浅谈全面预算管理下材料成本动态控制的进一步优化

蔡纪香 蔡巍

【摘要】 在施工生产过程中能否降低材料消耗，直接影响整个工程项目成本的水平，影响着施工企业的经济效益。加强企业内控，强化全员成本控制意识，首先要抓好材料管理。

【关键词】材料成本核算成本控制 全面预算优化

中图分类号：F406.72文献标识码：A 文章编号：

一 、进一步优化材料成本动态控制的必要性

1、实行全面预算管理中材料控制的现状

由于近年原材料价格不断上涨，原材料占产值比例不断升高。

表1-1**公司产值及材料比例

近几年，建筑材料和燃料等工业产品价格不断上涨，施工主材基本上由建设单位采购，因此在材料采购环节上节流增效的可能性和几率都较低。那么降本增效的措施只能是在施工过程中强化全员成本意识、减少浪费、提高施工工效、提

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高施工机械利用率上下功夫，生产施工原材料占工程成本的70%左右，所以下力气在材料管理和控制做文章是降本增效的主渠道。建安公司在实行全面预算管理后，基础管理工作得到了较大的提高，生产经营管理和费用控制也取得一定成效，但全面预算管理的作用和潜能还有较大的空间可以挖掘。

2、现行全面预算管理下材料控制的薄弱环节

现在建筑业企业对成本控制采用的基本做法是———工程开工前，按照施工图预算制定成本计划；工程实施过程中，根据经验概算值对成本进行控制；工程完工后，汇总完成的数据。

我公司同样采用以上成本控制方法，在实际运行过程中经常出现数据偏差，问题具体表现为：一是材料员领用材料运达现场后，由于材料并未立即投入生产，个别材料出现挪用问题，材料员与施工员有时未能及时沟通，导致报送全面预算报表时，材料数据出现偏差，影响单项工程核算。二是由于在工程施工中考虑到工程进度、质量和经济性，施工过程中会出现施工材料的变更，从而造成材料积压或挪用，形成材料成本差异。三是通常采用计划报表、统计报表的形式作为未发生及已完成工程成本的计划控制数据和核算控制数据，这些数据的采集周期一般为一个月，由于周期过长，无法及时反映工程实施过程中成本的计划值与控制值之间的偏差，成本动态控制的效果有待提高。

二、材料成本动态控制进一步优化的对策措施

1、推行材料运行卡片

从以下流程可以看出材料投入生产后缺少了及时的反馈，以及材料运达现场后在场各工程间的挪用、转借未能及时记录和反馈到材料员和物供中心，可能出

现一笔材料的最终消耗归属工程不能全面记录，产生全面预算实行中的数据偏差，为后期办理季度结算和维修带来影响。

图2-1现有材料发放流程

为解决材料成本归集中存在的数据偏差问题，应在现有的材料计划编制、领用、发放环节的基础上，加入反馈机制，即在材料发放时除出具材料发放单外，还应随材料建立材料运行卡片，除记录材料的规格、数量、执行标准等基本要素外，还应具体记录材料的领用单位、转借单位、变更后工程名称、更正编号、实际使用量或退料记录、运送过程中产生的运费等费用，并加入使用单位对材料使用过程中发现的问题或材料的优良特性。材料员要定期查看材料运行卡片，加强与施工员的沟通，便于材料员掌握施工进度变化,及时调整材料配套供应计划，同时将材料挪用情况加以反映记录，并将情况反映于材料相关报表。最终卡片在材

料全部投入实际使用后，由使用单位施工员返还材料员，由材料员归集报送于物

供中心和成本会计。通过采用材料运行卡片，方便材料员确认材料的具体工程归属，在一定程度上纠正材料成本归集过程中的偏差问题，进一步提高单项工程核算的准确性。

2、及时、完整地办理签证及变更手续

工程变更时，往往会造成材料积压，这是由于备料在前、变更在后所致。项目经理部在接收工程变更通知书执行前，应有因变更造成材料积压的处理意见，原则上要由业主收购，否则，如果处理不当就会造成材料积压，无端地增加材料成本。

另外，随着法制法规的健全，应注意业主现场代表须具有法定委托权，可通过

协调会的会议记录或文件进行双方确认，才能保证工程变更签证的有效性。对业主口头通知的变更，项目经理部应主动办理工程变更书，并由业主代表签字确认，既体现顾客至上的服务意识，又不损害企业利益。

3、加紧建立企业定额数据库构建，构筑动态成本控制信息系统

项目施工管理人员每天记录的施工日志，除了记录工程进度完成情况、质量安全隐患与事故、检查验收等内容外，应将每日实际完成的工程量和与之对应的资源消耗量准确记录，并将其日志发于企业局域网上，供预算人员、成本会计及相关领导使用，并关注只能部分的反馈信息，进一步加强施工管理人员与职能部门的沟通，使收集到的实际工程数据可靠性进一步提高。通过基础数据库的建立，为动态成本控制信息系统奠定良好基础。

4、在现有基础上进一步加强材料成本控制观念教育

建安公司现阶段业务人员已认识到成本控制在企业发展过程中的重要性，但作业人员也应加强学习，灌输成本意识，从源头上开展材料成本动态管理。

施工人员应进一步提升成本控制观念，要切实把成本控制贯穿于整个施工组织过程。施工技术管理人员除了熟读施工图纸，吃透设计思想并按规程规范向施工作业班组进行技术质量交底外，还必须将自己的施工估料意图灌输给班组，以

单线图、排版图的形式做好用料交底，防止班组下料时长料短用、整料零用、优料“劣”用，做到物尽其用，杜绝浪费，减少边角料，把材料消耗降到最低限度。

5、有效的过程控制，及时的跟踪与考核

全面预算管理的有效性还依赖于预算执行过程中及时、严格的考核。在执行中及时的跟踪与考核,对不准确的预算执行单位给以足够力度的惩罚，对严格执行预算单位，给予适度的奖励，对预算编制时出现过度偏差的单位成员责令及时改正。在预算项目出现偏差过大时，要分清原因，如果无主观原因的过错，应重新审核其编制依据的科学性和合理性，及时调整相关预算。使全面预算在一个动态的平衡中不断的贴近企业经营的目标，朝着有利于企业长远规划的方向发展。

总之，通过相关保障措施切实履行，优化现有的材料成本动态控制，实现材料数据的顺利归集，提供高可靠性的经营成本数据，为公司顺利实现经营目标和制定相关政策奠定坚实基础。

注：文章内所有公式及图表请用PDF形式查看。