进出口贸易公司内部控制中的问题及对策分析

美国圣莫妮卡大学 林凯

内部控制制度的建设是现代企业管理中不可或缺的一种手段。一个完善的内部控制制度建立与实施的过程，应当是与企业内部管理阶层相对应、相结合的过程，是提升企业经营效率、实现企业经营目标的重要途径与措施。进出口贸易公司在管理阶层和业务流程等方面，都具有一定的特殊性，因此其内部控制制度的建设也应区别于其他企业内部控制制度的建设。目前，我国进出口贸易公司的内部控制制度建设仍然处于初级阶段，在各方面都暴露出了缺陷，鉴于此，本文对进出口贸易公司现阶段内部控制中存在的问题以及相应的对策进行简要的分析。

一、进出口贸易公司内部控制制度建设中存在的问题

(一)缺乏针对业务流程的有效控制

与一般企业不同，进出口贸易公司的业务流程涵盖了进出口前相应的准备、对进出口合同进行商讨、报验以及备货、信用证的改正、审证以及催证、租船订仓、办理报关以及保险、议付等一系列环节。然而，目前我国一部分进出口贸易公司并没有针对业务流程建立起相应的内部控制制度，因此无法对这些环节进行科学、有效的控制，不仅影响了交易的顺利进行，无法实现进出口公司预期的经营目标，甚至会给竞争对手造成可乘之机，利用对方国家严苛的法规条文造成贸易壁垒，造成我国进出口公司大额赔偿损失。

(二)公司内部组织结构控制失衡

组织结构是一个企业进行计划、执行和控制等职能实现的基本结构，进出口贸易公司应当根据其内部控制制度具有的特殊性，根据不同的职能设置不同的岗位，并且对该岗位的关键领域进行权责确定。然而就目前进出口贸易公司的实际情况来看，并没有对不相容职务实行有效的分离和控制制度，在程序控制方面存在着严重缺位的现象。

(三)缺乏对风险的防控能力

在一部分进出口贸易公司中，都存在着对风险缺乏有效的预防和控制的现象，主要表现为风险信息滞后和分散、风险应急机制落后，并且在针对风险的控制决策方面，缺乏科学性，存在着较大的随意性，缺乏一套完善的风险应对措施，甚至造成财务混乱、与企业管理发生冲突等问题，这些问题的存在使得这部分贸易公司在管理效率方面受到了重大的打击。

二、完善进出口贸易公司内部控制的对策

(一)加强对业务流程的控制

进出口贸易公司的业务流程，与其内部控制制度的建设有着有着密切的关系，业务流程的有效控制是决定内部控制能否顺利进行的重要因素。由于进出口贸易公司的业务流程具有环节复杂、持续时间长、风险大等特点，因此应当加强进出口公司的业务流程控制，将原有的业务人员包办业务全过程的现象彻底清除，使交易政策更具有科学性。如在出口业务中，应当针对出口之前的准备工作、合同签订工作、安排生产与运输、办理保险等多个环节进行严密的协调和控制，才能够使交易顺利的进行，从而摆脱以往公司完全依赖业务人员的现象，使业务的全过程都处于一个系统的控制下，有条不紊的运行。

(二)建立有效的制衡机制

在进出口贸易公司中，其各方面的职能和权限都是依照国家法律法规进行决策和执行，进而形成科学的制衡机制，才能够确保公司健康、持续的运行。为了使制衡机制更具合理性，应当确保其具有合理的组织体系，使得内部各部门之间形成相互独立同时又相互牵制的格局，才能够确保公司内部控制制度的顺利实施。科学的授权批准制度也是制衡机制的一个重要部分，如果没有一个科学的权限设置对企业进行风险控制，那么一旦业务部门对企业风险发生判断失误，则会造成巨大的损失。另外，进出口贸易公司也应当对外部环境的变化进行关注，并且在此基础上对授权尺度进行适当的调整，根据业务流程的控制制度定期对业务流程进行审查，及时获取风险信息，以便及时对授权进行调整，建立相应的风险预警机制，能够有效的避免业务风险的出现，如在进口代理业务中，对产品的价格进行关注，如果发生跌价则及时追加保证金，避免出现业务风险。

(三)增强抵御和控制风险的能力

进出口贸易公司的业务风险不同于一般企业的业务风险，其具有多样性和复杂性，并且始终贯穿于进出口业务流程汇中，因此，在进出口贸易公司的内部控制制度建设过程中，对风险的控制能力是十分关键的。这其中包括以下几方面：第一，对风险的控制点进行明确；第二，建立科学的风险预测和评估系统。风险预测和评估系统的目标就在于针对将要发生和已经发生的风险采取必要的行动。进出口公司面临的业务环境是国际大环境，其所面临的业务风险也往往是来自于其他国家，随着各国竞争的日益激烈，各国都在竞争策略和相应的法律上进行不断的调整，这就为风险预测和评估带来了更大的难度，进出口贸易公司可以聘请相关的专家加入，以此提高风险预测能力；第三，对业务风险采取主动规避的政策。

综上所述，想要在激烈的国际市场竞争中取得优势，内部控制制度的建设是必经之路。建立和完善内部控制制度，是进出口贸易公司的当务之急，对内部控制系统进行详细的研究，不断发现其中存在的问题并且找到相应解决对策，在提高进出口公司核心竞争力、促进进出口公司长远发展方面有着重要的意义。

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