我国中小企业税收筹划中存在的问题及对策分析

浙江金融职业学院 王涛

一、中小企业税收筹划面临的障碍

近年来，税收筹划在我国越来越被企业所重视，但真正在实际中应用的却很少，用到中小企业的更是少之甚少，更多的还停留在愿景阶段。笔者认为，目前中小企业税收筹划的实际操作主要面临以下障碍：

(一)管理者的观念落后

我国的中小企业大多是家族制企业，权力主要集中于创业者及其家族手中，由于掌权者大都是技术或业务出身，对税收筹划缺乏深入的认识，认为企业什么时候该交多少税都是税务局说了算，不存在什么筹划空间。而且即使有的中小企业实行了税收筹划，也会狭隘地认为税收筹划只是财务部门的责任，与其他部门没有关系。而财务部门由于权力所限，仅能就单个税种或是单个环节进行筹划，缺乏企业内部各部门间的沟通与配合，而且一旦筹划失败，被税务局认定为偷税漏税，还要承担一定的风险。

(二)专业人才的极度紧缺

目前国外的税收筹划已经发展成为一个相对成熟的行业，而在我国国内，仅有一些像四大之类的中介机构在为企业提供税务方面的咨询服务，税收筹划作为一个行业，专业人才极其紧缺。再加上我国中小企业行业种类繁多，管理上不够规范，机构设置不完善，甚至部分小企业未设置专门的财务部，从外部聘任兼职会计，总体上财务人员业务水平较低，不能深入领会国家的税收政策，缺乏进行税收筹划的专业人才。另外中小企业实力欠缺，条件和环境都无法与国有企业、外资企业相比，在人才市场上得不到认可，难以引进真正的专业人才，而且现有的人员也经常处于流动之中，稳定性比较差。

(三)企业与税务机关之间沟通渠道的欠缺

在我国，中小企业与税务机关之间缺乏正常的沟通交流，大多企业财务经理认为只要按时缴纳税负，平时只需接受税务机关的监督检查，税务机关说什么就是什么，不需要与税务机关就企业会计政策、会计估计的调整以及税收相关法律的更新进行沟通。其实这种观点是不正确的，近年来，我国税收监管力度逐渐加强，但是由于现有的关于税收方面的法律、法规、条例和通知、文件繁多，即使是专业的财务人员，要想完全领会税法精神，也存在一定的难度。

二、中小企业进行税收筹划的对策

随着我国中小企业的发展，居民的依法纳税意识也在不断提高，越来越多的中小企业也开始关注税收筹划，希望通过税收筹划来降低企业税负，提高经济效益。如何有效地解决税收筹划中存在的问题，是提升中小企业税收筹划水平的关键所在。

(一)提升管理者对于税收筹划的认识深度

目前，我国中小企业管理人员整体素质偏低，税收筹划观念较为落后。中小企业要顺利进行税收筹划，企业管理者必须对税收筹划的概念有一个正确的认识，要改善现状，需要聪外部环境和内部环境两个方面来着手。从外部环境上，税务机关可以通过定期举办中小企业管理者培训班，利用一些订阅量较大的税收方面的报纸杂志比如《中国税务报》等媒介，积极进行税收筹划方法与技巧的宣传教育以及相关实际案例的介绍，使企业管理者意识到税收筹划的综合性、专业性、复杂性和重要性。从内部环境上，可对懂税收筹划并将其切实运用到工作当中的中小企业财务工作者实行激励制度，比如可对其实行薪酬与筹划绩效相挂钩，并在企业范围内对其及时的提出表扬，为部门内部以及整个企业内部的员工树立榜样，从管理层面提高企业的税收筹划意识，加强对税收筹划的支持与肯定。

(二)注重税收筹划人才的培养

税收筹划是一项复杂的系统工程，涉及面极广，是一个理论与实际相结合的专门领域。而在我国实际从事税收筹划的人员多半是企业的主办会计和财务经理，一方面这些人可能擅长会计业务，但是对税收筹划方面的方法和技巧知之甚少，只能进行一些初级的筹划，另一方面税收筹划的实施要遵循前瞻性、全局性等原则，而不管是主办会计还是财务经理，可涉及的权力范围都很有限，受客观条件的限制，势必在筹划方面难以施展拳脚，在一定程度上制约了税收筹划的实施。从这个角度来考虑，中小企业发展到一定规模之后，最好能够有专人负责税收方面的相关事宜，有条件的还可以成立专门的税务部，负责为企业的生产经营从税收方面出谋划策。

(三)加强企业与税务机关的沟通交流

由于我国正处于各税种法律的集中调整改革期，每年都会有很多新的条例，以及与之相关的解释文件、补充规定等出台，企业的税收筹划人员要想真正领会这些规定，闭门造车是远远不够的，除了及时从正规渠道及时获取最新的税法规定外，还需要通过与税务机关的沟通和交流充分理解税法精神，避免由于对法律条文的误解而踩了税收筹划的红线。尤其是当企业对于某些优惠政策在捏不准自己是否有资格享受时，一定要积极征求税务机关的意见，获得税务机关的认可。在税务机关进行执法检查时对于有争议的事项应充分判断其是否具有自由裁量权，有时需要通过与税务机关的积极沟通来促成对企业自身有利的检查结果，总之与税务机关的良好沟通也是企业要进行税收筹划必做的功课之一。