为人信 求道永 执事中 取法和

【导 读】信永中和会计师事务所是国内成立时间长、最具声望、最具规模的综合性会计师事务所之一，也是唯一一家与国际知名会计公司有着长达七年合资经历的会计师事务所。他们始终将“发展成为具有竞争力的会计师事务所、参与国际竞争”作为长远发展战略，不断提炼与升华所承袭的具有国际水平的质量体系与管理体系，跻身于中国注册会计师行业的领军行列。从成立伊始，进行了多次大规模的兼并联合：2000年信永联合中和会计师事务所，成立了信永中和会计师事务所；2001年吸收合并中天信会计师事务所；2002年吸收合并中友会计师事务所；2003年吸收了普华永道的外籍合伙人加盟；2005年合并了香港著名的何锡麟会计师行；2011年加入普安西提（Praxity）国际会计师事务所联盟；2011年合并有着126年历史的澳大利亚全国性会计师事务所Hall Chadwick。信永中和会计师事务所总部位于北京，并在上海、深圳、成都、西安、天津、青岛、长沙、长春、大连、广州、福州、银川、济南、昆明、乌鲁木齐、南京、杭州、武汉和太原设有19家境内分所，在中国香港、新加坡、日本、澳大利亚设有4家境外成员所。目前拥有专业人员4 000余人，业务范围涉及审计、管理咨询、会计税务服务、工程造价等多个领域。信永中和会计师事务所的发展壮大离不开他们的掌舵人——信永中和会计师事务所党委书记兼首席合伙人张克先生。

“信永中和”每一个字都与中国传统文化以及注册会计师精神紧密契合，而信永中和团队用多年执业实践，赋予了这四个字全新的含义，也可称之为信永中和的企业文化和核心价值观。

一、为人信

信以立身，诚信是立所之基。在执业中始终恪守高标准的职业道德操守，正确处理发展与执业质量的关系。

质量信誉是生命线，以公信力为立身之本方能久远。会计师是一个高风险行业，专业是会计师行业安身立命的基础。我们是专业机构，必须以专业能力和专业水平立足。会计师行业这么多从业人员，既不生产粮食，也不生产机器，社会为什么需要我们的存在？就是因为公信力需求。作为第三方，会计师事务所要向社会、向公众提供可信赖的财务信息或交易信息，同时也在很大程度上维护了市场交易的公允性，所以我们必须秉持公正、客观、独立的专业操守，高度的专业精神和高超的专业能力，才能承担这样一种社会责任。一家事务所无论做得多大，一两单业务出问题就可能招致灭顶之灾。比如安然事件导致了安达信的轰然倒塌，国际“五大”重新洗牌成“四大”。国内银广夏事件导致了中天勤的垮掉，中天勤在当时也是国内很有规模的大所。还有近两年来不断消亡的大大小小的事务所，都是因一两单业务即全军覆没。前车之鉴很多，但是后面出问题的依然不少，这些事件都不断向我们发出警告和启示：独立、客观、公正，坚守执业立场是注册会计师的天职，既然选择莲池，就必力求出淤泥而不染。

2013年，财政部、中注协决定开展行业“诚信文化建设年”活动，主管部门力求通过一系列的活动，大力推行诚信精神和职业精神。财政部、中注协、北注协每年组织专业人士对事务所的执业检查也说明主管部门对诚信执业的重视。感到欣慰的是，到目前为止，信永中和这么多年从来没有被处罚过。而我们取胜的法宝不外乎两点：质量和信誉。信永中和在建所之初，即提出了“走正道、树品牌、靠实力、立公信，以服务国家、服务社会为己任”的建所宗旨，宁可少收入一些，压力多一些，也决不违背执业操守、弄虚作假，应该说这是信永中和的立所之本，兴所之要。

提升执业质量是会计师事务所提供优质服务的重要保障，而完善的质量控制体系是提升执业质量的基础。信永中和一直以来将审计质量与风险管理视为事务所发展壮大的基石，不断地完善自身的质量控制体系。目前信永中和质量与风险管理控制系统分为三个层次：风险管理控制环境、系统性风险管理、项目执行风险管理。

1.风险管理控制环境，包括树立良好的风险文化、建立完善有效的风险管理架构。设立风险管理委员会全面负责事务所风险管理与控制，建立了总分支机构管理架构下的风险管理控制系统，所有风险管理制度和规定由总所统一组织制定，分所严格按照总所统一的质量与风险控制要求执行；建立科学高效的立体风险控制保障系统。

2.系统性风险管理，即在关键风险控制环节均制定了相应的管理控制措施与办法，主要包括执业道德规范、独立性、审计项目分类、客户承接、审计报告签字及轮换规定、证券期货相关业务签字管理办法、上市公司审计风险监控管理特别规定、鉴证业务（独立）复核合伙人管理办法以及质量与风险检查等制度和办法。

3.项目执行风险管理，即在项目执行中，以审计风险模型为主线，重视客户的计算机信息系统，增强防范舞弊等特殊审计程序，强化客户风险评估程序，体现审计计划工作的重要性，明确被审计单位及其环境信息是一个连续动态的收集、更新与分析的过程，并贯穿于整个审计过程中。专业技术系统强调执业中的专业判断、负责合伙人及经理的深度参与，把风险管理及质量控制贯穿于整个项目过程中。

二、求道永

我们是一个有理想、有追求的事务所，信念使得我们能够永固鸿基。我们坚持走正道、走大道，不断探索事务所发展的特点和内在规律，建立科学的内部治理结构和管理机制，保证事务所的可持续健康发展。

内部机制和管理体系是事务所持续发展、长期制胜的基石。会计师事务所从恢复重建以来，经过了三次大的“洗牌”，不断重新排列组合。20世纪80年代末至90年代初，随着中国资本市场的形成，产生了第一批具有证券从业资质的事务所，这是第一次洗牌；20世纪90年代末事务所全行业脱钩改制，变国有、国营为民有、民营以及随后的证券资格所标准升级，开始了第二次重新洗牌；近年来，为争取“H股”资质以及在做强做大导向的推动下，大规模的合并浪潮更加汹涌澎湃，形成了第三次洗牌。新的格局下，业内竞争更趋激烈，事务所迅速地从简单的“规模驱动”向“影响力导向”转变，事务所开始进行品牌、专业能力和服务质量的根本性变革。

历经二十多年的事务所体制变革，而今的事务所比起二十几年前的懵懂时期，已经成熟多了。但毋庸讳言的是，机制和管理仍是困扰大大小小事务所的头号难题，也是不便与他人言的隐忧。所谓“铁打的营盘流水的兵”，事务所人力虽每年都有流失，但如果机制、流程和制度健全，仍然可以运转无虞。可见机制、流程、体系、制度、规则之重要。现在一些国内事务所不断兼并重组，规模越做越大，但是做大不一定等于做强。做大以后发现很多问题，比如管理机制、风险控制等，然后再被迫去改变，这样的代价更高，而且届时因为尾大不掉，也未必见效。所以信永中和是先把架子搭好，搞好顶层设计，潜心在制度化、标准化、专业化、信息化和一体化上下工夫，才有今日稳固、健康、强劲、和谐的整体风貌。中国有句俗话“磨刀不误砍柴工”，说的就是这个道理。

（一）完善的内部治理机制

完善的内部治理机制建设是会计师事务所提升执业质量、控制风险水平、树立信誉，确保事务所健康运行和发展的制度基础；提升执业质量是会计师事务所提供优质的专业服务，发挥专业人员在社会经济活动中的鉴证和服务作用，促进社会经济健康有序地发展的重要保障；总分所一体化管理是会计师事务所规模化、持续性发展、做强做大的必然要求。信永中和自2000年成立伊始，即汲取国际会计公司的管理理念，一直致力于完善自身的质量控制体系，坚持总分所一体化管理，建立了扁平化矩阵式管理模式和合伙人管理机制，形成了高效运作而且符合行业发展规律的内部治理机构。

信永中和的最高权力机构为合伙人会议，合伙人会议下设管理委员会，管理委员会下设多个职能委员会。管理委员会委员由合伙人会议选举产生，除特别约定事项外，事务所相关事务由管理委员会决定。各职能委员会系事务所制度、政策的拟定机构，也是除合伙人会议及管理委员会决定的事项外的其他日常管理事项的决策机构及执行机构。每个职能委员会都有其明确的职责定位和管理权限。各职能委员会实行工作会议制度，通过召开工作会议的方式，就委员会的工作计划、各分工小组（若有）的工作成果及委员会的工作等事项进行审议。

在上述内部治理架构下，事务所按板块设立业务部门、分所及后台支持部门。

信永中和各职能委员会负责组织实施合伙人会议及管理委员会决定的重大事项和负责事务所相关制度、政策的制定和落实，通过实行垂直一体化的管理，组织、协调、推动、具体督办全国各业务部门、各分所及支持部门在其职责范围内来具体落实。

协同管理系统为内部管理制度在全所范围内的统一实施提供了技术保障。信永中和多年来不断完善人力资源管理、财务管理、客户和项目管理、时间管理等管理流程，并将流程固化到协同管理系统中，系统中设置人力资源管理模块、财务管理模块、时间管理模块、客户和项目管理模块。另外，该系统已通过虚拟专用网络（VPN）技术实现事务所内部与外部的顺畅沟通，信永中和包括总分所在内的全体员工在有网络的地方都可随时登陆协同管理系统。信永中和的内部管理制度很大程度上是通过信息化手段在全所范围内有效执行的。

（二）先进高效的一体化管理模式

信永中和自2005年在深圳设立第一家分所以来，一直坚持总分所一体化管理，并在长期实践中探索出了一套先进高效的管理模式。信永中和通过新设、吸收合并等方式现已基本完成国内主要区域布局，目前除北京总部，在中国内地拥有19家分所。

分所作为事务所设立的非法人分支机构，信永中和总所在人事、财务、执业标准、质量控制与风险管理、信息等方面对分所进行统一管理。首先，分所的人力资源管理、财务管理、业务管理、质量与风险控制、执业标准及培训均由总所实施职能垂直管理，即管理分所相关事项部门或人员受总所管理该事项的部门或机构直接领导及监督。其次，分所在设立初期，总所派出负责人或督导合伙人，代表总所行使相关权力以及保证分所能不折不扣地执行总所制定的各项管理制度。对新设分所，总所还视情况派出相应关键职能岗位及业务经理或抽调分所的业务骨干到总所常驻一段时间，以保证有效管理控制及执业质量。信永中和历经十年建成的包括协同管理系统、财务核算系统、通讯联络系统、信息共享平台的信息化平台，也已成为信永中和实现总分所一体化管理的载体。

（三）只有坚定地走国际化道路，才能打造中国的民族品牌

在经济全球化的背景下，中国加入WTO，经济腾飞，会计市场也随之快速发展。注册会计师行业也是一个“嫌贫爱富”的行业，哪个地区经济发达，那里的注册会计师行业就兴旺；当中国资本输出成为必然趋势的时候，中国注册会计师也需要“跟随资本走出去”，这就是市场经济的规律。

2007年，中注协制定了推动会计师事务所“走出去”的工作方案，提出了“走出去”的战略目标、实施步骤、策略措施等，确立了10余家事务所作为“走出去”的先遣队，引导有潜力、有志向、有能力的事务所率先“走出去”，参与国际竞争，提升国际竞争力。2007年12月26日，商务部等九部委联合发布《关于支持会计师事务所扩大服务出口的若干意见》，为事务所“走出去”提供了政策支持。经过多年的努力，效应初步显现。自2005年开始，信永中和就开始有规划地发展自己的国际网络，先后在中国香港、新加坡、澳大利亚、日本建立了统一品牌的四家分支机构，覆盖了亚太主要地区。2005年，信永中和合并了香港何锡麟会计师行，并将其更名为信永中和（香港）会计师事务所。当时这件事震动了整个行业，也成为当年媒体评选的中国十大财经新闻之一。产生轰动效果的原因十分明显。因为它打破了国际“四大”对香港市场的长期垄断，实现了国内事务所将业务从内地实质性拓展到香港地区的突破，并且可为H股、B股公司提供审计等专业服务，使中国海外上市公司除了国际事务所之外，终于也可以选择本土事务所了。之后，我们相继在新加坡、日本、澳大利亚等地建立了海外所，并取得显著效果。香港分所合并之初仅70多人，现已有300多人，成为香港的第六大会计师事务所。2011年3月，信永中和正式签约成为Praxity国际会计联盟的成员机构。在保持自己原有品牌的情况下，与Praxity联盟其他成员在专业服务方面保持密切协同，将信永中和的服务网络扩展至近90个国家和地区。2011年7月1日，信永中和合并了有着126年历史的澳大利亚全国性会计师事务所Hall Chadwick National Association，并将其名称统一改为ShineWing Hall Chadwick，中文名称为澳大利亚信永中和会计师事务所。Hall Chadwick在澳拥有6家成员所，分别设于悉尼、布里斯本、珀斯、墨尔本、黄金海岸及阿德莱德。目前，澳大利亚信永中和拥有28位合伙人，420位专业人员，共约460余人。这是信永中和自2008年在澳洲设立成员所后，进一步扩大国际布局新的里程碑。我们的感悟是要立志树立一个中国品牌，就需要努力推进国际化进程，否则所谓的民族品牌也不能持久，这就是辩证法，也被众多企业如海尔、格力、华为等证实。

三、执事中

独立、客观、公正是我们的执业准则，中立不倚、中存众心是我们的执业灵魂。事务所内部文化和内部治理机制，强调公平、公正、公开，重视按规则运作、按规则行事。

2011年，信永中和因对新华制药出具了当年资本市场上唯一一份否定意见的内控审计报告，在媒体上引起巨大反响。事实上，该企业是一家历史悠久的大型国企，在公司治理及内部控制方面基础较好。我们发现，其子公司对外赊销资金额度过大，导致发生大额损失，虽属偶发事项，但该缺陷对财务报表有重大影响，按内部控制审计标准应该认定为重大缺陷。当时，企业承受的压力非常大，难以接受这样的结果。因为企业只是在某一点上出了问题，可由于当年内控审计标准没有其他类别的审计报告类型可供选择，我们只能对该上市公司的内控出具否定意见。从感情上讲，我们不忍心，压力也很大，但根据事务所风险控制制度和规范，我们多次召开内部讨论会，决定还是要坚持职业操守和专业立场。最后据理力争，信永中和在资本市场上出具了第一份内控否定意见的报告。

信永中和面对政府平台债业务是否承接同样经历了相对艰难的抉择。我们在最早承接此类项目的审计过程中发现，这些项目本身存在极大的潜在风险，虽收益可观，但经事务所风险委员会以及管理层的多轮多层次讨论、论证，我们认为这些项目远超出事务所可接受的风险范围，遂制定计划逐步退出。最近两年，除合并带入的个别项目外，信永中和再也没有承接过地方债业务。巨大利益诱惑面前，考验的是一个事务所的定力。

诚信是注册会计师行业健康、稳步发展的根本。实行市场经济最重要的目标是通过自由交换达到资源的最优配置，以提高生产效率。自由交换如果不自愿、不平等、不诚信，推行市场经济的目的就无法达到。注册会计师唯有秉承公平公正客观的执业态度，以诚信为立身之本的文化追求，才能不辱使命，才能扮演好自己在整个市场中的角色，也才能行之久远。

四、取法和

对外致力于与社会、与客户的和谐共进、共同发展。对内以同心同德、和衷共济、团队精神为企业文化的核心；以健康的合伙文化为基石，合伙人之间、员工之间相互支持，优势互补，共享事务所的发展成果。

外修做大，内修做强。内部治理机制不断完善成熟后，就必须意识到，要成为立于不败之地的强所或者要真正实现“国际化”，首要的一条就是我们必须拥有一批具有高水平的专业人才。人才是一家事务所最大的、最有价值的资产，是会计师事务所的宝贵财富，只有通过人，事务所的文化、专业技术、经验才能积淀和传承。珍惜人才，重视人才，为人才提供能不断提升自我发展空间的平台也是信永中和一直努力的方向之一。信永中和有一支团结、向上的合伙人团队，员工从招聘开始均要求其受过良好的教育或严谨的专业培训，对从业经历的要求保证其经过了一定实践的砥砺，同时，我们每年利用大量的时间举办各类培训，鼓励员工积极参加各类学习，从而能够保证拥有一支训练有素且充满进取精神的专业队伍，并在制度上为人才的提升提供了通道。一个事务所要想做得好，必须有好的文化，必须树立一种正气，走正道，合伙人真正把注册会计师行业当成一个事业在做。同时，事务所的带头人更要有向上的核心价值观和理念，并用这种价值观和理念引导团队，让大家接受、信服，且愿意追随这个目标去努力。信永中和的专业团队在实践中就充分实现了“人和”与“智合”的职业特点，这种强调协同、相互支持的合伙文化和建立公平的员工评价机制以及“把员工个人追求融入到企业长远发展之中”的企业文化成为信永中和快速、和谐、健康发展的有力保障。

五、总结

国际上的大所都有上百年的历史，他们以完善的管理制度、全方位的服务、良好的信誉、遍布全球的业务网络，以及丰富的执业经验，打造了外资大所的国际品牌。中国以地域辽阔、资源丰富著称，现已成为世界第二大经济体，中国的注册会计师应同心同德，创造属于中国人自己的民族品牌，在国际专业服务舞台上占有一席之地。这也是信永中和一直以来的梦想——成为备受尊重的、具有世界影响力的品牌事务所。

张克先生简介

张克，1953年生，1982年毕业于中国人民大学。中国注册会计师、高级会计师、澳洲会计师公会荣誉会员。中国注册会计师协会副会长、北京司法鉴定业协会副会长、财政部注册会计师考试委员会委员、财政部企业内部控制标准委员会委员，曾任中国人民大学会计系兼职教授、中科院管理学院兼职教授。

自大学毕业后，一直从事与投资、管理咨询、财务、审计相关的业务及管理工作。在三十多年的专业工作经历中，积累了丰富的经济事务及财务方面的经验，在公司上市、审计、改制、管理等方面有很高的造诣，主持多个公司国内外上市的业务及大型管理咨询、投资咨询项目。其专业特长在于：上市策划及上市审计；企业战略规划和财务规划；产权及资产重组；兼并收购、组织结构及管理结构整合等。在工作过程中能积极提出建设性的专业意见，并能够以其专业能力为企业提供各类复杂问题的解决方案，是国内注册会计师行业公认的知名专家。

2005年被财政部评选为“全国杰出会计工作者”，被北京市财政局评选为“北京市先进会计工作者”，同年荣获“2005年度中国十大财智英才”的称号；2006年被中共北京市委评选为“北京市直机关优秀共产党员”；2008年被新浪网评选为“最具影响力独立董事”；2011年被中共北京市委评选为“北京市百名优秀共产党员”；2012年被中共中央组织部评为百名“创先争优全国优秀共产党员”；2013年获选国际会计权威机构International Accounting Bulletin在世界范围内评选的“全球最具影响力50名会计专业人士”；2014年被北京市委统战部等六机构联合授予“优秀中国特色社会主义事业建设者”称号。