试析集团公司财务管理模式的探讨与实践

北方夜视技术股份有限公司 孙景宣

一、我国集团公司财务管理现状

在市场经济的环境下，集团公司的发展在很大程度上取决于集团的管理，而财务管理又是企业管理的中心环节。由于各种因素的影响，我国集团公司财务管理现状存在着以下问题：

(一)各自为政，缺乏整体性

目前，不少集团公司在财务管理上过度分权，造成对所属企业控制不力，难以从集团整体发展的战略高度来统一安排投资和融资活动，结果是下属企业各自为政、各行其是，追求局部利益“最大化”，损害了集团的整体利益。这些体现在投资上，便是整个集团的投资规模失控，投资结构欠佳，投资收益下降，经营风险加大；

(二)不讲配合，缺乏全面性

在旧体制下，人们形成了财务管理无足轻重的观念，集团财务部门在集团内部各职能部门的地位水平不高，同时，其他职能部门的管理人员对财务管理也知之甚少，不能理解财务工作的特殊性以及重要性，难以与财务人员配合默契，这就导致了全面的财务管理难以进行。

二、企业集团财务模型的设计

(一)企业集团财务组织设计的目标

组织设计的目的在于通过合理组织要素，使组织运行的更有效率，这是任何组织设计的共同要求。对于企业集团是由众多既有利益一致性又有利益独立性的成员企业的利益关系，统一各成员企业的财务行为，以便最大限度地集团它的整体优势这就是企业集团财务组织设计的目标。

(二)企业集团财务组织设计的原则

1、集权与分权适度原则

集团公司财务总部集权过多，会影响子公司的理财积极性，但分权过度，也容易出现先失控现象。通常的选择是首先保证集团公司财务总部集中必要的财务管理权限，特别是重大财务管理决策权，在此基础上实行适当的分权。

2、权责利均衡原则

分权能否达到目的，与权责利关系处理密切相关。给予子公司，分公司的权限大，但承担的责任小，就容易产生滥用权力的现象，反之，给予的权限小，但承担的责任大，则不利于调动子公司，分公司的积极性，因此权责应是对称的，均衡的。

3、机构的设置要与集权分权的程度相适应的原则

集团内各成员企业及其下属单位的财务管理机构设置哪些职能部门，应与享有的财务管理何承担的责任相适应，这也是财务部门履行好职责的重要保证。

(三)企业集团财务管理模型的布置

对一个企业集团来说，领导、决策是非常重要的。对于财务管理来说，尤其是对企业集团的财务管理更是如此。选择合适的财务领导体制是非常重要的。财务领导体制一般有一下三种类型：

1、财务总监负责制

即由董事会授权，由董事长直接委派财务总监，再在财务总监指导下设立财务会计部门。其优点是：直接体现董事会的授权，代表着投资者或股东的利益；缺憾：财务总监直接插于企业财务工作，容易造成新的所有者代表和经营者权责不清，同时权力过于集中于财务总监，也容易影响经营者特别是财务经理的积极性和主动性。这种体制适合于核心企业进行了规范的公司再改造，建立了公司法人制度的企业。

2、总会计师负责制

即在总经理下设置与副总经理平行的总会计师分管企业财务工作，在总会计部门。优点：体现了财务管理的专业性与决策中专家的意见的权威性。不足之处在于虽然明确在职权上总会计师与副总经理平行，但客观上给人以”专家”之衔而非职位之感，因而其实际享有的职权容易因总经理的意愿而定，使企业财务管理工作的地位受到影响。

3、财务经理负责制

即在总经理下设负责财务会计工作的副总经理，在财务经理下设立财务会计部门。其特点是财务经理具有和其他副总经理平行的、同等的甚至更重要的决策，对上直接向总经理负责，直接参与公司重大问题的决策，对下直接向财务会计机构负责，从而成了由总经理挂帅的企业资产运营和内部经营管理系统。

三、企业集团各项财权的配置

(一)资金管理权的配置

财务管理是企业管理的核心，而资金管理又是财务管理的核心。

(二)投资决策权的配置

母公司作为投资主体，有重大投资决策权，子公司的投资决策应适度给予，如果不给予子公司任何投资决策权，尽管母公司有很强的控制力，也不利于子公司的自我发展。

(三)资产管理权的配置

集团公司设立专门的资产管理部门，对整个集团集团所有资产的运行配置进行宏观管理。

(四)成本费用管理权的配置

成本费用管理体制的好坏直接影响企业经济效益的高低和竞争力的强弱。

(五)利润管理权和分配权的配置

在利润管理上企业集团实行以目标利润为中心的财务计划管理。

四、结束语

本文在对集团公司财务管理模式的基础上分析、说明了集团公司财务管理的一般模式及其选择的影响因素，并给出了集团公司财务管理模式的设计。得出结论：目前我国企业集团财务管理还存在许多的不足，在集团公司财务管理模式的选择上还缺乏科学性；影响企业集团财务管理模式选择的因素主要有企业集团的发展战略、股权结构、竞争环境、集团规模、集团公司经营者的风格等；设计集团公司的财务管理模式需要充分考虑上述影响因素，重组二极公司、清理三极及三极以下公司，设立二极集中式财务管理模式。本研究的结论对企业集团财务管理的理论和实践具有一定的指导意义。