国大乳业会计监管问题成因及对策研究

孙艺涵

【摘 要】会计工作中一个非常重要的职能就是进行财务监管，它在国家经济监督中占有重要的地位，同时还是进行财务管理的一个重要职能，为其他的经济监督工作奠定良好的条件。做好财务监督工作，能够更好地保障国家相关法律法规的贯彻和执行，还能够有效的保障市场经济条件下的廉政建设，推动经济稳定快速的发展。本文主要针对辽宁国大乳业公司当下财务监管中的各种主要问题，以及财务监督管理的各种措施。

【关键词】会计监管；问题；对策

辽宁国大乳业有限责任公司隶属于辽宁辉山控股集团。项目主要原材料为生鲜牛乳，全部来源于辽宁辉山控股（集团）下属的自营奶牛养殖基地。辽宁国大乳业汇集了世界一流的液态乳、乳粉加工技术。目前公司会计类人才队伍整体素质参差不齐，大多数专业素质还没有跟上公司发展步伐，造成会计信息失真的现象十分普遍。公司固定投资金额与营业增值税收所得严重不符，低于全省平均水平，其会计监管是有名无实。因此，论述公司会计监管方面存在的问题，强化公司会计监管职能，切实做好会计监管工作已经非常当务之急。

1.国大乳业会计监管工作中存在的问题

1.1监管手段缺乏效率和科学系

虽然我国已出台了比较完善的有关会计法律法规，但从国大乳业的实际的监管效果来看，却不尽如人意。近年来，公司发生财务会计报表舞弊事件以及注册会计师出具虚假的审计报告而没有得到及时处理的事件频发，这些现象都暴露出了我国在会计监管手段的薄弱和低效。但这种监管模式往往政出多门，最终形成了政府监管分散、社会监管乏力、内部监管薄弱的局面。

1.2内部监管环境薄弱

良好的内部控制意识直接关系到内部控制制度设计完善和有效运行。由于对国大乳业的经营环境更了解，按道理内部监管的效果应该不错，但现实并非如此。有的企业虽然制定了一系列完善的内控制度，但未能严格执行，公司的管理层凌驾于监管制度上的现象时有发生；还有些内部监管人员由于其受制于本单位、职业道德素质较低等原因，丧失应有的独立性，最后与其所在的部门管理当局共同作弊，成为虚假会计信息的制造者，致使国大乳业内部监管形同虚设。

1.3违法成本较低

从我国目前对会计监管违规案件的查处情况来看，主要是以行政处罚为主，处罚力度基本体现在追究主要责任人的刑事责任上，在财产责任方面一般表现为国家惩罚以及没收国大乳业当事人的违法所得，但没有完善地对受害者进行民事赔偿。这说明惩罚力度不够，违规成本远远低于所获得的利益，不足以对国大乳业内部的违法人员产生足够的威慑力。

2.国大乳业会计监管问题成因

2.1会计法律法规

我国已经颁布的会计法律法规有 《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《企业会计准则》、《总会计师条例》等，会计法律法规指导和约束会计行为。近年来，我国的会计监督的立法工作得到了极大的发展，但当前会计监管的法制环境，在国大乳业公司有相当部分的法律法规没有得到严格执行，可以用“无法可依、有法不依、执法不严、违法不究”来形容，甚至出现了所谓的“立法如林，执法如零”的现象。

2.2会计人员素质

会计人员的素质高低直接关系到国大乳业会计准则的贯彻执行。由于国大乳业会计人员的素质参差不齐，导致会计核算存在着众多不合理之处，比如粉饰财务报表的行为，就给国家造成了巨大的经济损失。因此对高素质的会计人员需求越来越多，加强对会计人员的继续教育培训，把会计人员知识更新、知识结构完善作为国大乳业公司财务监管的一项重要工作来抓。

2.3会计监管体制

会计监管体制的标准是实现监管的手段，目前我国的会计监管标准主要有 《会计法》、《小企业会计制度》、《企业会计准则》、《注册会计师法》等。从总体上看，我国会计监管标准的监管是有效的，但在对国大乳业公司的实际执行过程其中也存在一些问题：一是，有的会计法律法规对国大乳业会计监管的规定非常原则，操作性不强，对公司的经济业务活动只有定性的要求，还缺乏定量的要求；二是，有些会计法律法规是很早制定的，但现在已经跟不上目前经济形势的发展需要，很难对现今市场环境中国大乳业公司的经济行为产生作用，急需修改完善；三是，我国还未出台一部有关会计方面的民事责任赔偿法，监管部门很少把会计信息的编制者、管理者和监督者纳入刑事责任的范畴中，民事赔偿更是微乎其微。

3.国大乳业会计监管问题的改进措施

3.1优化企业内部监管环境

一是，在国大乳业公司内部逐步完善会计职业道德教育和业务培训体系。从会计职业道德建设入手，通过开展多种形式的职业道德规范教育和业务培训，使公司从业人员增强职业道德修养和职业自律意识，使之能规范执业，更好地行使对公司财务的监督职责，在公司内形成良好的监管软环境；二是，加强国大乳业的监管体系建设。企业行政管理部门和企业内部会计协会要按照分工，认真履行职贡。行政管理部门侧重严把公司会计入门关口，对不具有从业资质，职业道德有不良记录的坚决不予审批录用；企业内部会计协会侧重严把公司会计从业人员的考评关口，严肃考试制度，严肃查处弄虚作假骗取注册会计师资格的行为，对年检不合格的执业注册会计师，要及时清退。

3.2多措并举，完善企业会计监管手段

在国大乳业内部加快会计电算化和会计网络建设，推进“阳光会计”建设。企业会计信急质量与其工作手段有密切关系，督促国大乳业把会计信息，作为“厂务公开”、“政务公开”的重要内容，广泛接受相关部门和群众监督。改变传统的会计记账方式，积极推进会计电算化。实现会计电算化后，由于采用了国家统一规定的则会软件，国大乳业会计信息的收集、加工、处理和生成具有统一的规范，能有效地防止人为舞弊行为的发生，提高会计信息，的时效性和可靠性，使会计信息，史加准确、及时。

探索建立一套评价企业会计信息质量的指标体系。建立以失真率即会计信息失真程度为中心指标的企业会计信急质量评价体系后，通过对企业会计信息，质量检查，就能从定量上得出一个综合性的结论，便于对企业会计信息，质量进行综合评价。

3.3加大执法力度，增加违法成本

国大乳业应切实加强监督检查，依法、依规严肃查处企业会计信息失真的违纪问题，形成对会计信息失真行为的威慑效应。建立监督检查结果公告制度。通过新闻媒体向社会公布受处罚责任人名单，以儆效尤；加大处罚力度，建立和完善违法、违纪惩戒机制，对授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造、隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、编制和提供虚假会计信息的违法违规行为，依法严肃处罚并追究单位负贡人和直接贡任人的贡任。对有上述行为的国家工作人员，各监管部门有权建议其主管部门依法、依规进行处分。建立国大乳业会计人员诚信档案管理制度。通过会计人员诚信档案管理系统，记载会计人员的基木情况、守信和失信、提示和警示等信息实行动态管理和网上查询，为日后公司聘用、政府考核奖励、人才交流提供信急平台。

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