高速公路隧道设备维护费用预算研究

党晓峰

一、隧道设备维护费用的预算意义

（一）保证隧道的正常使用

就位置而言，隧道往往处于高速公路的咽喉地区，是交通的捷径和关键点。隧道能否保证正常使用，直接影响到国家生产、生活的质量。至于战备作用，更是毋庸置疑的。隧道设备的正常运转，是保证隧道正常营运的前提，及时提供足额的维护费用，则是保证隧道设备能保质保量运转的基础。

（二）有效控制高速公路公司的营运成本和提高资金运筹水平

隧道维护费用在高速公路营运成本中占很大比重，尤其是我国多山的南方地区，这一比重更大。科学的预算维修费用，有利于控制营运成本，降低企业资金筹措的压力和提供资金运筹的水平。

二、隧道设备维护费用预算的指导思想

（一）保证必须的维护费用

预算是为了更科学地使用资金，不是为了节约而节约。所以要遵循隧道营运管理的基本规律，即要保证隧道营运必须的维护费用，不仅不能压缩裁减，而且应优先考虑和安排。

（二）准确预测资金需要，减少资金浪费和降低资金使用的机会成本

1.减少资金浪费

隧道维护费用有相当大的弹性。如果预算的维护费用比次年实际应发生的维护费用有较大超额，就可能造成次年隧道设备维护活动中对资金使用的大手大脚，造成不必要的资金浪费。

2.降低机会成本

维护费用预算过大，就会增加资金的筹集额度，从而造成资金的积压。

三、案例研究——TJ高速公路公司隧道设备维护费用预算

（一）企业简介

为了保护企业经营机密，此处用TJ代替其名称。TJ高速公路公司拥有40余条隧道，其中多条隧道居于交通要冲，企业在保证隧道正常营运方面有很大压力。该企业为维护隧道正常营运，每年投入巨资进行隧道设备维护，从而造成企业整体营运成本巨大，给企业形成沉重的资金压力。但企业仍然因为隧道设备维护问题受到管理部门训诫和过往司机投诉。经过分析，企业没有较为科学准确的隧道设备维护费用预算方法，是造成这种结果的主要原因。

（二）TJ高速公路公司隧道设备维护费用预算研究

预算工作研究小组成立后，即开始了研究活动，依次完成如下研究活动，并取得企业满意的研究成果。

1.初步筛选相关因素

为了准确预算未来的维护费用，就需要寻找与维护费用相关的因素。经过对隧道营运及其设备维护活动进行深入调研后，归纳出以下两个与维护费用可能相关的因素，并进行比较。

（1）对“累计折旧”作为相关因素的分析

一般情况下，设备的累计折旧越大，则说明设备的老旧程度越高，而老旧程度越高，则需要维护的可能性也越大，需要的维护费用也越高。所以，以累计折旧作为维护费用的相关因素，然后确定其与维护费间的数量关系，有理论上的可行性。但是在调查中发现一个意外的情况，就是在隧道内有相当一部分设备已经提足折旧（即不再计提折旧），但设备还在使用。那么以累计折旧作为预算基础，显然失去数学方面的可能性。因此累计折旧已没有作为预算维护费用相关因素的可能。

（2）对“隧道营运年限”作为相关因素的分析

TJ高速公路公司隧道已经营运4年。在隧道营运中，其设备有小规模的新旧更替行为。但由于隧道营运在时间方面有极高的稳定性要求（即没有大的灾害或意外事件发生，不能停止隧道的使用），所以设备的种类及数量并没有大的变化和增加。随着营运年限的增加，老旧设备的维护费用会持续增加。

综上所述，以“隧道营运年限”作为预算的相关因素，是最优选项，但是，还必须对隧道营运年限与历年实际维护费用之间相关程度进行量化判断，以免犯主观性错误。

2.对“隧道营运年限”与“隧道设备维护费用”间相关程度进行测算

为了使“隧道营运年限”作为“隧道设备维护费用预算”相关因素具有量化依据，应对隧道营运年限与隧道设备维护费用之间的相关性进行测算，并依测算结果做出结论。分为以下3个步骤。

（1）收集和整理历年隧道设备实际维护费数据

收集该企业历年隧道设备维护费用实际数据，同时根据历年隧道设备维护费用的年终考核报告，对不合理费用的予以剔除（实际中不应超支的维护费用，以及不应产生的维护项目所发生的费用），得出以下数据表。

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（2）相关性计算

从表1可知，该高速公路公司隧道的营运时间（4年），以及各年合理的维护费（剔除了不合理的费用），即可对“隧道营运年限”与“隧道维护费用”之间的相关性进行测算。设隧道营运年限为x，年隧道设备维护费为y，相关系数为r。相关系数计算见表2。

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（3）结论

相关系数r=0.995622673，已经高度接近1，表明“隧道设备使用年限”与“隧道设备年维护费”具有高度正相关关系。至此可以确定以“隧道营运年限”作为“隧道设备维护费用”预算的相关因素。

3.“隧道营运年限”下的隧道设备维护费预算设计

正式确定“隧道营运年限”为“隧道设备维护费用”的相关因素后，即可运用回归分析的方法，确定次年隧

4.对次年维修费用预算及预算效果

次年为第五年，则可根据模型y=1696130.045+927685.245x，预算出第五年隧道设备维护费用为:y=1696130.045+927685.245?5=6334556.27（元）在发文前，得到该公司消息，该预算方法在该企业预算工作中，收到了良好效果。

5.对TJ高速公路公司的建议

（1）虽然建立了预算的计算模型，与以前凭经验预算隧道次年维护费用相比，提高了科学性。但是建议次年年末（第五年年末）得到次年（第五年）实际发生维护费数据后，运用同样的思路，重新建立数学模型，预计第六年的维护费用，依次类推，这样的预算才准确。

（2）建议企业根据新的隧道维护费用预算思路，相应调整以前有关隧道维护费用业绩的考核制度，使考核制度与预算制度相协调。

四、结束语

高速公路营运预算工作是高速公路公司资金筹措、费用控制、业绩考核的重要基础工作。通过对TJ高速公路公司隧道设备维护费用的预算研究，对高速公路公司的预算管理有一定启发作用，即在制定预算时，不应只由会计人员闭门造车，应组成有技术人员和生产管理人员参与的综合型预算调研团队，充分尊重企业经营的技术工艺及生产管理的客观规律，预算工作才不至于脱离企业实际。必须从企业生产经营的实际活动中挖掘费用发生的动因，并用科学的手段进行验证、评判、确定。此外，企业在平时经营管理过程中，应注意对企业生产经营活动基础资料的收集、整理、保管，使员工养成爱道维护费用预算模型。基本模型为y=a+bx，其中y为次年隧道维护费用，a为每年的固定维护费用，b为年变动维护费用。计算过程及结果见表3。护生产档案的良好习惯，以保证预算工作能高效、高质量地进行和完成。

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