中小企业内部控制问题探讨

于巧珍

摘要：中小企业是我国国民经济的重要组成部分。中小企业要想在日益激烈的市场竞争中求得生存和发展，就应该加强内部控制，提升企业抗风险能力和生存能力。分析了中小企业内部控制存在的问题，并提出了相应的改善对策。

关键词：中小企业；内部控制；问题；对策

中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：16723198（2014）08011801

改革开放以来，我国中小企业得到了迅猛发展。据统计，中小企业数量已经占我国企业总数的99%，提供了近80%的就业岗位，中小企业已经成为我国国民经济的重要组成部分。但随着市场经济的进一步发展，中小企业面临的竞争压力和风险也越来越大。中小企业要想在日益激烈的竞争中求得生存和发展，就应该加强内部控制，提升企业抗风险能力和生存能力。本文分析了中小企业内部控制存在的问题，并提出了相应的改善对策。

1中小企业内部控制存在的问题

1.1内部控制没有受到足够重视，员工素质较低

中小企业的所有者往往也是企业的实际管理者，企业内部“一言堂”现象非常普遍，企业管理者往往大权在握，独断专行。企业的很多重大决策比如大的投资项目、重要设备采购等等，都是管理者一人说了算，没有进行集体决策，使得企业往往面临较大的风险。有的企业管理者甚至认为实行内部控制会束缚自己的行为，从而不愿意在企业内部实行内部控制。而且大多数的企业管理者管理水平有限，没有意识到内部控制对于企业发展的重要性，使得忽视了内部控制的建立，不利于企业长期健康发展。

因为待遇和发展前景等方面与大企业有一定的差距，中小企业很难吸引到优秀的专业人才。中小企业在招聘人员的时候，也经常会考虑亲戚关系等因素，使得招进来的人员达不到工作岗位的要求。这些都使得中小企业员工的素质普遍偏低，对内部控制认识存在偏差，认为内部控制和自己没有关系，是管理者的事情。员工素质偏低，影响了内部控制在企业范围的执行，阻碍了企业的发展。

1.2岗位控制方面欠缺

中小企业由于规模小，出于节省成本方面的考虑，往往不能像大企业那样有明确的部门划分和职责划分，经常会出现一人身兼几个职位的现象。有的企业只有一名会计人员，既保管支票又负责保管印鉴。这样就容易造成不相容职位没有分离的状况出现，缺少各岗位的相互牵制和监督，增加工作人员出错或出现造假舞弊的机会。

1.3风险意识不强

中小企业处于不断变化的市场大环境中，企业与企业之间的竞争越来越激烈，企业不断被各种风险所冲击。中小企业规模小，技术水平低，其面临的经营风险往往比大企业要高。但是很多中小企业为了抢占市场，获取更多的利润，盲目扩大生产规模或上新的投资项目，使得企业面临很大的风险，有时甚至将企业带入破产的境地。

1.4内部审计制度不够完善

内部审计通过对内部控制进行检查和评价来帮助管理者达到目标，是企业内部控制制度的重要组成部分。但是目前很多中小企业的内部审计职能被严重弱化，没有起到应有的作用。有的中小企业没有建立内部审计机构，有的中小企业没有专门的内审人员，而是由会计人员兼任，有的中小企业有专门的内审机构和内审人员，但是因为独立性不高，内审制度也只是个摆设，根本无法对企业各部门运营情况进行检查和监督。

2加强中小企业内部控制的建议

2.1增强中小企业内部控制意识，提高全体员工素质

要增强中小企业内部控制意识，首先要提高管理者对内部控制的认识。企业内部控制能否顺利实施发挥作用，与企业管理者对内部控制的重视程度有直接关系。所以要提高企业管理者的管理水平，让他们学习先进的管理理念和方法，可以帮助管理者认识到内部控制对于企业发展的重要性，从而带头执行内部控制。中小企业要发挥内部控制的作用，就要从事前、事中、事后等三个阶段来加强内部控制。企业还要健全公司治理结构，建立现代产权制度，提高管理效率，更好的发挥内部控制的监督作用。

会计人员是企业进行内部控制工作的主体，会计人员对于内部控制的认知程度对内部控制的顺利实施是非常重要的。中小企业因为自身的规模情况和待遇情况，很难吸引到优秀的的会计人才来到中小企业就业，会计人员素质普遍较低。要保证内部控制的顺利进行，就要提高会计人员的素质。在招聘人才方面，企业要制定优惠措施吸引高水平会计人才来就业，另外在招聘时除了要考虑专业技术方面，还要重视对于职业道德方面的考核，为企业引入德才兼备的人才。企业还要注重对会计人员的培训，定期组织会计人员进行会计知识和职业道德方面的学习。还应对会计人员加强内部控制方面的知识培训，让会计人员了解内部控制内容，认识到内部控制的重要性。

除了对企业管理层和会计人员加强内部控制方面的教育，企业还应当对全体员工进行道德教育和内部控制教育。

企业的内部控制涉及到企业的各个部门，只有每个部门的员工都了解内部控制，意识到内部控制的重要性，知道自己的日常工作会受到内部控制的约束，内部控制才能更好地发挥作用。

2.2加强岗位控制，实现不相容职务相分离

中小企业人员少，经常出现一人身兼数职的情况，这样就很容易造成工作人员职责不清，分工混乱，还很容易出现舞弊现象，给企业造成很大损失。中小企业应加强岗位控制，合理划分各部门各岗位的岗位职责，明确各岗位的职责权限，使各岗位相互制约和牵制，实现不相容职务相分离。

中小企业还要建立严格的授权批准制度，明确规定授权批准的范围、权限等。管理者和工作人员严格按照授权批准制度，在规定的授权范围内行使相应的职权和承担相应的责任。还可以实行关键岗位轮换制度。通过岗位轮换，一方面可以达到检查工作的目的，容易查出工作中存在的问题并及时进行纠正，还能使工作人员更加勤奋努力的工作，大大减少工作中的舞弊现象。

2.3强化风险意识

中小企业由于规模小、底子薄，抵抗风险的能力较差，中小企业应该未雨绸缪，运用专门方法分析企业未来可能面临的风险。中小企业应建立完善的风险管理体系，及时发现企业面临的风险，及早防范或制定补救措施，尽量减少企业的损失。为了较好的进行风险管理，企业要建立专门的风险管理部门，聘用具有丰富风险管理知识的人员从事这项工作，预测企业未来可能面临的风险，并对该风险进行分析和评估。

2.4加强内部审计工作

通过内部审计，可以评价企业的各项内部控制制度是否健全和有效，检查企业各部门本期的经营活动和目标的实现情况以及各部门的内部控制的执行情况，并且对于在内部审计过程中发现的问题进行分析研究提出改进对策，为以后的内部控制工作打好基础。为了使内部审计机构发挥应有的监督检查的作用，内部审计机构应保持相对独立性，由企业最高层直接管理负责。企业应制定内部审计制度，明确规定内部审计的范围、权限等，以保证内部审计功能的实现。

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