基层央行内审工作转型难点探析

李宣

摘 要：内审工作转型是央行适应国际金融危机后加强宏观审慎管理与央行治理需要而推出的重大改革举措。本文阐述了人民银行内审转型所带来的变化，对转型中内审工作面临的问题进行了剖析，提出了改进建议。

关键词：内审转型；配套环境；建设

一、央行内部审计转型变化与特征

1.审计对象和范围。内审转型后，内审服务的对象和审计的范围有了较大突破，由单纯的向行长负责转向为组织增值服务，帮助管理层、部门和员工发现和解决问题，满足不同层次利益相关者的需求。审计范围拓展到业务运行和管理活动的各个环节，涉及与业务开展相关的记录、人员和信息资料更加广泛，并藉此提供风险管理、绩效审计、咨询等转型服务。

2.审计职能和性质。转型后内审肩负着增值和改善的重任，审计活动以系统规范的方法评估并协助改善治理、风险管理和控制过程，功能向确认和咨询拓展。审计由仅仅关注财务收支合规性，逐步转向更多地关注风险管理和组织治理；由外生介入型的查错纠弊功能，逐步向内生融入型的更多发挥顾问和咨询作用的“增值价值”功能转变。

3.审计手段和方法。转型后内审逐步借助计算机辅助审计手段，由现场审计向非现场审计拓展，重视审计效率的提高、审计范围的拓展和审计证据的挖掘；由单纯的查账方法，向运用调查、测试、研究等分析性审计和动态评估式审计转变，重视分析性复核法的运用和符合性和实质性测试的开展，确保审计证据的完整、准确与真实，提高内部审计确认和评价分析的能力。

4.审计方向和目标。随着人民银行在加强和改进宏观调控、维护金融稳定、改善金融管理等方面面临越来越多的压力，管理层更加关注风险与绩效的均衡，追求组织目标实现的最大化，人民银行内部审计发展方向朝着“风险导向、控制驱动、关注绩效、服务治理、增加价值”转变，关注流程运转的内部控制审计和风险管理审计，以及关注资源配置和目标实现的绩效审计。

二、当前基层央行内审工作的主要难点。

1.审计质量问题。内部审计质量的水平高低直接影响着人民银行内审转型工作的成效。但是从转型工作实践来看，受内部审计质量管理的理念、内部审计标准的适用性、审计程序的合理性、审计手段的先进性、方法的科学性和内审人员素质的高低等因素制约，审计质量亟待进一步提高。

2.审计风险问题。一是部分内审人员风险意识的淡薄，看不到风险转嫁的危险性，不能敏锐地发现审计表象背后的深层次问题和风险苗头，导致问题反映片面，原因分析仅限表层现象。二是审计手段、方法等落后造成重大问题未被发现的风险。目前以手工操作为主的审计技术手段和方法，尚不能适应各类操作系统和管理系统，审计风险也相对提高。三是工作疏忽，不能保持应有的职业谨慎，造成审计取证不充分、证明力不够的风险。

3.队伍建设问题。一是受基层内审人员自身素质、知识结构等方面影响，基层内审人员问题发掘能力、绩效评价能力、风险评估能力、审计建议能力都难以适应全面转型要求，因而内审队伍职业化建设进程有待加速。二是缺乏人才管理长效机制，部分基层央行内审人员配备不足，内审人员安排随意性较大，且人员队伍的结构不够合理，专业知识背景过于单一，内审人员的数量和素质尚不能完全适应央行审计业务发展和内审转型的工作需要，影响了审计监督质量。

4.审计手段问题。一是基层行现场审计仍依赖随机抽样、账项核对等传统方法，分析性复核法和符合性、实质性测试等审计方法的应用处于初级水平，同时应用计算机辅助审计手段去进行数据筛选、信息比较、追踪和分析处理的能力还很低，审计手段的滞后制约了转型进程。二是现阶段央行计算机审计系统未能与各类业务系统实时联网，系统数据获取依赖人工采集，实行阶段性导入，业务数据种类较少，数据更新速度缓慢，对业务的监督只能局限于事后，无法实现业务的全流程事前、事中、事后监控及满足基层行审计工作的实际需要，影响了业务监督的时效性。

三、基层央行内审工作转型改进建议

1.深化审计质量管理。一是完善内审质量管理制度，探索建立质量考评标准，按照统一的标准对审计质量进行综合考核评价。二是实行审计项目全程质量控制，将内部审计质量控制工作贯穿于审计实施程序的各个阶段，通过严把审计项目控制环节，将潜在质量问题消失在审计初期阶段。三是加强先进内审技术方法的应用，各级内审部门结合工作实际，加大对国内外先进内审理论、实务工具和信息技术手段的学习与运用，进而优化审计资源配置、突出审计重点、改进方式方法，促进内审工作提质升效。

2.强化审计风险防范。一是要强化内审人员风险意识，培养缜密的风险识别能力，保持职业审慎，并提高风险控制能力。二是加强审前调查，所有审计项目实施前，审计组都要认真进行审前调查，编制切实可行的审计方案。三是要把好审计证据质量关，确保证据充分有效。对审计中发现的重大问题，要进行跟踪检查。四是坚持恪守审计程序和职业道德，确保具有胜任审计任务的知识技能，最大限度地降低、规避审计风险。

3. 优化人才队伍建设。一是注重人才培养，多层次地搞好教育培训工作。要不断提高审计人员专业审计技能和政策水平，提供必要的职业培训，开展后续教育，组织审计人员进行审计理论研讨。鼓励内审人员参加CIA考试，通过职业资质考试，打造一批高素质专业队伍，提升内审人员专业化水平。二是要加强职业道德教育，牢固树立审计人员的廉洁自律意识，恪守审计规范，秉公执法，达到遏制审计风险的目的。三是构建内审人才管理长效机制，逐步建立内审人员人才库，实行动态管理，整合内审人力资源，实现职业、岗位、技能相统一，确保内审队伍专业性、稳定性。

4. 加快审计信息化建设。一是改变目前这一现状，总行应进一步完善现有辅助审计系统的功能，尽快实现辅助审计系统的推广，以更好地满足审计工作中对数据采集、计算、查询、排序、筛选、判断、分析等要求。二是加快业务系统数据管理平台的建设，解决当前系统推广面临的业务系统数据接口和数据标准不一致、数据不能实时采集等问题，促进央行业务计算机辅助审计的全面覆盖，实现对重点业务和新型业务领域的持续和实时动态监控。三是基层行也应对内审人员做必要的培训，以适应信息技术发展的需要。

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