关于住房公积金管理中心内部控制工作的思考

殷爱华

住房公积金管理中心（以下简称公积金中心）内部控制工作是公积金管理工作的重要组成部分，是指公积金管理中心为实现管理目标，依据法律法规，从公积金管理工作实际出发，通过制定和完善制度规范、组织架构和工作程序，对公积金营运风险进行全过程的监督和纠正，促进公积金管理工作严格遵守有关法律法规和规章制度，做到规范高效运作，确保公积金保值增值和资金安全。加强公积金中心内部控制工作，是推进住房公积金事业良性发展的重要保障。

1 公积金管理中心内部控制工作的特点

（1）任务的多重性是内部控制的基本特征。内部控制工作的目标任务是全方位的，既包括确保住房公积金归集、提取、贷款、会计核算、信息网络等各项信息的准确、及时、真实和完整，也包括内部控制体系有效运行，促进公积金管理者和员工强化内部控制意识，严格执行各项控制措施，使公积金中心各项管理目标得以全面实施和充分实现。任务多重性的特征，要求内部控制工作人员必须具有全方位的视野和多领域的专长。

（2）完善的控制机制是内部控制的重要条件[1]。公积金中心内部控制工作的开展，有赖于在全系统形成依法、规范、严谨、科学的工作理念。通过实施严密的内部牵制制度、授权审批制度、不相容职务分离制度、各业务流程规范操作等内控制度，强化内部监督管理，促使各岗位之间形成相互牵制、相互制约的机制，从而有效规范管理运作行为和业务操作行为。要科学合理地设置内部机构和工作岗位，明确各岗位工作人员的工作职责和权限，做到组织有序、分工协作、形成合力，促使各岗位工作人员尽职尽责，不断提高工作水平和效率。此外，重视职工法纪教育和职业道德教育，提高对本职工作的胜任能力也非常必要。

（3）完善的风险评估体系是实现内部控制目标的有力保障。公积金管理中心内部控制的出发点和落脚点是防范资金风险，而要防止资金损失或流失，完善的风险评估体系是一项有效的措施。风险评估体系是指公积金中心利用先进的信息系统和管理手段来识别、分析判断公积金各项业务在运营过程中存在的风险，并在此基础上有效控制和减小风险的办法。公积金管理中心内部审计人员要对公积金贷款、资金调度等各项业务进行梳理，制订《内部控制手册》，明确办理流程，重点是对公积金贷款、资金调度等涉及资金业务中存在潜在风险的有效控制，通过信息系统的预警功能，及时发现存在的风险，采取有效措施加以控制。同时，要定期对内控的效果进行评价，以保证内部控制目标的实现。

2 当前公积金中心内部控制工作存在的主要问题

（1）内控目标不明确。作为住房公积金的运营管理部门，公积金中心应从维护广大公积金缴存职工当前和长远利益出发，确保资金安全和保值增值。但在实践中，一些公积金中心只是片面、简单地将内部控制视为对一般工作人员特别是会计部门和财会人员的要求，对管理层的制约较少。没有形成对内部所有部门及其工作人员从事的业务活动进行控制，也没有将住房公积金的安全保值增值作为明确的控制目标来执行[2]。

（2）风险管理意识缺失。当前，大多数公积金管理中心负责人只关注每年住房公积金归集额的增长、住房公积金新开户人数的增加，个贷比的提高，逾期贷款的清收，重视事后对各项业务的检查和监督，而未能对国家宏观经济形势及产业政策进行深入分析研究，提前制定工作预案，对事前、事中的预防控制重视不够。

（3） 内控措施不健全。一是未对公积金缴存、提取、贷款会计核算等各项业务制定系统、规范的规章制度和实施细则，并在管辖范围内保持统一、标准化的业务操作。二是由于各地公积金管理中心资金量大，人手少，岗位设置未能够完全按照“不相容职务分离”的要求，做到每位职工职责分工明确，相互制约。重点岗位（特别是财务人员）定期轮换和强制休假制度没有很好执行。三是计算机网络系统未能发挥全面的监督职能。系统功能不健全，不能及时、准确的提供相关数据和报表，不能满足管理者的需要。

（4）稽查审计部门的独立性不强。根据制度设计要求，内审机构必须具有充分的独立性。而现有的公积金中心内部专职审计机构缺位，有的未设独立的内部审计部门，有的内部审计部门直接设在财务部门，各分中心、管理部基本都没有专职的内部审计人员。而现有的内审人员大都只具备会计专业知识，不具备从事内部审计所需要的网络、审计、金融、法律等相关专业知识，内部稽核审计人员更多的是做好财务审计工作，如会计报表等数据的真实性、合法性的审查，真正涉及到管理领域的较少，造成内部审计监督的缺位和薄弱。

3 加强公积金中心内部控制工作的对策及建议

（1）健全内部控制制度。内部控制制度是加强内部控制的基础和核心。公积金管理中心应根据国家有关法律法规，围绕内部控制目标，按照内部控制原则，切实建立一套科学有效、合理规范的内部控制制度。内控制度应覆盖所有风险点和重要的业务，贯穿决策、实施、监督、评价的全过程，并有利于促进各部门、岗位之间相互牵制、相互约束、相互监督。就当前情况而言，一般应建立健全各项业务规范办理制度、决策审批制度、贷款风险管理制度、大额资金调度使用制度、内部会计控制制度、内部审计制度、信息管理制度等。同时，要在制度实施过程中不断加以总结、修改和完善，并由内部审计部门对内部控制效果进行评估，确保制度落到实处、发挥效用。

（2）科学合理设置内部组织机构。为了实现内部控制和公积金管理目标，公积金中心应按照运转高效、职责明确、彼此协调、相互制衡、有利于防范风险的原则，科学合理地设置内部组织机构，一般应设置公积金归集、提取、贷款、会计核算、稽核审计、法规与风险评估、网络管理及分支机构等工作部门和岗位。各岗位之间应相互制约，严禁由一人办理业务工作的全过程。各分中心、管理部实行授权管理制度。明确划分各部门及岗位之间、上下级之间的职责和权限，建立制衡与问责相结合，横向与纵向相互监督的制约机制，从而提高内部控制水平和管理营运效能。

（3）加强业务管理控制。坚持“安全性、专用性”的原则，分别从住房公积金贷款、提取、资金使用、银行委托等业务上加强控制。公积金贷款严格执行审查、复核、审批的三级审批制度。加强对开发商资信评估、对贷款职工提供的购房合同、发票以及担保手续和借款内容进行严格审查，建立完善个人信用和贷后管理制度，把贷款风险降到最低限度；严格审查住房公积金的提取条件、手续和程序，对公积金提取业务实施有效监控，防止内部操作风险和骗提行为的发生，确保住房公积金的安全与专款专用。在调度资金过程中，要严格执行授权审批和集体决策制度，按照授权批准的范围、权限、责任等统一调度资金，相关经办人员必须在授权范围内办理业务。同时，与承办银行签订金融委托协议，明确银行监督职责，并及时将资金调度情况反馈公积金中心。内部审计部门对银行委托业务如抵押权证的办理、各项合同的签订、保证金的收取等实行定期检查，及时发现存在的问题，并督促整改，以防范风险。

（4）加强内部审计监督。公积金管理中心应健全内部审计监督机制，保证内部审计的独立性、权威性，充分发挥内部审计的监督职能。一是要健全内部审计机构，配备高素质的专职内部审计人员，为有效加强内部审计提供保障。二是要保证内部审计部门的独立性和权威性，有权获得公积金管理的各项信息，并对公积金所有业务和岗位实施全面的审计和评估。内部审计部门直接对中心主任负责，向领导层提交审计报告，领导层督促对审计发现的问题进行及时纠正和整改；三是明确审计职责和任务，内部审计部门应制定审计规划和方案，有计划、有重点地对公积金管理运作的合法性、规范性和内部控制的有效性进行监督、评估和报告；四是要不断创新审计理念和方法，要从过去以财务审计为主转变为运作风险的控制审计。要从事后审计转变为事前、事中监督，适时评价内部控制系统的有效性，着力防范和控制资金风险。

（5）健全科学的信息管理系统和业务管理系统。加强公积金信息系统和业务系统建设，不仅能提高住房公积金的管理水平，及时、准确地反映财务收支，保证会计信息质量，还可实现信息资源共享，为加强内部控制提供有效的信息和技术支持。公积金中心内部各部门通过信息系统提供的各项报表、统计数据，准确进行数据分析，实行日常控制管理。管理层也可通过信息系统及时掌握公积金运营情况，实现对内部控制活动的动态监管，适时发现和解决存在的问题。因此，公积金中心应加大投入，加强公积金信息系统的开发利用，通过信息系统控制各项业务的风险点，如职工办理公积金贷款，超过职工贷款额度，系统就无法操作；违规调度资金，就无法转帐等，实现信息系统的预警功能。同时，要不断完善住房公积金管理信息系统和业务信息系统，适时进行更新升级。

总之，在全社会更加关注民生和重视法治的形势下，各公积金管理中心必须高度重视和加强内部控制工作，通过制度建设、机制建设将内部控制各项措施落到实处，努力创造良好的资金运营环境和秩序，确保住房公积金的安全及保值增值，在增强住房公积金管理事业健康和谐及可持续性发展能力方面发挥重要的作用。

[1]刘蓉,王文刚.加强内部控制建设防范住房公积金的营运风险[J].经济与社会发展,2008,(5):27-29.

[2]张扬.住房公积金风险管理[J].中国对外贸易(英文版),2011,(14):20-22.