“营改增”税制改革对企业税收的影响

福州市琅岐济区财政局 叶坚

“营改增”税制改革对企业税收的影响

福州市琅岐济区财政局 叶坚

随着我国市场经济的快速发展，政府为了稳定国内经济结构，维护产业的稳定升级，在2011年11月16号，我国财政部以及税务总局联合发布了《营业税改征增值税试点方案》，并且已经在2012年初，在我国珠江三角洲地区开展了企业营业税增值试点，这将代表 “营增改”方案，将要在我国开始全面落实了，本文就从营改增入手，就营改增对现代化服务行业、建筑行业以及交通运输行业等等的税收所产生的影响进行了阐述，并且有针对性的提出了在改革过程当中的企业，理应作出那些应对措施。

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一、营改增的具体内容

按照相关规定我国交通运输产业以及现代化服务业是进行 “营改增”主要两个行业，在这当中又可以将交通运输细化为：陆上运输、管道运输以及水运等等。然而现代化服务业则可以将其细化为物流辅助、技术研发以及文化创新等等。

《营改增》的具体方案规定在当下已有的17%与13%基础税率上，再添加6%以及11%这两个税率，不一样的税率对于税目主要内容包括有：交通运输行业其税率是11%、现代服务业税率是6%、，但是交通运输业以及现代服务业的年应税服务的销售额在五百万以内，那么其征收率就将调整为3%。

营改增税进行试点的纳税人群，一般将其分为两种，一种是普通纳税人，另一种是增值税小规模纳税人、根据不一样的纳税人群，对其所执行的纳税方式以及计算税收的方式都有所不同，这当中包括两种计税方式，一种是普通计税方式，另一种是简易计税方式。增值税普通纳税人群，常常较为适用于普通的计税方式，就是针对各个不同行业，按照6%、17%以及11%这三种比例的征收率执行，其应当交纳的说款就是销项税减掉进项税之后的余额。增值税小规模纳税比较适合简单的计税方式，根据不含税销售额再乘3%征收率，然后对进行交纳增值税的计算。但是渡轮、公交和铁路运输虽然属于普通纳税，但是也可以使用简易的计税方式。

二、“营改增”在企业之中的影响

如果仅仅是站在理论的角度来对其进行分析，那么“营改增”营业税很明显是属于重复性征税。增值税征收的本意是最大化规避重复征税，就当下企业而言，税收费用相对较低。但是如果企业产品增值额变大的时候，这个时候其增值税就要可能要高于营业税。对此“营改增”在一些地点执行以后，企业无论税收是增加还是减少，都不能够泛泛而谈。

(一)对于交通运输企业税收影响

在当下交通运输也当中，其主要成本费用有能源燃料、人工费用、设备修理费用，零部件更新、道路桥梁费用等等，当中众多成本当中，当下能够将进项税进行抵消的成本相对较少。在当初进行设备购置的时候虽然能够抵扣一部分进项税，但是交通运输设备使用生命周期一般较长，通常企业不会常年进行设备购置。对此，在现实中能够抵扣的金额相当有限，因为名义税率致使税额增加，所以，相关政策明确指出，在试点缴税的人群中，实施普通缴税既可，然而公交、出租以及渡轮等交通运输企业则需要经由简易计税来对其进行增值税缴纳的核算。综上所述。当下我国交通运输企业，国家对其的征税还是相对较高的。

(二)现代服务企业税收对其产生的影响

当下的现代服务企业主要运营的业务是验证咨询、技术开发研究、信息技术以及服务研发等等。在没有“营改增”之前，国内现代服务企业的税率在5%左右，在进行改制以后，税率降低到了3%，有了显著的改变。经由分析研究我们可以看出在国家“营改增”方案落实以后，在很大程度上降低了我国服务业当中减去有形资产外的实际税收负担。

三、“营改增”落实以后企业的一些应对策略

(一)增强企业培训以及引导工作

在企业运营管理的过程当中，营业税与增值税有着本质上的区别。对此营改增方案在落实以后，可以针对该政策进行相关的培训，让财务尽早的适应营改增带来的改变。利用营改增对小企业税收减低的这一情况，把握住优惠政策，让企业占领先机，使其更好的发展。

(二)及时有效的调整企业经营策略

当下营改增主执行要还集中在珠江三角洲地区，在对政策调整的时候，还应该考虑到自身的实际情况，从而制定出最佳的企业发展方针，使其营运效率得到提升。税负在企业当中是一种非常重要的成本资本，当营改增方案落实后，那么企业的税收将会出现较大的变化，所以要对企业经济活动以及资金进行严格的内部核算，最大化发挥过渡性优惠政策，只有这样才能让税负降低，从而提升企业缴纳税后的效益。

(三)强化财务管理，预防税制改革后所带来的风险

在营改增方案落实以后，有些企业会计核算的方式方法也将出现一定的变化。在会计核算当中，营业税核算是相对简单的，但是要对增值税核算就比较复杂。对此，企业需要结合自身实际运营情况对会计核算的方式进行一定程度的调整，并且有针对性的提升财务人员素质和业务水准，最大化规避税收风险的产生。同时需要强调的是，在发票开具方面必须严格对待，高度重视，避免税务稽查风险。

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