浅析利用税收政策加快农业发展方式的转变

刘庆武/黑龙江省建三江前进农场审计科

浅析利用税收政策加快农业发展方式的转变

刘庆武/黑龙江省建三江前进农场审计科

税收作为国家财政资金的重要来源，税收政策作为一种利益向导，近年来，一些涉农税收优惠政策和措施的完善，对农业发展方式的快速转变起到了激励和约束的作用，使各经济主体加快了对农业生产、经营和管理过程中先进方式的应用。对农业及相关产业的发展起到了极其重要的作用。文中对税收政策对转变农业发展方式的作用进行了分析，并进一步对积极利用税收优惠措施推进农业发展方式转变的政策思路进行了具体的阐述。

农业发展方式；涉农税收政策；税收优惠

一、税收政策对转变农业发展方式的作用

（一）税收政策对转变农业发展方式的激励效用

1.优惠的税收政策对转变落后的农业生产方式具有激励作用。在农业生产过程中，人们利用人畜力和机械力的形式来进行农业生产活动，而人畜力和机械力则是农业生产方式。长期以来在我国农业生产过程中，生产活动主要是依靠人畜力利用简单的工具来进行，生产效率较低，而且对自然界具有极强的依赖性。而在现代农业发展过程中，则主要是依靠机械力来提高劳动生产效率，而机械力的实施，则需要充分的利用优惠的税收政策，发挥其激励作用，从而使农业生产者能够对机械化生产具有更高的积极性，从而加快现代农业生产技术的运用。

2.优惠的税收政策可以加快落后的农业经营方式的转变。农业生产中，通过各生产要素的组合和发挥效用，则形成了农业经营方式。其不仅包括农业经济制度、农业经营技术条件及农业经营组织形式等。在农业生产中实施税收上的优惠，可以有效的提高农业经营的企业化和组织化程度，加快农业产业化、标准化和商业化的进程，可以促进农民和其他主体的有效联合，不仅有利于提高农业经营的规模，而且对于农业产业化和商业化的运行也起到了极为关键的作用，对我国农业竞争力的提升起到了积极的效果。

3.优惠的税收政策对转变落后的农业管理方式具有激励作用。为了更好的加快农业发展的进程，在农业生产过程中利用一定的农业制度、体制和形式来加强农业的管理，这就是农业管理方式。近年来，随着市场经济的不断发展和完善，农业市场化水平得以不断提高，农业管理方式也加快了向市场化管理的转变，通过市场化管量方法的应用，有效的提高了农业生产经营的效率，加快了农业向市场化和商业化发展的步伐，而利用税收上的优惠可以有效的激励农民现代化农业管理方式的应用，减轻农民的负担，从而使各农业主体能够加快对先进管理方式的利用，加快生产经营效率的提升。

（二）税收政策对转变农业发展方式的约束效用

1.使农民等各类经济主体轻视农业生产的错误认识得以纠正。最近几年来，城镇化建设进程的加快，使大量农民走出农村进城务工，利用非农业经营来增加收入，而把农业收入看成了一种副业收入。青壮年离开农村，导致农村生产活动中都是一些老弱病残劳动者来进行，这些人对于先进的农业生产方式、经营方式和管理方式都缺乏正确的认识，只是利用简单的、原始的生产方式进行农业生产，这不仅不利于我国现代化农业建设的进行，而且对于我国粮食生产安全也带来了较大的影响。因此利用优惠税收政策来引导农民对农业生产的重视，增加农民的经济收益，从而纠正错误的认识，使其对落后的生产、经营和管理方式能够逐渐放弃，加快推动农业现代化的进程。

2.使农民等各类经济主体能够积极加快对农业发展方式认识的转变。虽然转变经济发展方式已经提了多年，但各地政府和农民的认识并没有与社会发展的要求同步，而在转变农业发展方式方面更是进步缓慢。各地在发展农业上延续传统的生产、经营和管理方式，农业的集约化、机械化、科技化和市场化发展进程缓慢。各地在推进农业发展方式转变过程中认识不足、积极性不高、办法不多，转变农业发展方式日渐成为一句空话。税收优惠可以加强地方政府和农民对转变农业发展方式的充分认识，促使他们采取有效的措施把农业生产、经营和管理活动转变到现代农业的发展方式上来。

二、积极利用税收优惠措施推进农业发展方式转变的政策思路

（一）明确涉农税收优惠的目标

涉农税收优惠的目标有两个，一个是减轻农民负担，增加农民收入，增强农民积累能力，进而提高农民创富能力；第二个是促进农业发展方式转变，优化农业经济结构，加快农业现代化进程。对农民实施税收优惠应遵循“多予少取”的原则，只有农民收入提高了，积累增加了，农民才会具有创业能力，其创富能力才会不断提高，继而推动农业和农村的发展。转变农业发展方式，建设现代化农业是我国农业发展的根本方向，通过税收优惠的方式，一方面可以激励农民及工商企业采用新技术、新设备、新方法，大力发展现代农业，鼓励农民发展农产品加工业，实施农业标准化生产，提高农业现代化水平；另一方面还能够限制落后的生产经营方式，鼓励农民和工商企业发展洁净环保的农业及其农产品加工业。

（二）完善涉农税收优惠实现的路径

一是按照转变农业发展方式、建设现代农业的要求明确实施税收优惠的生产经营门类。对那些以农业为核心产业而展开的生产经营活动应采取免税或优惠税收的政策，对那些与农无关、严重破坏农村生态环境的生产经营活动应采取高税收的政策。

二是选择适当的税种和税率进行优惠。税收优惠必须通过具体的税种，按照一定的税率来完成。从上述分析可以看出，当前涉农税收存在着税种安排不合理、税率偏高、税收调节能力弱等问题。涉农税收优惠必须在税种和税率方面进行调整，以达到调节生产经营以及收入分配的功能。

（三）确定涉农税收优惠的方向

涉农税收制度建设的方向是建立城乡统一税制。建立城乡统一税制主要在于城乡居民能够在税收公平和效率的原则下按照相同的制度依法纳税，但是由于城乡居民所从事生产经营活动的差异，两者并不一定缴纳相同的税种，承担相同的税率，而是有所区别。两者相同的是制度，而不是方法。

（四）改革现行的税种和税率

通过对农业流转税、涉农消费税、涉农营业税、涉农企业所得税、涉农资源税及涉农土地使用税和耕地占用税进行改革，从而提高我国农业生产的技术含量，加快农业经济结构的调整和工业化的发展，实现对耕地的有效保护，有效推动农业产业化和市场化的发展进程。

三、结束语

通过农业优惠税收政策的实施，可能对农业发展方式的转变起到一定的激励和约束作用，进而加快先进的农业生产方式、经营方式和管理方式的实施，对落后的生产、经营和管理方式起到一定的制约作用。并进一步对涉农税收优惠目标、实现路径、方向等进行明确和完善，从而实现农业生产产业化和市场化，保障粮食的安全。

[1]史爱生.充分发挥税收职能作用推动经济发展方式加快转变.记者观察（下半月）. 2010-06-20.

[2]高万金.转变农业发展方式加快建设农业强市-关于加快转变青铜峡市农业发展方式的实践与思考.共产党人.2010-04-30.

[3]黄文兵.加快农业发展方式的转变.中国乡村发现.2012-11-30.