基于ERP系统的企业内部会计控制研究

成都光明光电股份有限公司 杨菀萍

目前，我国企业在ERP系统内部会计控制存在很多的问题，例如，对 ERP系统认识不足、控制能力欠缺等。因此，本文以基于ERP系统的企业内部会计控制为研究对象，以期对我国企业的ERP系统的内部财务控制有所帮助。

一、基于ERP系统的企业内部会计控制现状及问题

目前在ERP环境下，企业内部会计控制存在的问题表现在以下几个方面：

(一)ERP会计内控的重要性认识不足

ERP会计内控的重要性认识不足主要表现在对ERP管理理念的认知不足和对会计内控理念的认识不足。对ERP管理理念的认知不足是将对ERP系统当作普通的软件产品，而不是将ERP系统当作是科学管理流程的数字化表达和国际先进的管理思想和方法。会计内控理念的认识不足主要是没有意识到财务内部控制的重要性，过度重视企业会计信息核算。

(二)ERP系统录入人员素质低下

企业在财务录入人员用人方面多注重诚信，但忽略才能，知识财务人员基本业务能力欠缺，综合素质低下，业务水平和文化水平都不高，人员参差不齐，对财务内部控制和ERP系统的运用技能欠缺。系统录入人员综合素质低下致使企业内部会计信息失真，给企业内部会计控制带来隐患。

(三)会计信息真实性难以确定

ERP环境下，企业对原始数据的处理大多采用计算机操作，但是计算机信息管理的分工、操作和数据存档、保密方面仍然存在很多问题，缺乏有效的俄安全制度和保密监督措施，致使ERP环境下企业内部会计信息存在失真的可能。

二、基于ERP系统的企业内部会计控制体系构架

基于ERP的企业会计内部控制目标主要包括以下几个方面：

(一)ERP系统的安全性

ERP系统的业务处理不仅要符合国家有关法律、法规和规章制度等,还必须安全可靠,企业应建立严密完善的安全措施,保护ERP系统的安全可靠。

(二)数据处理的正确性和系统的运行效率

在ERP系统设计进行平衡控制、核对控制、纠错系统检验、输入数据类型检验等控制设计,保证数据的正确性。同时，采用内部控制设计技术,提高ERP系统输入的效率,提高ERP系统的运行效率。

(三)增强系统的可审计性

企业内部控制离不开企业财务审计，因此，在ERP系统开发中应严格控制，同时，在计算机系统的输入、处理和输出等环节设计适当的控制措施,以便于对会计数据的追踪审查。

三、企业ERP内部会计控制的保障措施

(一)加强ERP系统的会计控制人才管理

目前，我国正在逐步建立与国际接轨的企业会计准则和会计体系，企业的财务管理和国际会计准则对财务人员的要求越来高，财务人员不仅要具备专业的会计知识，还需要对国际化的会计方法模式有一定程度的了解才能满足实际工作的需要。因此，我国企业在内部会计控制方面应该建立一支熟悉ERP系统、综合素质高和具备国际会计准则知识的会计人才队伍，只有这样才能满足会计管理转向管理会计转变的需求。

(二)完善企业的内部会计控制制度

ERP环境下，企业会计活动的内部环境、外部环境和管理方式都发生了翻天覆地的变化，会计业务流程实施计算机操作，会计信息从业务模块转移到财务模块，通过ERP系统生成会计凭证，使得业务模块成为企业会计监督的重点，因此，企业只有在会计信息的源头上控制才能保障信息的真实性、完整性和质量。这就需要企业在ERP环境下完善内部会计控制制度，根据企业环境和实际情况，制定合理的适合在ERP环境下运行的财务模块和内部会计控制的制度，实现企业会计信息共享，不断地完善与充实企业内部会计控制。

(三)建立完备的内部会计控制体系

在ERP系统环境下,应该将事前、事中、事后会计控制结合起来，建立基于ERP系统的会计内部控制体系。事前控制的预算控制自动将实际情况与预算目标进行比较,对不符合目标的业务操作进行否决或提请授权机构，授权控制保证企业的各项业务活动均是由被批准或被授权的员工执行；事中控制可以对操作程序进行有效的控制；事后控制可以确保检查报告的可靠性,提高检查效率。

(四)健全风险防控机制

加强企业内部会计控制的同时要严格系统管理人员的职责分离,明确纪律,对工作人员进行安全和职能教育,保证ERP系统的正常运行；同时要培养员工的信息安全意识和安全处理能力,使员工能够自觉进行信息安全控制和风险防范。最后应该加强监督,不仅包括对系统操作人员也应该包括管理层人员。只有将员工的监督与被监督结合起来，才能有效的防止企业内部会计控制的舞弊现象。

四、结束语

ERP环境下，企业的内部会计控制逐渐由财务管理向财务内部控制转变因此，企业要不断创新管理理念，创新企业内部会计控制，将ERP与企业信息化管理密切结合才能在激烈的市场竞争中取得竞争优势。

[1]刘艳萍.加强企业内部控制研究[J].合作经济与科技.2013

[2]董智昆,李锐,王军.石油企业 ERP风险分析与实施策略[J].中国管理信息化，2011

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