基于如何完善企业会计内部控制制度的思考

■沈 晶 沈阳市沈河区行政事业单位财务集中管理办公室

一、前言

会计内部控制就是指为了保证企业内部信息的可靠性和准确性，保护企业内部财务的安全可靠，为了保证企业财政收入的合法有效，配合我国相关法律政策的顺利执行，企业内部对会计管理所实施的一连串的解决措施。同时，企业会计内部控制是随着社会和市场经济制度的发展而不断变化和完善体系，它对整个企业的管理和生产活动都有重要的影响，因为它不仅涉及到会计工作人员，而且还涉及到整个企业各阶层的领导和其他的相关工作人员，它为企业的健康发展和顺利开展准备了条件，铺平了道路。

同时，良好的企业会计内部控制制度为企业提供了可靠而真实有效的信息，使企业在内部管理上形成了一套完整的监督制约体系，这些可行高效的方法和措施又为企业在处理各种风险，防范风险和规避风险提供了条件，还能在一定程度上促进企业的经营管理，增加企业的经济利润，实现企业经济利润的最大化，为我国社会主义市场经济的健康发展贡献一份绵薄之力。

二、企业会计内部控制制度现存的问题

虽然现阶段我国企业会计内部控制制度的发展有了一定程度上的进步，但是，从长远来看，中国大中小型企业会计内部控制制度环节仍然相对薄弱，存在众多的各种问题，受到各式各样因素的影响。因此，各企业部门为了能够适应现代化社会对企业内部管理控制的发展步伐，社会上出现了很多财政舞弊的现象，严重影响了我国社会主义市场经济的顺利发展。

首先，从企业自身来看，企业对会计内部控制制度的管理力度不够，对企业会计内部控制制度的重要性的认识十分不充分，在中国，大多数中小型企业在企业会计内部控制制度问题上，仅仅意识到它可能会对会计的信息真实性和准确性产生影响，因而在这方面的重视程度较高，并没有深层的考虑到会计内部控制制度对企业的风险评估工作和企业各种措施和战略性行为的积极作用。从而造成企业内部管理的不健全，近年来，虽然我国针对企业内部控制制度制定了一系列的相关政策和执行的措施，但是，由于考虑到各个企业在发展的过程中存在差异，所以会计内部控制制度存在着不同的差别和纰漏，导致企业会计内部控制没有明确的规范和界限，造成了各种经济损失和社会损失。还有些企业在制度管理上没有明确的赏罚规定，从而出现各种管理的混乱局面，最终都会直接或间接的影响到企业自身的发展，加大企业的存在风险。

其次，企业会计内部控制的核算出现很多不规范不文明现象，做好企业会计内部核算控制的规范化是做好企业管理的重要基础和保障，同时，多数企业的会计从业人员对企业会计核算的程序了解和掌握的不规范，办事出现混乱的局面。而且部分企业对内部账目的管理不明确，多数账目没有在企业花费项目中出现，虚假账目的出现导致企业会计内部账目的混乱，严重影响着企业的长足发展。

再次，从外部监督体系来看，企业会计内部控制制度缺乏高标准的信息监督系统，在高科技技术和信息技术迅速发展的今天，计算机在各行各业中的普遍应用为各企业的迅速高效发展提供了技术支持。因此，具有现代特征的现代企业要想实现企业管理的现代化和高效化，做好企业会计财政有序化，对企业内部管理控制的科学化，就要逐步加强企业与高科技信息化相结合，以达到对现代企业会计内部控制制度的高效性和有序性。但是，问题是目前大多数企业对计算机信息技术对企业管理的重要性认识不够，这样就导致我国现代企业会计内部控制制度与国外的先进企业管理相比较，存在严重的不足和薄弱环节。

三、企业会计内部控制制度的重要性

企业会计内部控制制度的产生和飞速发展是当今企业市场经济不断发展的产物，反过来它又对现代企业的不断发展提供了有力的保证，第一，企业高层管理工作人员必须深刻的认识到企业会计内部控制制度的飞速发展是当今社会经济不断发展的需要和必要条件，当先进的技术和高科技水平已经不能够满足企业进一步发展的需要时，就要将管理的重心移到对企业会计内部控制制度的改革和完善之中。加强对企业会计内部控制制度的协调和管理，有利于集中全企业的人力物力和财力来致力于企业经济的发展，以取得最大的经济和市场效益，不断提高企业的经济效益，逐步加强对企业会计内部控制制度的风险评估，以规避可能出现的企业风险问题。第二，加强对企业会计内部控制制度的管理，有利于保证企业会计信息来源的真实性和有效性，企业内部控制制度的优越性在于能够合理有效的运用来自企业会计的信息，企业会计内部严格的信息监督和管理体系有利于保证企业信息的真实，从而能保证企业会计工作的顺利完成，控制好企业的经济状况和发展状况，会计内部控制制度的有效管理关系到整个企业科学管理的方方面面。

四、完善企业会计内部控制制度的措施和途径

1.建立科学有效的企业会计内部控制制度

企业在实施会计内部控制制度的时候要充分考虑到企业自身发展的实际情况，尤其是要考虑到企业本身的特点和内部控制体系，从而才能建立起合理高效的企业会计内部控制制度，因为企业的会计内部控制是需要一定的成本的，如何将会计内部控制的成本利用到更具体的进程之中，确保企业所花费的成本和企业的经济效益相结合的适度原则。

2.逐步提高企业会计从业人员的综合素质

当今社会企业的竞争归根结底是人才的竞争，人才的发展为企业的长足发展提高源源不断的动力支撑，人才在整个企业发展的过程中起到关键性的作用，科技的进步需要人才，制度的贯彻执行也离不开人才。因此，企业为了自身的长远发展需要不断强化会计从业人员的综合素质，不断提高会计从业人员的管理水平，增加管理经验，做好上岗培训和岗位的进修工作，逐步引进高素质人才，使人才的培养能够适应企业自身发展的需要。

3.加强企业会计内部控制制度的管理机制

逐步加强企业会计内部控制制度的监督和管理工作是企业能够健康发展的关键，不断加强各种相关制度的建立和完善，严格按照法律法规所规定的章程办事，做好企业内部的赏罚分明体制，调动企业内部的工作热情，从而不断提高企业的经济效益和工作质量，确保企业会计内部控制体制正常运行。

五、结语

总之，逐步加强企业会计内部控制制度是企业健康发展的需要，也有利于企业会计内部管理走上规范化和制度化的需要。由于我国企业会计内部控制制度的建立较晚，因此存在着众多的问题有待解决，但是随着我国社会主义市场经济的迅速发展，我国企业会计内部控制制度也将逐步得到完善和提高。

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