审计教学案例库生成模式探讨

许杰慧 陈晨

摘要：针对当前高校审计教学案例库模式现状，提出案例库生成模式的有效措施，进一步促进审计教学理论与实践的有机结合。

关键词：审计案例教学 重要性 生成模式

1 健全合理的案例库有效促进审计案例教学的深度改革

1.1 案例教学的特征

案例教学，是指教师根据教学目的的要求，组织学生针对案例内容，运用所学知识进行思考、分析、讨论和交流等的教学活动，从而提高学生分析问题和解决问题能力的教学方法。案例教学过程中，打破了传统的老师教、学生听、老师念、学生记的课堂模式，学生不再被动的学习，而是整个教与学的主体，教师不再是喋喋不休，而是在整个学习的过程中起到穿针引线的作用，这种教学特征更能够激发学生学习的动力，充分挖掘学生分析问题、思考问题、解决问题的潜力。案例教学的模式能把枯燥的知识赋予生命，把混沌问题从多角度澄清，案例教学能把自我喋喋不休换成思考与争辩。因此案例教学法日益受到高等教育界的重视和欢迎。案例教学法已经成为教学方法改革的重要内容之一。

1.2 审计学案例教学势在必行

审计学课程具有综合性强、实践性强的特点，在教学中存在教师难教、学生难学的问题。

首先，综合性强。审计学的先修课程包括基础会计、财务会计、高级财务会计、财务管理等多门课程，课程内容较多，审计术语生僻，理论知识晦涩；且审计学紧扣审计准则，审计准则的不断变化必然引发审计理论更新，大部分教材的很多章节介绍新的审计准则条文、审计程序等，教学内容理论性较强，教材内容枯燥，很难引起学生学习的兴趣。其次，实践性强。审计学课程的教学目的是帮助学生掌握如何开展审计、如何取证、如何编写审计工作底稿、怎样评估及应对审计风险等，大量的业务循环审计单纯的通过讲述达不到学通、学精的效果，而且有些问题只是理论描述很难理解，仅通过纸上谈兵难以把握这些具体的操作流程和实务。

因此，基于审计学课程的特点需要大量的、不同层次的审计案例充分体现审计教学宗旨，加深学生对教学内容的认识和对审计理论的理解，使学生进一步弄清审计理论与实践的关系，提高学生用所学理论指导实践的能力。

1.3 审计案例库是推广案例教学的必经之路

单纯以几个零散的案例运用到教学中不是案例教学，案例教学是以案例库建设为基础，案例库建设注重推广应用于课堂教学实践，只有建设合理的、健全的、可用的、丰富的、系统的审计案例库才能够全面推进审计案例教学，促进教学方法改革和课堂教学质量的不断提高。

①完备审计课程教学资料，为案例教学建设提供素材。丰富的案例库，满足不同年级、不同专业课堂的系统教学，便于学生课前做好案例的准备工作，课程中有效完成具体的实践操作，课后及时完成案例总结。

②促进教师较快较好的采用案例教学法开展审计教学。审计教学组教师参与案例库的建设，整体把握案例各个要素的生成，共同探讨案例库的应用，有利于较好的推动案例教学法。

③提高教师的科研能力和业务水平。为满足审计教学对案例的需要，需要教师深入审计实际或通过其他渠道收集大量真实案例，并根据案例案情及教学要求筛选、改编和包装，使之典型化，同时，在课堂上要恰当运用，在讨论中要做好指挥，从而可以提高教师的科研能力和业务水平。

2 全面构建审计案例库

2.1 审计案例库的构建原则

①案例的真实性：即案例取材于工作、生活中的实际，不是凭个人的想象力和创造力杜撰出来的，应该说明案例的时间、地点、历史等信息。

②案例的完整性：案例的描述要全面。案例构成要素包括：标题；内容提要，总结案例内容，不作评论分析；背景介绍，主要介绍案例所在行业、公司、相关人物、事件等相关背景，内容翔实充分，能有效辅助案例课堂讨论分析；案情本身，案例的叙述要有一个从开始到结束的完整情节；案例使用说明：包括教学目的与用途、启发思考题、分析思路、理论依据、建议课堂计划、相关附件，如图表等。

③案例的典型性：即案例具有一定代表性的典型事例，代表着某一类事物或现象的本质属性，概括和辐射许多理论知识，包括学生在实践中可能会遇到的问题，从而使学生不仅掌握有关的原理和方法，而且也为他们将这些理论和方法运用于实践奠定了一定的基础。

④案例的启发性；即教学中所选择的案例是为一定的教学目的服务的。每一案例都应能够引人深思，启迪思路，进而深化理解教学内容，着眼于培养学生解决问题的能力。

2.2 审计案例库的构建模型

按照审计学课程不同章节的内容需求，案例的性质和适用环境不尽相同，为了更好的服务于教学，针对审计业务大致分成以下四类模型。

①背景性案例。主要使学生了解审计学科所处的经济环境、发展历史、政策的制定背景、行业的发展情况、职业前景及职业技能要求等情况。

②操作性案例。目的在于提高学生知识的运用能力，通过学生动手能力的训练，使其很快地掌握审计的基本技能。

③分析讨论性案例。针对审计中容易混淆的问题、有争议的问题和实际中的热点问题，让学生分组进行讨论、辩论，加深对某一重点问题的理解，同时能够提高学生的学习兴趣。

④综合性案例。目的在于使学生能够形成对审计流程实务的一个整体理解，且能够对重点环节动手分析。

附：表格（以清华大学出版社《审计学》教材为版本）

2.3 审计案例资源的获取途径与整合

获取丰富的审计案例资源是一个长期而又艰巨的团队任务，本人认为审计教学团队成员可以从以下三个渠道挖掘审计案例。

第一，参考审计案例书籍，直接汲取审计案例。如葛长银教授编著的《审计经典案例评析》、李晓慧编著的《审计学/实务与案例》、马春静主编的《审计模拟实训教程》、颜晓燕等主编的《注册会计师审计经典案例教程》、刘华主编的《审计案例研究》等，这些书籍中有些经典的案例可以直接拿来使用，还有些案例是编者依据现实资源全面深入分析形成的较为成熟的案例，我们可以进行二次加工。

第二，深入到会计师事务所或企事业单位，获得一手的会计资料，经过整理加工生成多套案例，结合事务所的审计工作底稿模式等设置现实版的审计工具，然后引导组织学生进行审计案例分析。这类型案例库真实程度强、案例较丰富，而且教师经过一系列的加工整理，对案例更熟悉、把握更深刻，对学生在审计操作过程中出现的系列问题解决能力更强，不仅有利于教学的灵活处理，更有助于学生深入提高实践动手能力，更好的推动审计案例教学。

第三，深度关注一些特殊情况的公司，寻求热点及特殊事件审计素材。通过长期连续关注巨潮网站、上海证券交易所、中国证券业协会、中国证券报、上海证券报、证券时报、证券日报和证券之星等上市公司官网和中国证监会以及交易所指定网站，跟踪连续亏损最近一年扭亏为盈的上市公司；跟踪被出具非标意见审计报告的上市公司；跟踪最近三年审计报告意见类型变脸的上市公司；跟踪最近三年财务报表不断打补丁的上市公司；跟踪证监会或其他职能部门正在立案调查或最近一年处罚的上市公司；跟踪最近一年分析人士或有关人员对报表有质疑的上市公司；跟踪最近一年重组兼并的公司；跟踪最近一年频繁有重大资产交易的公司；跟踪热点事件（报刊杂志、日常生活、政治经济活动中）等，寻求合理经济事件，促成审计案例。

参考文献：

[1]李晓慧.审计实验室———主要会计事项的相关法规及其审计案例[M].北京：经济科学出版社，2002.

[2]张颖萍.用“案例引导教学法”提高审计课教学的有效性[J].会计之友（下旬刊），2007（11）.

[3]汪燕芳，叶慧丹.浅谈高职审计教学案例的设计和选用新思路[J].商业会计，2011（28）.

课题项目：河北金融学院《审计课程教学案例库构建及应用研究》，课题编号20130210。