我国中小企业财务管理存在的问题及对策探析

蒋才顺

(广西电力开发有限责任公司，广西 南宁 530023)

我国中小企业财务管理存在的问题及对策探析

蒋才顺

(广西电力开发有限责任公司，广西 南宁 530023)

财务管理是现代企业管理的核心，目前，我国中小企业财务管理存在很多困难和问题，难以适应经济全球化和企业本身发展的要求。文章针对我国中小企业在财务管理方面的现状，从多角度分析中小企业会计管理存在的问题，并探讨解决问题的对策，以增强中小企业的的竞争力，使其获得持续、健康的发展。

中小企业；财务管理问题；对策

随着国内外经济的不断发展和市场竞争的加剧，我国大量的中小企业由于经营规模较小，资本和技术水平较低，自身实力和发展有限，也将受到前所未有的冲击。目前，我国中小企业所提供的工业总产值和实现利税分别占全国总数的60%和40%，并提供了大约75%的城镇就业机会，成为县及县以下财政收入的主要来源。可见，中小企业是国民经济的重要组成部分，以其独特的经营方式和灵活的生产方式，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但是由于中小企业自身的局限性以及财务管理中存在的问题，导致其在应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。如何及时有效地解决中小企业财务管理中存在的问题，增强中小企业竞争力，是我国中小企业面临的首要任务。本文将针对中小企业财务管理中普遍存在的问题进行分析并探讨解决问题的对策，以促进中小企业的改革与发展。

（一）中小企业财务管理的现状

所谓财务管理，是基于企业生产经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，它是利用价值形式对企业生产经营过程进行的管理，是企业组织财务活动，处理与各方面财务关系的一项综合性管理工作。

企业管理包括生产管理、营销管理和财务管理等多个方面，财务管理是整个管理体系的核心，企业的财务管理目标即是企业追求的目标。只有以财务管理为中心，协调运作管理体系的各个方面，才能有效地强化企业管理，促进企业发展。在我国中小企业中，有相当一部分企业单纯追求销量和利润，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。同时，私营企业财务管理水平低下，有不少管理者甚至看不懂财务报表，更谈不上规范财务管理。另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面也遇到一些阻碍。例如，有些政策的制定使中小企业和大型企业不能公平竞争；财务管理受企业领导的影响过大；金融体制的不完善也影响着中小企业财务管理改革的深化等。

（二）中小企业财务管理中存在的问题

中小企业财务管理中很多问题的形成和中小企业自身的特点有关，如经营规模小，容易受宏观经济环境的影响，管理水平不高，生产技术含量低，抗风险能力弱等。总体来看，我国中小企业财务管理主要存在以下问题。

1.融资困难，资金严重不足

我国中小企业普遍存在融资难、贷款难的问题，这严重制约了中小企业的发展。其主要原因在于：第一，负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。由于考虑到中小企业的偿债能力等问题，银行等金融机构对小企业的贷款审核要求比较高，如要求申请贷款的小企业提供由会计师事务所出具的全面审计报告、提供抵押物等，从而加大了小企业获得银行贷款的成本，降低了小企业获得银行贷款的可能性。第二，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜。随着国内外金融市场竞争的加剧，我国金融机构建立现代企业制度的步伐进一步加快，国家对金融市场的监管也将进一步规范。因此，企业在金融市场将处于公平竞争地位，只能凭借其良好的经济效益和市场前景与持续高速的增长获得资金，而这些恰恰都是中小企业的弱势。第三，大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。这些因素都对中小对企业筹资、投资产生极大的影响。

2.管理模式僵化，管理观念陈旧

所有权与经营权高度统一是目前很多中小企业典型的管理模式，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来一定的负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，导致其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。很多中小企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。其次，企业管理者的管理能力和管理素质不高，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。

3.财务管理人员素质不高，财务管理工作重视不够

首先，高素质财务管理人员缺少，是影响中小企业财务管理作用发挥的主要问题。企业普遍注重对技术人员、销售人员的培养，而对管理人员的素质提高重视不够，对会计人员重使用轻培养，会计人员只是被动地处理会计的日常事务，谈不上参与财务管理，从而导致财会部门重核算轻管理，重视资金运作和会计结构，轻视会计资料的加工处理和经济活动分析，淡化了财务管理自身在企业管理的核心地位和参谋决策作用。

其次，绝大部分小企业的管理者出于对成本效益的考虑，普遍不设专门的会计机构，而是采取聘请会计服务机构代理记账或聘请兼职会计完成记账的做法。由于这些会计服务机构或兼职会计人员不能全程参与和了解企业的各项经济活动，也就很难在会计核算的基础上进一步参与到其他的管理决策活动中去。另外，小企业给会计服务机构或兼职会计人员的报酬是相对固定的，其收入与小企业的经营业绩并不挂钩，从而影响了会计服务机构或兼职会计人员参与小企业管理的积极性。

第三，不少中小企业，特别是私营企业在用人上都倾向于“任人唯亲”，对会计这个特殊的岗位更是如此，不少中小企业的会计人员甚至没有学过会计，只是经过简单的了解和学习后就上岗了，更谈不上参与企业管理。而会计专业的大学毕业生受传统就业观念的束缚，不愿选择去中小企业就业。这些都导致中小企业的会计人员素质较低，影响了会计信息的质量，

第四，财务管理不被重视。许多中小企业的管理者认为，会计就是记账算账的，是为企业主服务的，只要能算出利润，满足计税需要就足够了。他们既不会让会计参与管理，更不会想到如何加强会计的管理能力。因此，这些小企业的会计最多也只是在履行最基本的反映职能。

4.企业资产管理混乱

首先，现金管理混乱无序。大多数中小企业缺少现金计划，经常出现现金不足或闲置现象；多数中小企业材料采购和产品销售均采用现金交易；企业财务人员随意支取现金长期不结算；企业现金收入与费用支出不入账；信用管理水平低，缺乏严格的信用政策，对即期付款、延期付款、超期付款的客户没有具体的鼓励和惩罚措施；缺乏强有力的催收措施，产生较多的呆账坏账，影响了销售额和利润的提高，降低了资金的流动速度。

第二，应收账款控制不力。由于企业间的竞争激烈，不少中小企业为了扩大销量，避免自己的产品被淘汰出局，过多地采取赊销的方式，造成应收账款比例过大，加上对应收账款管理力度不够，增加了按时收回货款的风险和坏账的数量。

第三，固定资产管理混乱。购置的固定资产没有及时登记入账或者因没有取得发票而无法入账；由于原始记录不清，购置的固定资产无法按现有会计制度要求计提折旧；报废、毁损的固定资产没有按规定清理，造成账实不符等一系列问题。

（三）解决中小企业财务管理问题的建议

中小企业的财务管理问题并不是一朝一夕形成的，所以它的解决也不是一蹴而就，而是要在企业内外的共同努力下，针对中小企业自身的特点和存在的问题，找出解决问题的对策，逐渐改善中小企业的财务管理，最终达到促进中小企业发展的目的。因此，笔者从以下几个方面，提出了解决中小企业财务管理问题的一些对策，希望能对中小企业发展起到一点借鉴的作用。

1.改善中小企业融资难的状况

国家应采取一定的措施，改善中小企业的融资状况。目前，我国中小企业的资金主要来源于个人和家族集资，但通过这种方式获得的资金有限，使得经营者无法获得稳定的追加资金，资金需求得不到满足。国外中小企业融资主要以自筹资金为主，其次是直接融资和间接融资，这种融资方式值得我们借鉴。另外，政府的资金支持也是国外中小企业资金来源的一个重要方式，一般占小企业外来资金的10%左右，主要有税收优惠、贷款援助、风险投资和开辟直接融资渠道等。但我国的经济状况、社会环境与国外不同，应结合我国国情对国外先进的经济政策和管理理念进行借鉴。其一，企业要改变自己的状况，就要充分了解本企业的实际情况，对整个行业发展进行详细分析，了解国家相关政策，调整自己的产品结构，提高产品科技含量，争取获得国家的政策扶持。同时改变传统的家族式管理模式，逐步实现科学化管理，建立健全完善的财务管理制度，加强财务监督和管理，重视资金周转，加速资金积累，提高会计信息质量，增加信息透明度。其二，借鉴发达国家的经验和做法，拓宽中小企业的融资渠道。如建立专门的中小企业金融机构，尽快出台有差别的中小企业信用等级评定标准和贷款操作程序，简化贷款手续，积极探索通过动产抵押、权利质押、联保贷款等方式增加信贷投入；建立中小企业担保体系，帮助中小企业解决贷款难问题，降低和分散金融机构的贷款风险，防范和化解金融风险；制定相应的扶持政策，如降低税率，为创业的中小企业或吸收下岗工人、农民工达到一定比例的中小企业减免所得税等，使中小企业真正得到支持，增加内部积累资金。同时应设立一些专门为中小企业服务的咨询机构，为中小企业提供技术咨询资助和法律援助。

2.更新企业管理者的财务管理观念

目前，我国绝大部分中小企业的控制权和经营权集中于一人，而且，许多中小企业实行的是家族式管理，没有建立完善的管理制度。因此，企业管理者应树立内部控制的风险意识，更新观念，强化财务管理意识。

3.规范雇用财务人员，提高财务人员素质

企业应根据《会计法》和相关会计制度的要求，聘用具有任职资格的会计人员，避免企业管理者的内部人雇佣，保证会计工作的正常进行。另外，应对定期或不定期地对财务人员进行专业培训，强化财务人员的职业道德教育，增强财务人员的法制意识和监督意识，加强财会人员队伍的建设，提高财务人员素质。

4.积极引导会计专业大学生到小企业就业

当前，会计专业大学生供过于求，但大学生们的就业观念却不能适应新形势的发展，仍然抱着去政府、机关和大企业的想法。实际上，在小企业从事会计工作，更有利于毕业生全面掌握企业的会计核算过程和财务管理技能，有利于培养全面的高级会计管理人才。相关部门与高校应该加大对大学毕业生的就业引导，鼓励会计专业的本科毕业生到小企业就业发展。同时，小企业的管理者也应实行科学的用人机制和完善的管理制度，以吸引会计专业的大学毕业生到小企业就业，为中小企业的财务管理服务。

5.严格财务控制

针对企业财务控制薄弱的问题，广大中小企业可以从以下几个方面入手：

第一，企业各职能部门应充分认识到资金管理的重要性，努力提高资金的使用效率。首先，明确资金的来源和运用，使资金运用产生最佳的效果。其次，准确预测资金收回和支付的时间。如进行固定资产投资时应考虑投资完成后流动资金的需求，以免导致资金周转困难；再如应收账款什么时候可以收回；什么时候可进货等，都要心中有数，否则，极易造成现金收支失衡，资金困难。

第二，建立健全内部控制制度。中小企业应加大财产管理和财产记录方面的透明度，财务的管理、记录、检查、稽核应职责分明。加强财产的内部控制管理，建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及产品管理上建立规范的操作程序，并定期检查盘点，保护企业资产的安全。这样，可以保证企业内部的牵制性，提高企业信息的安全性，促进企业的健康发展。

第三，加强应收账款的管理。企业应及时调查评定赊销客户的信用，定期核对应收账款数额，严格控制账龄。对死账、呆账要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。

6.加强外部监管力度

目前，中小企业靠自身约束来规范会计工作是不现实的，应该更多地借助于外部监管，帮助中小企业实现会计规范化。我国的会计监督是国家监督、社会监督和企业内部监督三位一体的监督体系，其中前两种属于外部监督。国家监督是由财政、税务、银行、工商、证券监管等部门根据有关法律法规实施的监督；社会监督则以会计中介机构为主体，由其接受他人委托，对有关单位的会计工作进行审计、验资等工作。如在执业过程中，发现中小企业会计核算过程中不符合相关法律、法规要求的，应及时上报财政、税务等主管部门，对其进行严肃处理。

随着市场经济的高速发展，我国中小企业财务管理中的问题将会更加突出，并呈现多样化趋势，如融资范围进一步扩大、风险投资比例将大幅度增加等等。同时，解决途径也会随着客观经济环境变化、企业自身发展而发生变化，只有进一步加强中小企业财务管理工作，才能增强我国的中小企业的竞争力，使其获得持续、健康的发展。

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F275

A

1008-1151(2011)03-0127-03

2010-12-30

蒋才顺（1975－），男，广西灵川人，广西电力开发有限责任公司会计师。