高校内部控制存在的问题与对策

□文/刘中成

（南阳医学高等专科学校 河南·南阳）

内部控制的产生由来已久，从其起源看，是业主出于保护自身资产、防范错误和舞弊的考虑，设置诸如账款分离、定期盘点等关键控制点。高校内部控制是高校为了提高管理水平，有效防止舞弊与欺诈行为，发现和纠正错误，确保学校资产安全、完整，保证经济信息真实可靠，实现自我检查、自我调整和自我牵制的一系列控制方法、措施和程序的总称。高校内部控制是高校内部管理工作走上科学化、制度化、规范化的基础。近年来，由于政府对高等教育的重视，我国高等教育事业发展迅速。不少高校为了满足发展的需求，扩大招生规模，扩建校区。由于高校的不断扩张，原有的资金以及其他资源出现了短缺和不足，不少高校不得已向银行贷款以缓解资金压力。由于银行贷款规模的扩大，学校面临的财务风险也日益凸显。也就是说，在目前学校飞速发展和巨大进步的背后，也隐藏着许多问题和危机。因此，尽快建立起保证高等教育事业健康发展的有效约束机制和激励机制，是当前高等教育稳步发展的紧迫任务。首先，加强高校内部控制可以规范高校经济行为，使经济活动符合我国的法律、法规、制度，确保经济资料真实、完整，提高经济信息质量；其次，加强高校内部控制可以严格程序、堵塞漏洞、消除隐患，确保学校经济活动正常地进行；第三，加强高校内部控制可以发现工作中存在的薄弱环节，以便学校进一步完善措施，加强管理，控制风险；第四，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。但是，目前高校内部控制还存在诸多问题，需加强管理，以保证高校资产安全，提高高校管理水平。

一、内部控制存在的主要问题

（一）高校风险意识比较淡漠，内部控制环境薄弱。笔者认为，目前高校风险意识比较淡漠，内部控制环境薄弱。首先，由于高校的不断扩张，高校原有的资金以及其他资源出现了短缺和不足，不少高校不得已向银行贷款以及以其他方式筹集资金以缓解资金压力。由于资金投资规模的扩大以及资金周转速度等问题，学校面临的财务风险日益凸显。也就是说，在目前学校飞速发展和巨大进步的背后，也隐藏着许多问题和危机。但现实生活中，不少高校面临这些问题和危机，却泰然处之，风险意识比较淡漠，不仅高校领导存在这种情况，一般职工也存在这种情况。风险意识比较淡漠的具体表现：一是决策上随意性大，缺少科学的决策机制；二是在建设项目上盲目追求高、大、新、全、洋标准，疯狂向银行贷款，从而背上沉重的利息负担；三是在招生上，不切实际地盲目追求招生数量，盲目设置不切实际的专业。其次，内部控制意识淡薄。不少高校内部控制意识淡薄，对内部控制缺乏正确的认识和了解，从思想上抵制内部控制，不按制度和程序办事，随意性太强。第三，不少高校缺少科学的内部控制制度，内部控制存在漏洞。据笔者所知，高校的管理也涉及学校方方面面，渗透到学校各个领域，但内部控制往往不尽如人意。有的学校内部控制设计得不够科学，存在诸多漏洞与不足，造成授权不清，权责不明；有的高校虽然制定了内部控制制度，但没有很好地贯彻和执行，出现了“有法不依，执法不严，违法不究”的现象。

（二）学校资产内部控制存在缺陷

一是货币资金内部控制存在缺陷。货币资金是指学校所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是学校进行教学、科研、办公等教育活动不可缺少的物质条件。目前，货币资金内部控制存在的问题：一是学校管理者的职业素养不高，漠视内部控制，直接影响货币资金内部控制的执行，导致内部控制失效；二是货币资金内部控制制度存在一定的漏洞，导致内部控制失效；三是内部审计没有发挥其应有的作用，严重影响货币资金内部控制的效果。

二是固定资产内部控制存在缺陷。高校的固定资产主要包括房屋、建筑物、机器、运输工具以及其他与教学、科研教育活动有关的器具、工具等。高校的固定资产是学校开展正常的教学、科研教育活动必要的物资条件。目前，固定资产内部控制存在不足为：一是固定资产采购制度不够科学严谨，采购环节的控制不够；二是新增固定资产验收制度、程序不规范不严谨，导致资产信息失真、账实不符；三是固定资产报废处置批准程序烦琐，内部控制漏洞明显。

二、加强高校内部控制的措施

一是增强高校内部控制意识，完善控制环境，提高执行内部控制的自觉性。进一步增强员工主人翁意识，使他们在思想上高度重视内部控制，积极参与内部控制制度的制定，在行动上自觉执行内部控制制度。二是建立科学、严密的内部控制制度。制度是有效执行的保证，没有一套科学、严密的内部控制制度，内部控制就成了一句空话。三是利用多种途径，采取多种形式进一步提高高校员工素质。人才是高校的灵魂，高校员工是内部控制施行的主体和客体，高校员工素质的高低直接或间接地影响着整个内部控制系统。因此，学校应加强人事工作管理，进一步提高高校员工素质。四是强化货币资金管理内部控制。首先，要进一步加强和完善货币资金管理内部控制制度；其次，要很好地贯彻和执行货币资金管理内部控制制度。五是进一步完善固定资产管理内部控制。首先应建立科学、有效、严密的固定资产采购制度；其次是严格采购环节，完善固定资产定期清查制度，建立固定资产使用效益评价制度，建立和完善经济合同归口管理制度和经济合同订立授权制度。

[1]吴小梅.简析企业内部控制与内部会计控制的关系[J].会计天地，2007.3.

[2]翟星红.浅议加强高校内部会计控制和内部管理.扬州教育学院学报，2005.6.

[3]潘庆阳.完善高等学校内部控制的几点思考.会计之友，2005.7.