刍议集团公司财务管理模式

江阴苏澄税务师事务所有限公司 王永红

集团公司的组成简单来说就是那些独立法人资格的公司结合起来的一个组织，核心企业是骨干力量，其余的可以划分为紧密层，半紧密层和松散成员。母公司对子公司的控制主要是通过资金来完成的，因此，一个集团公司的经济实力能否提升，关键是看集团的财务管理状况。

就现在的环境而言，公司财务管理中暴露出了血多缺陷，这些管理中的缺陷阻碍了公司的健康成长，具体有以下几个方面：

一、产权关系和资产关系模糊

由于母公司和子公司之间额的产权和资产关系没有一个明确的界限，使企业的经营状况出现差错，不利于企业的财务管理，制约了企业的经济发展，模糊的资产结构也使得法人对集团内部缺乏有效地治理。

二、资金管理制度尚待完善

(一)资金的有效利用率低，没有一个统筹的使用方案

特别是一些子公司开设银行账户的现象泛滥，不利于资金的支配；在投资过程中，子公司没有考虑到自身发展的局限性，随意的进行投资，任意性严重，严重影响了集团公司的资金流动；资金的沉淀现象普遍，造成额资金的不合理占用，使资金的周转效率低，影响了企业的盈利状况。

(二)企业资金相对短缺，不利于投资，资金的管理体制有待完善，

特别体现在在资金来源不足的情况下仍然进行不合理的投资，在一些公司中企业的资金大量空置沉淀，而另一些企业则出现了资金短缺，为了缓解局势职能想银行贷款，增加了财政费用。

三、财务控制机制有待提高

集团公司的财务管理制度要根据当前的形式进行制定，决策不能一成不变，这样往往会影响企业的利润规划。一些企业一蹴而就制定出了全年的销售盈利、成本费用、突破目标等，而不是把决策详细化，制定出年份、季度、月份的财政报表，不能够对当前的局势进行分析，无法对企业的出现的问题进行控制。

四、集团公司过于多元化

大多数的集团公司为了分散投资中潜在的风险提高竞争力，实施企业资金多元化，在注重多元化的同时，忽略了企业的核心竞争力，投资的分散使子公司和母公司联系过于单一，失去了集团公司的协同效应，企业的规模效益不够突出。

五、面对目前集团公司的财务管理状况，笔者认为完整的规范的集团财务管理模式应设计如下

(一)完善集团公司的财务和会计核算体制

一个完善的财务会计制度是一个公司健康成长的前提，完善的制度有利于公司解决内部出现的问题，完善的制度有利于加强母公司和子公司之间的相互联系，完善的制度有利于公司的和谐发展。

(二)完善集团公司组织结构的设计

有了组织的保障集团的财务集中控制才能够有效额实施，财务集中控制要兼顾到总部和下属公司以及那些联营公司，在总部和以下公司安排相应的财政机构的管理人员，他们在接受集团公司财务部门的领导，又可以规范子公司和一些联营公司的财务制度，确保母公司和子公司在决策执行上的一致性，有利于集团公司财务集中制度的落实。比如实行财务总监委派制。集团总部向其下属的公司委派一些财务总监，负责监督控制下属公司的经营战略，在发现下属公司的策略和母公司不一致时，便于纠正子公司的错误；财务总监要负责并执行财务管理制度，每一级都有自己相应的职责，责任出在那个环节就要查到那个环节，把监督制度落实到实处，特别是会计核查的环节，必须要做到信息的真实可靠。

(三)在集团企业内部实施全面的预算管理

预算管理在集团内部的实施，有利于解决在资源配置过程中出现的问题，提高了集团公司的整体竞争力，推动了集团公司战略目标的实现。全面的预算编制，主要体现在集团公司的筹资权、融资权、投资权、资金支配权和利益分配权这几方面上，绩效评价制度也要展现在上述各个环节中。财务预算体现了集团公司的业务预算和支出预算，所以集团公司的财务预算有利于集团财务的集中管理，集团公司结合子公司的实际情况、发展方向等，进行有效地预算控制，其重点主要体现在一下两个方面的问题：

(1)预算编制要顾及整体，结合母公司和子公司，即上下的统一，所以预案算编制应采用上下结合的编制，这样在集团公司经营活动进行正常的前提下，即结合了子公司提出的建议，又考虑到了子公司的利益，把子公司和母公司的经济纽带关系更加的牢固，促进了两者的综合平衡，使预算能够适应集团公司的发展。

(2)预算编制要体现集团公司的发展要求，适应集团公司发展要求的预算编制，明确了子公司的经营管理目标和同母公司之间的权利关系，为集团公司的计划目标的实现打下了坚实的基础，同时子公司也能够根据当前的状况进行自我的调整。

(四)建立资金结算中心

在集团公司总部成立资金结算中心，统一银行开户和资金调度权，负责办理下属各个企业内部相互间的资金往来和资金结算业务，对各个下属企业的资金进行统一管理，统一调度，统一配置和统一使用，保证资金在集团内的高效循环和流转，从整体上保证资金使用的最大效益；作为统一的对外资金管理单位，负责办理下属各个企业同银行和集团外其他各个单位的存货业务、资金往来业务和资金结算业务，负责对外投资和融资计划中资金管理的业务操作。

(五)财务管理的现代化有利于集团公司对子公司的管理

统一的财务管理软件加速了财务管理的信息化、现代化，使财务管理的网络化得以实现。财务管理网络化就是运用现代的管理软件、现代化的网络、数据库等技术，对集团公司内部的财务信息和市场信息的处理和加工，根据数据重要程度的不同，储存的数据库的保密程度也不同，管理者利用汇总的信息，洞察市场中的机遇，更好地分配集团公司的人力、物力、财力，使企业的利益最大化。

(六)崇尚“积极向上，团结协作，诚实守信”的企业文化

众所周知，国家富强在于经济，经济繁荣在于企业，企业兴旺在于管理，管理优劣在于文化，可见企业文化对于企业发展壮大是至关重要的。企业文化虽然无形，但可以深入人心，通过一系列的激励政策，加强企业员工对集团的认同感，把组织的利益放到首位，把个人目标和企业目标统一起来，增强了企业的“核心竞争力”。集团公司的财务管理也是如此，它也离不开“积极向上，团结协作，诚实守信”的企业文化。