经过专业培训,而且有的还是无证上岗。再者,会计人员的监督意识不强。

2.控制原始数据操作的准确度

面对信息化的会计环境，最需要重视的就是对会计信息的保护和再建设。由于煤炭企业的会计信息是反映企业内部财务状况和经营成果的重要依据，不得随意泄露、破坏和遗失，必须要保证电子凭证、电子账簿表现数据的准确度，避免任何被随意修改而不留痕迹的可能，更要避免出现财务信息被截取、篡改、泄露财务机密等会计信息失真的风险。目前采用信息化会计管理的煤炭企业对于会计电算化财务软件的数据安全保密性重视不够，在信息化环境下会计信息的安全受到了严重的挑战。一旦原始数据在输入中发生错误，计算机无法识别，只会将错就错地进行各种计算工作。因而自动处理数据的准确性，完全依赖原始数据输入的准确性，正因为会计电算化的这一固有弱点，所以对内部控制提出一些新的具体要求：一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。

3.控制信息环境

良好的控制信息环境是煤炭企业公司治理结构完善的体现，既能够形成利益相关方对企业不同程度的监控和约束体系，同时也能够有效地解决企业内部管理松弛、控制弱化等问题。对企业的信息环境来说，应该包括内部环境和外部环境两个方面，针对外部环境来说要着重考虑到对外部审计职能、风险评估和外部信息处理职能；针对内部信息控制则要着重考虑到信息记录、预算考虑、核算数据、原始材料等基础数据信息控制。 总之，煤炭企业的发展决策有很大程度是要依赖于会计信息，企业是否通过提供真实的会计信息以取信于社会，企业决策仍凭领导主观臆断，根本认识不到会计信息之于决策的重要性。

二、煤炭企业信息环境下会计内部控制策略

1.利用信息系统审计控制原始数据

信息系统审计是一个通过收集和评价审计证据，对信息系统是否能够保护资产的安全、维护数据的完整、使被审计单位的目标得以有效地实现、使组织的资源得到高效地使用等方面作出判断的过程。煤炭企业的信息系统审计应该包括以下几个方面：（1）审计煤炭企业的信息化管理是否有组织规划性，其规则是否与国家的法律法规相统一。（2）评价煤炭企业在信息系统技术基础设施与操作实务的管理和实施方面的有效性及效率，以确保其充分支持煤炭企业发展的商业目标。（3）对信息化会计审核的安全管理职能进行评价，通过及时审计来对信息环境、会计信息资产进行保护，避免出现被披露和篡改的行为。（4）评价煤炭企业灾难恢复与业务持续计划，这些计划保证在发生灾难时，能够使企业持续处理业务。（5）评估业务系统与处理流程，确保根据企业的业务目标对相应风险实施管理。

2.利用内部财务牵制制度控制人员职能

煤炭企业内部财务牵制制度首先要明确会计责任主体,加强单位负责人在会计监督中的责任，在实际工作中,有些单位负责人认为自己是负责人,会计上的事情自己说了算,授意、指使、强令会计机构、会计人员按照他的意愿办事,出了问题将其一推了之或者找个替罪羔羊,减轻自己的责任,这些都严重阻碍了会计监督工作的正常进行。因此明确单位负责人的会计责任主体地位,是保证会计信息真实的关键。其次，要确定牵制环节，一般来讲，煤炭企业的供应、生产、销售、投资及其管理部门都是相互约束、相互监督的环节。遗漏某一个环节，就可能在那个环节出现管理“死角”。 确定具体的牵制内容，比如：煤炭销售基础建设投资，及其投资的规模。项目论证、负责人审批或集体审批、质量验收、款项划转等，都属应受牵制的内容，如果遗漏某一项，就有可能造成整个投资的失败或资金的浪费。

3.建立动态控制系统控制内部环境

所谓动态控制系统是指先进的会计电算化管理软件，其具有在线数据操作和信息查询服务功能的动态成本控制系统，实现了生产、销售、项目实时数据的动态录入、查询及分析。这种动态控制对做好日常会计操作管理有着重要的作用。日常操作管理主要包括计算机系统使用管理和上机操作管理；做好会计档案管理；对电算化会计档案做好防磁、防火、防潮和防尘工作,重要会计档案应备份双份等基础工作。同时，这种动态管理系统对全体财务控制的监管有着重要的作用，它是充分有效的内部会计控制体系使得企业处于一个良好的环境约束之中，长期下来就会营造出独特的会计内部控制环境，将内部控制管理意识贯穿到每一个员工、每一个部门、每一个岗位，使控制意识深入到人心，同时强调全员的参与，塑造企业文化，形成良好的内部环境氛围。

总之，煤炭企业集团的会计内部控制工作要依据企业内部的条件，利用信息系统审计控制原始数据，利用内部财务牵制制度控制人员职能，建立动态控制系统控制内部环境，以完成企业财务内部控制的改进和创新。

[1]张西萍.内部控制方法改进与创新[J].财会通讯,2009,(11).

[2]陈波.浅谈企业管理信息化对内部控制的影响[J].才智,2009, (07)

[3]陈志斌.信息化生态环境下企业内部控制框架研究[J].会计研究,2007,(01)

（责任编辑：董晓磊）