上市公司社会责任信息披露研究

赛 娜

一、企业社会责任概述

一般认为，企业社会责任的概念最早由歇尔顿（O-liver Sheldon）于1924年提出。卡罗尔（Carroll，1999）认为，至Howard R Brown出版了《Social Responsibility often Businessman》一书后，人们才正式对企业社会责任进行现代讨论。在国内，学者刘俊海在《公司的社会责任》中从公司法学的角度定义了公司的社会责任：“所谓公司的社会责任，是指公司不能仅仅以最大限度在为股东们营利或赚钱作为自己唯一存在的目的，而应当最大限度地增进股东利益之外的其他所有社会利益。”学者常凯则认为企业社会责任是指在市场经济体制下，企业的责任除了为股东追求利润外，也应该考虑利益相关者利益。从总体角度来考察，企业的社会责任主要包括四方面的内容：

（一）生态环境的保护和改善以及资源的保护性利用方面的责任

加强自然环境的保护、治理环境污染是企业义不容辞的社会责任。企业对有害环境影响结果进行保险以及政府对此的补助金运用情况;企业治理环境的长远目标及行动等。

（二）企业对社会福利事业的贡献和支持

企业除依法向国家交纳税金外，还应积极支持社会公益事业，在力所能及的范围内给予必要的捐赠和帮助;对文化、教育、体育及公益活动的捐赠;提供平等就业机会，特别是对失业者、妇女、残疾人等就业方面提供的便利;依法及时缴纳税款。

（三）人力资源方面的贡献

在激烈的市场竞争中人是最活跃、最有决定性的生产要素。企业在发展人力资源方面的工作包括对员工的招募录用和技术培训，包括提高工薪水平、改善劳动条件、美化企业环境及增进劳资双方的相互信任等。

（四）企业对其产品或服务所履行的社会责任

企业应注重保护消费者的利益，应披露包括企业产品的使用效能、产品的耐用年数、产品的安全性和售后服务等信息，了解顾客对本企业产品的满意程度等。

二、内蒙古上市公司社会责任信息披露分析

（一）样本选择

以2009年内蒙古自治区15个上市公司作为研究对象，大部分样本公司社会责任信息披露的数据是根据证监会指定信息披露网站巨潮资讯网站公布的年报手工收集，极少数样本公司社会责任信息披露的数据是从其他相关网公布的年报中收集。

（二）统计分析

1.内蒙古自治区上市公司的行业分布

15家上市公司分别属于制造业、房地产业、综合类、煤炭业、水电煤气、信息技术业、建筑业、钢铁业等行业，其中大部分是资源型综合类企业并被国有股东控制。

2.内蒙古自治区上市公司的实际控制人性质分布

选用的15个上市公司实际控制人性质来看，国有控股占53.3%，而民营企业控股占46.7%，表明选用的15个上市公司中一半的上市公司由国有股东控制。

（三）内蒙古自治区上市公司社会责任信息披露情况

从世界范围来看，当前企业社会责任信息披露的方式主要有3种：一是编制简单的叙述性报告进行反映，该方式适用于非货币性信息的披露；二是在传统的会计报表中添加新项目或以报表附注的形式进行反映；三是运用一系列独立的社会责任报告形式进行反映。

在2009年，内蒙古自治区15家上市公司中，只有伊泰煤炭股份、包钢稀土（集团）高科技股份和北方重型汽车股份3家上市公司编制单独报告披露社会责任会计信息，大多数上市公司是在2009年的年度报告中简单穿插一些社会责任信息，主要分散在董事会报告中的经营情况回顾部分或会计报表附注中。

进一步对15家上市公司履行社会责任的自然资源和环境方面、人力资源类、产品质量和售后服务、及慈善事业捐助的披露程度进行统计，见下表。

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对于自然资源和环境方面的披露，有包钢钢联股份、西水创业股份、霍林河露天煤业股份、伊泰煤炭股份、亿利能源股份、包钢稀土（集团）高科技股份、远兴能源股份、蒙电华能热电股份，8家上市公司披露了定量信息，有2家上市公司提供了定性信息，其他5家上市公司没有提供此类信息；在人力资源方面，指有关员工技术培训、员工健康以及安全等活动的披露，除了包钢稀土（集团）高科技股份、鄂尔多斯羊绒制品股份2家上市公司进行定量披露，亿利能源股份、北方创业股份2家上市公司没有披露；在产品质量和售后服务方面，平庄能源股份、西水创业股份、北方重型汽车股份、富龙热电股份、远兴能源股份5家上市公司没有提供信息，6家上市公司提供了定性信息，有包钢钢联股份、鄂尔多斯羊绒制品股份、包钢稀土（集团）高科技股份、蒙电华能热电股份提供了定量信息；在慈善事业捐助方面，7家上市公司无此信息，而鄂尔多斯羊绒制品股份、伊泰煤炭股份、北方创业股份等6家上市公司都提供了定量信息；北方重型汽车股份、富龙热电股份提供了定性信息。

由表1可知，15家内蒙古自治区上市公司中，有53.3%的公司对于自然资源和环境方面提供了定量信息，在人力资源方面仅有13.3%的上市公司提供了定量信息；在产品质量和售后服务方面，40%的公司提供了定性信息；慈善事业捐助方面，40%的上市公司披露了具体捐赠数额，高达46.7%的上市公司没提供此信息。

三、改善内蒙古上市公司社会责任信息披露的建议

（一）提高上市公司社会责任意识

上市公司应强化责任意识，树立积极的企业责任观，把社会责任理念变为自觉行动，构建企业社会责任长期发展战略，实现企业经济与社会效益共赢。上市公司在发展的过程中，给社会带来经济效益的同时也会带来一系列如环境污染、产品质量等等问题。

（二）强化制度效力，完善信息披露内容

在提高公司履行社会责任意识的同时，提倡企业社会责任信息自愿披露与强制披露相结合，对必要披露的社会责任信息加以制度化，使公司披露社会责任信息有据可依。企业社会责任主要体现在以下几个方面：环境、员工、能源、社区活动、社会贡献、产品质量安全、员工福利等方面。

（三）规范披露方式，提倡使用社会责任报告

披露社会责任信息的渠道和方式较多，大多通过上市公告书、招股说明书、年度报告、临时报告发布，披露的信息分散、杂乱，不能满足信息使用者的需求。独立社会责任报告可以集中反映社会责任信息，其结构合理，数据特点鲜明，便于调整。因此，对于内蒙古自治区的上市公司，对社会责任的披露应该采取强制与自愿相结合得披露方式，提倡使用规范的社会责任报告。

1.刘荣、陈华.循环经济模式下的企业社会责任会计研究.财会月刊2006，（10）.