财务会计背景对企业内部控制工作的影响

河北省中医院 高志妨

1 当前企业内部控制工作的问题分析

所谓内部控制，指的就是在企业内部，包括管理层和普通的员工阶层，按照不同的工作内容确定不同的工作目标，整个工作的过程控制以实现这一目标为动力。控制目标包括多方面的内容，经营管理是否符合法律要求，企业的资产管理是否安全，财务信息是否真实可信，企业是否有长远的发展规划等都是内部控制考量的对象。由此可以看出，企业的内部控制工作，不是哪一个独立的部门、哪一个工作人员完成的，它涉及一个企业运行的方方面面，既需要企业发展宏观规划上的可行，同时也要求细节上的严谨。内部控制工作的开展，能够提高企业内部管理的效率，但是从当前的现状来看，很多企业的内部控制水平还很落后，主要有以下几个问题。

1.1 管理者对内部控制的重视不足

内部控制在我国推行的时间并不长，这是由于我国现代企业管理制度的确立也是在改革开放以后才逐渐形成，许多企业的发展还处于摸索阶段，各种管理制度、管理理念还不健全。推行内部控制，对于许多企业而言并非是一件易事，特别是内部控制并不像企业的其他工作，可以依靠一个部门、几个工作人员完成，它要求的是企业从上至下各个层级、各个部门的协同运作。创造一个有利的氛围，对于这项工作的开展有着极为重要的意义。这项工作的推进，首先必须依赖管理者的重视，只有管理者对内部控制工作有了正确清醒的认识，才能将这项工作普及下来。当前，许多企业没有很好的开展这项工作的原因就在于领导者和管理者没有重视这个问题，也就带来了普通员工的不重视、不了解、不执行等一系列问题。

1.2 企业经营缺乏风险管理意识

开展内部控制工作，一个直接的效果就是能够有效的降低企业面临的各种风险，通过控制对企业内部运作的各种状况有着清晰的了解，从而也就能对企业在未来可能面临的各种风险有所了解。但是在当前，许多企业并没有意识到风险管理的重要性，无论是企业的运作或者管理都表现出极大的随意性，特别是一些中小企业，这种经营理念表现的更为突出。没有风险管理意识，带来的结果就是，在问题发生以后，企业往往很难迅速及时地做出应对。企业的经营管理会陷入混乱和瘫痪，这样非常不利于一个企业的长远持续性发展。

1.3 内部控制工作的执行力欠缺

许多企业虽然开展了内部控制工作，但是在实施效果上欠缺，除了领导者在意识观念上的不重视以外，另一个重要原因就是这项工作缺乏有效的执行，无论是内部控制工作的具体设计、还是具体细节的执行，都较为欠缺。这种不健全的内部控制，不仅不会对企业的发展带来积极的促进作用，更容易给企业带来不必要的损失。执行力是企业工作效率的重要标准，从领导者到普通员工，执行力是考核员工基本素质的重要标准之一。

1.4 企业内部的信息沟通不顺畅

内部控制工作的开展，需要企业不同的部门之间进行协作，这就意味着信息的传递对于最终的控制效果会产生重要的影响。相对于大企业而言，中小企业在信息传递方面更为便捷，因为人员少，范围小。大企业，由于机构设置要更为繁杂，涉及到的人员范围也更为广泛。大企业的信息沟通如果没有形成一个完善的体系很容易带来沟通不畅的问题。信息的沟通不畅，会影响整个企业的工作效率。

1.5 缺乏有力的监督

企业内部控制要想取得优异的成果，必须建立一个有效的监督系统，对于内部控制工作而言，监督工作包括三个方面的内容，即内部控制的自我检测、内部审计监督、外部审计监督，但实践中却存在监督体系不健全，监督力度不够等问题。如内部控制没有发挥应有的作用，其自我检测不到位。缺乏有力的外部监督，会让整个工作开展的效果大打折扣。

2 财务会计对内部控制的影响分析

财务会计是企业运行管理的重要环境，一个企业财务会计工作开展的好坏，直接关系到这个企业的生存和发展。所以，内部控制工作也包括对企业财务会计的控制管理。财务会计相对与企业的其它部门和工作而言，工作更为复杂，要求也更为严格。财务会计对企业内部控制工作的开展，带来的影响主要表现在以下几个方面：

2.1 财务会计中的相关规章制度难以落到实处

无论是企业财务会计工作的开展，还是内部控制工作的实施，都离不开制定相关的规章制度，并且通过执行这些规章制度来达成各项工作目标。在当前的财务会计工作中，对于内部控制的相关工作执行的不到位，一些条例要求形同虚设，存在的价值或者意义仅仅是为了应付有关部门的检查、审计，遇到具体问题多强调灵活性，使之流于形式，失去了刚性和严肃性。在这种情况下，不仅企业的财务会计工作会遇到很多的阻碍，作为一个企业运转的核心部门，更是会影响到这个企业的经营运转情况。

2.2 企业的财务会计工作人员直接影响内部控制工作的实施

财务会计作为内部控制的重要对象，企业在制定控制制度的时候不可避免地需要征集相关财务会计人员的意见，无论是最初的制度制定还是之后的参与执行，财务会计工作人员都在其中发挥着重要的作用。但是，从当前的实行现状来看，一些企业的财务会计人员虽然参与了规章制度的制定，但是在具体的实施中并没有发挥很大的效果，一般的财务会计工作人员难以将内部控制工作真正的落到实处。这是因为，会计工作的开展虽然有明文的规章制度要求，但是一些领导人员在实际的操作中具有极强的随意性，即要求员工对自己要求严格，同时又要求在自己需要的时候办事灵活，这就使得员工进退两难，无法真正的将内部控制的相关工作落到实处。

2.3 财务会计工作缺乏监督

财务会计工作的开展，需要内外监督的合力。但是，从目前的实施效果来看，内部监督工作形同虚设，执行不力。在具体的执行操作中根本就没有发挥应有的功能。同时，企业的外部监督也流于形式，效果不尽如人意。一是各种监督功能交叉 标准不一，管理分散，未能形成合力；二是各种监督没有按照设定进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，监督弱化问题严重；三是不规范的执行环境和不正当的业务竞争，使得各种制裁和约束条件没有发挥作用。

3 如何做好企业内部控制工作

企业内部控制工作的开展，需要不同部门直接的配合努力，具体到财务会计工作而言，要在这项工作上做好内部控制工作，同样不能局限于财务部门这一个主体上。对于如何提升企业的内部控制效果，建议如下。

3.1 各司其职，明确职责

企业推行内部控制工作，无论是这项工作的开展，还是推行这项工作的目的，都与这个企业的工作效率密切相关。只有较高的工作效率，才能让内部控制工作得以更好的进行，而内部控制工作开展的目的，也同样是为了提升企业的效率。为了实现这个效果，必须使企业内部从上到下，各司其职。每一个员工都清楚的知道自己的岗位职责，不滥用自己的权利。对于管理者而言，要做到权利之间的制衡和协调，惟有如此，企业的内部控制工作才能够得以顺利的进行。在集权的企业运行形势下，内部控制是没有发展前途可言的，开放民主、健康有序的企业外部环境，是这项工作开展的基础。

3.2 加强企业的风险防范意识

开放性的市场经济，既给企业的生存带来了许多的机遇和动力，同时也给企业的生存发展带来了很多的困难。特别是随着经济全球化趋势的进一步加强，国际大市场已经形成，作为这个市场中的一个小企业，它的生存发展都受到这个外部环境的波动和影响。国际局势的动荡对一个企业的发展可能会产生直接的影响，这就意味着，一个企业要想在市场环境下更好的生存，不仅面临着由于其内部操作可能带来的各种危机，同时面临着国际局势带来的各种危机。风险防范意识和风险防范机制的建立，具有现实价值和现实意义。加强企业的风险防范意识，能够在无形中推动企业内部控制工作的运行，在这种危机意识下，能够更加清醒的认识到开展内部控制的必要性。

3.3 建立科学合理的内控体系

内控工作的实施，除了受到企业各种外部环境的影响，也与其自身是否科学合理有着直接的关联。只有一个科学健全的内控体系，才能得到大家的尊重和认可，才能调动工作人员的执行热情。也只有一个健全的内控体系，才能保证其最终的实施结果是积极的，对企业的发展有利的。内部控制制度的制定应当做到科学合理，符合本单位生产经营的特点及管理要求，并且有利于检查与考核。内部控制制度内容极为广泛：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制等，涉及企业经营管理的所有方面和所有环节、严密的企业内控体系，应该是完整的、有效的、完整性是内部控制的前提，有效性是内部控制的精髓。

3.4 加强企业财务会计工作人员的内部控制执行效果

企业内部控制工作的开展，一个重要的对象就是企业的财务会计工作。财务会计掌握着企业经营运转的命脉，在企业的经营过程找那个，每一项资金的支出和每一项收益的产生，都会最终通过企业的财务核算工作体现出来。企业会计信息，主要反映的就是这些问题，通过审核一个企业的财务会计信息，我们能够了解到这个企业在过去的经营收支状况，是否盈利，是否具有可持续发展能力等多方面的问题。进行内部控制，一个重要的目的就是要控制会计信息的真实性，只有真实的信息才能够反映真实的情况，成为各种投资规划的参考依据。为了加强财务会计内部控制工作的效果，必须加强财务会计工作人员在内控工作上的执行力度。首先，从制度上加强工作人员开展内控工作的可行性。一是从国家法律角度要保护会计人员实施监督职能的措施。二是企业内部建立具体相应的内控制度，明确与经济业务事项和会计事项有关的人员职责，实行岗位分离、相互制约的机制。三是坚持财产清查制度，并对财产清查的范围、期限和组织程序予以明确。四是强化企业领导对会计监督重要性的认识，企业领导的支持是做好会计监督工作的前提。其次，提高会计工作人员的综合素质。内控工作的开展需要依赖人力来完成，会计工作人员的素质对整个内控工作的实施有着直接的影响。综合素质，不仅包括会计工作需要的专业技能和专业知识，还要求与会计岗位相关的其他知识也要有所了解和涉猎。而作为会计工作人员，自身的品德素质要过硬。只有具备这些综合素质和综合能力，才能在这个岗位上做出应有的成就。

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