公司财会内部问题浅析

林立君

渤海大学

摘 要：加强企业文化建设，是一个企业生存和发展的必有之路，在社会经济转型、市场经济竞争日渐激烈的今天，只有更好地适应经济发展的要求，加强企业内部的控制政策，才能降低市场经济带来的不利和风险，确保企业在市场竞争中获取最佳的经济效益，以此促进企业经济快速发展。本文以分析公司财会内部控制为基础，解析对公司发展的意义，并提出目前企业财会内部控制的诸多问题，针对问题提出一些改善内部财务控制的意见和建议。

关键词：公司财会；内部控制；问题；建议

一、公司财会内部控制

公司财会内部控制是衡量一个公司管理水平的重要指标，是保障公司平稳健康发展的重要基础。随机经济全球化的步伐加快，企业的经济作用也日益显著，但由于我国很多公司在其内部财会控制上存在诸多问题，妨碍着企业的有序发展。公司内部缺乏完善的财会运行机制，缺乏健全的财会内部控制体系，进而导致公司面临许多财务问题，严重威胁企业健康发展。

公司加强财务会计的管理才能促进企业自身实现平稳持续和谐的发展，进而实现自身效益稳步增长。财务会计管理要求企业使用有效的措施完善内部控制体系及管理制度，公司财务会计的内部控制及管理的有效布控能够帮助企业在日益激烈的市场竞争中谋求新的发展。公司的产权分配和内部控制机制等方面的完善是公司会计控制体系和管理制度的重要基础。为了避免错误的发生，公司可以通过手续的控制、复核及核对、程序的控制、凭证编号等财会控制方式，使得会计管理过程中的各个环节都相互制约、相互牵制。公司财会内部控制制度，能及时察觉内部管理过程出现的诸多漏洞，有效保证会计信息的真实有效，为领导者提供真实、全面的资料，从而引导企业健康平稳发展。

二、公司财会内部控制的意义

1.确保信息的真实有效

对于企业而言，一份真实的财务信息是其制定企业发展方略、控制企业现行状况、预测未来发展态势的重要依据。财会内部控制体系，以相关业务处理制度的制定和实施为基础，通过合理的职责分工，确保财务信息的相互牵制，从而有效克服和减少虚假错误信息的诞生，以此保证公司财务信息的真实可靠。

2.有利于改善企业的经营状况

科学合理的财务内部控制，能使企业内部的分工趋于合理，并在此基础上对其进行必要的考核、控制和协调。从而使部门及员工明确自身目标，做好本职工作，保障企业财务活动和生产经营活动有条不紊地开展。

3.确保宏观调控的顺利开展

只有企业财会内部控制得到落实，国家制定的相关的法律法规才有依据和实施的目标。企业内部财务控制机制的建立和实施能确保企业对自身行为的约束和掌控，使得企业的生产和经营符合国家财经法规，进而确保国家的宏观调控在企业的落实。

企业在有效发挥其财会控制作用时，国家必须注重对其再控制和监督，从而把企业财务活动中的错误、缺陷降到最低。

4.保护企业资产不被滥用

公司内部财会控制过程中，还包含了企业资产的管理使用的控制方法，通过这些方法能够有效地减少财物损坏，避免和减少因不合理导致的浪费现象严重。

三、公司财会内部控制存在的问题

1.缺乏财会内部控制制度

制度是规范的有效保障，是管理的必要手段。机会每个公司都有着财会内部控制制度，但在企业的发展过程中还是出现着这样和那样的问题，究其原因是因为这些内部控制制度严重脱离了公司自身发展的现状，使得公司在实际运作过程中漫无目的毫无章法。主要体现问题：财产清查标准不够制度化，清查的时间期限、清查程序不够明确；内部审计不够制度系统，有审核机构却没有内审人员，审计机构心同虚设。一些企业家只注重市场的动向而忽略了内部控制的重要性，在这类企业里，通常以老板的决定为唯一标准，对于该公司的老板而言，财会的作用仅仅局限于使企业减少上缴税额。财会内部控制制度的缺乏，会使得公司内部财务未入账、各项费用和成本虚高等现象的滋生。

2.企业内部控制制度有待完善

财务会计信息能为个各个部门的发展提供方向上指引，使部门根据财务会计分析所得数据准确地作出适合部门自身的决策和调整。所以，财务会计的控制和管理是与企业内部各个部门息息相关的，而不单单由财务部门独自完成。企业的各个部门和财务部门间不能够有效的相互结合，也就无法实现企业的内部会计控制，使得企业内部在管理上存在一定的空缺，使得企业的后续管理内容很难衔接。有时各个部门之间与财务不问间的问题协调不好，会出现许多争执，导致企业内部会计的控制失调。这样的内部会计控制制度便显得毫无作用和意义，导致企业内部矛盾计划，内部会计的控制无法实现，进而企业的效益降低。

3.监管力度不够

企业领导在制定相关制度时明确规定财会从事人员在工作过程中要严格遵循制度，但在监督检查落实状况等方面却相当匮乏，也没有适当的评测指标，使得内部控制监管十分乏力。这种流于表面的财会内部审计和监督管理加上企业在管理过程中存在的漏洞，使得企业内部会计控制的监督体系和制度无法完善，再加之各个岗位员工之间没有相互交流，各个部门之间也没有相互沟通、协作。使得企业内部形成了一个闭塞独立的内部控制体系，企业内部缺乏活力和生机。流于表面的内部控制不能及时落实完成企业领导层的决策，进而无法实现企业内部控制的整体性和全面性。只有实时的跟踪、监督内部会计的运行，企业才能有效的把握内部控制的目标和方向，只有严格有效的考核、控制制度符合企业内部会计控制制度，内部控制和管理才能发挥其应有的作用，进而实现企业的预期目标，促进企业效益的提高。

4.企业内部会计控制人员素质不足

一般来说，企业管理和财会等专业比较热门，从事企业管理和财会审计的人员的素质相对较高。但由于企业对个人的评估和考核只是局限在业绩和任务的完成状况，没有对个人的综合能力进行有效的评估并依据个人实际状况和公司发展方向给予适当的要求。这样会造成企业管理人员为了完成既定目标，在业绩目标的完成状况上作假，然后把责任推给财会部门，使会计报告反映的任务完成状况不符合实际情况，从而给企业埋下了很深的隐患。财会管理部门的思想方面培训要按时进行，并对其进行严格的考核和监督，做到不流于表面形式，才能有效的提高财会管理人员的综合素质。

四、公司财会内部控制的对策

1.健全内部会计制度的建设

企业内部会计控制制度要依据企业的财务会计实际发生状况来制定，其中内裤会计控制制度包括：企业财务会计的控制及管理、项目风险预估、财会监督和审计等等。财会的内部控制还涉及企业的生产经营活动、企业投资项目的成本预算、核算。国家也要完善财会方面的相关法律法规，建立健全企业内部会计管理制度，从而确保企业内部会计控制有效实施。

企业内部会计建设制度的健全和完善需要企业加强对财务内部控制的重要性的认识，把企业财务内部控制提升到一个新的高度，加强内部会计建设制度对企业内部各个部门的指导作用，并且参照相关的法律法规不断改进企业内部会计建设制度，以符合自身的发展要求。企业内部会计建设制度的完善使得企业在重大问题上的决策有了参照的依据；有利于利用和分析财务会计信息制定相应的方案和对未来的规划；有利于企业对内部会计进行严格的审查和监督。企业对内部会计建设制度的重视程度决定了企业的自身价值，是在激励的市场竞争中处于不败之地的立身所在。

2.提高财会部门的业务技能和素质

现如今，一个企业要想符合市场经济下飞速变化的环境，只有提高自身的综合素质、服务管理水平、企业自身文化的建设，才能迎合和赶上经济发展的浪潮。而这一切都已企业自身员工的水平和素质为基础，对员工尤其是财会部门员工进行系统的学习培训，是一个企业在现代化竞争中的立足之本。在对财会人员进行培训时，要尤为注重对专业技能的培训和提高素质的培训，通过有目的性和针对性的进行培训教育，提高企业财会人员自身的控制能力，进一步促进财会内部控制制度的有效实施。要努力从培训员工出发，制定符合公司发展的业务培训和思想教育培训，以帮助企业内部会计控制人员提高自身技能和综合素质的。建立适当的考核制度对参训员工进行培训和审查，保证内部会计控制有效运作。

3.创造企业文化

企业内部文化建设不仅能够保证内部控制的顺利实施，还能给企业创造一个良好的工作环境和工作氛围，提高外部和企业内部对本公司的认同和认可，进而提高竞争力和综合能力。企业文化不是简简单单的一个口号，只有在提高凝聚力和综合管理能力的基础上，才能创造和丰富具有自身特色的企业文化，进而才能更好的创造有利于强化企业内部控制的环境和氛围。企业文化以内部控制管理为基础为本企业的文化和特色对员工进行教育和宣传，可以促进部门的团结协作、鼓舞员工的工作干劲儿，更有效率的进行内部控制。在实际运作中企业文化要与实际工作相互结合，使员工理解和认同企业内部文化，真正的发挥出内部控制的作用，使员工明确自身职能。企业在创造自身文化的同时，应当整合企业文化建设的相关形式和具体内容，扩大企业内部控制规模，提高部门员工的认同感，增强部门员工凝聚力，促进企业全方面多角度的发展。加强企业各部门间的信息交流，让企业内部形成团结、和谐的发展氛围。

4.完善公司管理和治理结构

内部审计是公司内部财会控制的重要部分。公司应当在其内部建立一个独立运作的内审机构，该机构应具有审计监督独立行使的权力，以确保内部审计不够干扰和操控。首先，内审机构要依据企业自身发展状况和现行经济情况制定出符合实际的内部控制的监督方法，比如监督奖惩、内容、方式、原则等方面的制定，让企业内部控制监督实现规范化和制度化；再者，内审机构必须依照和遵循企业的规章制度开展和展开各项工作，切实落实内审监督，让内部监督与内部控制在制度化规章化的要求下运行，从而使内部审计的控制指导作用得到有效的发挥。通过外部监督管理机制，充分调动职能部门建立内部财会控制方面的能力。加大对不符合企业管理规定的执行检查力度，对不符合公司发展规章制度、滥用和乱用职权、蒙蔽上层检查的的部门和个人进行批评教育。

一个完整的内部控制既包含相应的规章制度，也包括对应的执行程序。首先，建立全面的预算管理制度，强化资金控制。全面预算管理是一个企业对自身未来的总体的规划，依照预算管理进行生产经营活动有利于落实企业既定的战略目标，完善内部管理机制，明确各个部门员工工作，对员工进行监督和考核。然后，建立科学合理的监察审核制度，明确各部门的权力与责任，使得权责明晰。最后，从企业领导到员工都要加强自身的控制意识，从制度到思想努力符合内部控制的要求，提高企业在市场经济中的竞争力和综合素质。

5.建立健全董事会制度

企业的决策部门通常是企业发展的决定性因素，因此完善企业治理结构，建立健全董事会制度对于公司财会的内部控制具有至关重要的作用。建立健全董事会制度包括经理层、董事会、股东大会三个方面，通过相互间的制约和制衡，进一步实现完善的企业管理。其中，经理层负责企业的日常生产和经营；董事会决定企业的发展方向，为企业制定相应的战略，是企业的决策机构；股东大会负责审核和监管企业的重大事情。三者中董事会的作用至关重要。因此，想要加强公司财会内部控制，必须建立健全董事会制度，从而避免权责部分控制混乱的现象，进一步加强公司财会内裤控制的重要地位。

6.有效规范会计行为

自从上世纪90年代起，我国政府对企业内部财务控制逐渐开始重视，为了加强公司企业内部财务控制，我国政府相继颁布了相关的法律法规，比如《独立审计准则第9号一内部控制和审计风险》（1996年）、新《会计法》（2000年），这些法律法规都对企业内部会计监督制度做了明确的指示和规定，有效地促进了公司财会内部控制的发展。但是出台的这些法律和法规属于规范性政策文件，不具备法律的强制性，同时也缺乏相应的规范细节，仅仅凭借着企业的自觉和自律是难以落实法律法规。因此，企业在建立内部控制制度时要以法律法规为参照的依据，同时施以外部力量，来保证它的有效实施。

五、结语

企业的内部会计的控制制度能够有效提高企业的财会管理和控制，使其更加科学合理，内部会计控制也能保障企业的财会信息的准确和完整。企业的内部会计的控制制度能让企业的财会管理实现现代化、专业化和信息化方面的突破和飞跃，使得企业在日益激烈的现代化经济竞争中占据有利的地位。

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作者简介：林丽君(1992.7-)，辽宁凤城，渤海大学，研究方向：财务管理专业