企业全面预算有效性分析模型初探

河南省中原大化集团有限责任公司 高原

企业全面预算有效性分析模型初探

河南省中原大化集团有限责任公司 高原

经济时代的快速发展，带动了我国的大小企业的成长，许多的企业也都成为了上市公司。在这些变化中，企业的财务核算与管理的重要性也增强了。企业财务的核算与监督能力，能够体现一个企业的经济效益的好坏。如何提高财务的效能，成为了很多企业的难点。而我们的财务预算更能很好的反映我们财务核算与监督的能力，因为财务预算更能提前规划我们企业的资金运用方向，使资金得到最优化的使用。企业想要做好全面的预算，可以采用预算有效性分析模型对我们的财务预算报告进行有效性分析。通过这个模型进行预算分析，能更有效的预算企业下个会计期间的销售额，成本费用，分析企业利润的变动情况，为实际经营过程中提供财务核算与监督的标杆，使企业经济利润增长最大化，成本控制最优化。

核算与监督 预算有效性分析模型 销售额 成本费用 利润

随着社会经济的发展，我国财务管理也在逐步改进中。以前都只能在事后进行核算管理，现在提出了预算这一概念，使企业的经济管理能够在事前进行预估，提前为企业的发展做好规划。预算有效性分析模型，更是更好的体现了财务预算的重要性，且使财务预算的数据信息分析得更加合理。预算主要是通过上个会计期间的销售额、成本费用、利润等数据进行比对分析，提前对下个会计期间企业的目标进行有效性分析，提前对企业利润变动进行分析，使企业顺利发展。财务预算有效性分析模型主要分为四个部分：销售额预算分析、成本预算分析、利润变动分析和有效性分析。通过这几个分析，企业能更好的规划在发展中各种有效措施的制定与实施，控制企业持续稳定的发展。

一、企业销售额变动分析

在各行各业的竞争中，企业要想稳定发展，在年度末，都会对企业来年的发展做规划，企业财务预算必不可少。企业要想得到发展，首先会考虑销售收入，因为这是直接为企业带去经济利润的方式。企业有了销售，才会有收入。怎样设定企业下一年度的销售收入，变得非常棘手。销售收入的预算，不能定得太高也不能过低；过高，依据企业现有规模根本无法完成的任务，这无疑是浮夸；过低，使企业的资源无法得到合理分配与运用，不能给企业带去很好的经济效益；这两种结果都是没有使企业利润得到最大化，因此，企业的销售额预算必须合理。在我们的预算有效性分析模型里，可以合理的分析预算的销售额，它会考虑销售价格和市场变动对企业的销售额的影响。销售额等于我们的销售价格乘以销售量。企业根据上一会计期间销售额的数据，预估下一会计期间的销售额增长变动时，可以从两个方面入手。第一，市场变动对销售额的影响，我们可以试先预估市场变动率，然后算出销售额；第二，销售价格影响销售量，我们可以预估销售价格变动率与销售量的之间变动情况，预算我们的销售额。反之，当企业销售额目标确定，我们也可以根据这个数据反推算我们的市场变动率、价格变动率与销售量的变动之间的关系，计算销售量的变动值。当有了这些变动值，我们可以测算它们是否符合企业以及市场的发展变化，这样我们就可以预算出一个接近我们生产销售和市场供应需求的销售额。

二、企业成本预算分析

企业经营都是为了盈利，盈利可以使用两种途径，一是提高销售，二是降低成本。当我们的销售额已经确定的时候，我们就只有对我们的成本进行有效控制，使成本最低最优，此处的最低是根据销售额来确定成本费用的最低，而不是随便说说的数据。销售额肯定会对应一定的销售量，根据销售量，按照上一会计期间商品的成本数据分析，预测下一会计期间我们库存商品的单位成本，销售量乘以单位成本就能计算出我们预算的销售额对应的成本金额。对于单位成本，我们还得考虑市场环境影响。企业采购商品的进价是否会提高，原材料价格是否提高或者是人工成本是否会增加。这些无法控制的因素对我们的成本也存在很大的影响。所以在做成本预算时，我们就得把这些因素都考虑进去。成本预算分析中，首先根据市场变动率，可以计算我们在市场变动情况下对我们成本的影响值一；根据销售额的变动情况，可以计算单位价格变动影响对成本的影响值二；以上一会计年度的的销售成本加上我们计算出的影响值一和影响值二后得出的数值与我们预算成本数值进行比较，计算出我们的成本效率，继而分析我们预算的成本是否符合市场环境等变动因素对成本的要求。如果成本效率成正数，则表明在实际工作中，企业还得采取更有效的节约措施来降低成本或者更多有效的销售策略来提高我们的销售额，以完成预算销售目标。也就是说企业应该从成本节约效率和规模经济效率两个方面入手，实现企业的预算利润。

三、企业预算利润变动分析

当预算销售额和预算成本出来以后，我们就可以预算分析企业的利润变动了。销售毛利是销售收入减去销售成本，而利润是销售毛利减去销售费用。企业在开展各种经营活动，都有可能产生一定的销售费用、管理费用等费用性支出。在进行利润分析时，我们还得把销售费用等费用支出预算出来。根据销售额、销售成本、费用这三个指标，我们就可以分析计算利润的变动情况了。对于每项支出，它们都是相互关联的，特别是销售额与销售成本基本成正比关系增长。销售量多，相应的成本多。费用的支出进行分摊，可能在单位成本上就不会引起过大的变化。在进行企业预算利润变动分析时，就是把销售量、销售成本和费用在市场变动情况和单位价格变动情况影响条件下，各项变动值进行总和，这样就可以对预算利润进行分析。销售量在单位价格和市场影响下，各变动值总和可以计算出销售量对于企业利润实现的贡献值；同理可以把销售成本、价格变动、成本效率等方面计算出它们对利润的贡献值。从而计算出预算利润值。根据各项数值的比较，可以分析企业利润实现到底应该通过哪些有效措施进行。是规模经济效率还是成本节约效率还是二者同时实施，在这两方面各占比例是多少。根据这个数据分析，在以后的经营活动中就可以采取更有效的方法与措施，确实把财务预算落实到实际工作中去，以实现企业利润。

四、企业预算有效性分析

财务预算报表出来后，都需要经过很多的数据分析核算，对预算报告进行修改调整，使整个预算报告的数据在市场环境中能够得到有效的实现，使财务预算能够真正落到实处，而不是为了走形式。在做这个预算时，企业也将付出一定的人力、物力和财力，所以我们得让它体现他的价值。在这个分析过程中，就是对我们预算报告的有效性进行分析。企业经营的有效性，只能针对一个特定的会计经营期间，而不能针对某个点。有效性等于实际销售额除以实现销售成本。企业可以根据每个项目进行特定的有效性测算。而有效性变动就等于下一会计期间有效性减去当前会计期间有效性后，在除以当前会计期间有效性。有了有效性变动，就可以计算企业利润的效率了，它等于有效性变动乘以下一会计期间费用。企业可以根据利润效率，就可以分析企业在下个会计期间经营目标是否能够顺利完成，在完成这个目标时，中间应该采取何种方法与措施。如果对于预算结果不满意，还可以从中分析在哪些方面需要进行改进，如是需要调整销售额还是调整成本费用支出，以做出符合企业发展的满意的预算报告。

五、结束语

企业进行全面的预算，是为企业下个经营期间提早做准备，是为企业发展提供方向与目标，只有这样企业才能在发展中提高，在发展中前进。所以，预算对于企业发展来说是一个非常关键的措施。只有提供了好的预算，才能推动企业的快速发展。如果预算过高，就会给经营管理者和企业全体员工带去过多的心里压力，降低员工的积极性，影响员工发挥他们的潜能；如果预算过低，就会让员工产生骄傲的心态，怠慢工作，给企业带去经济损失，甚至是影响企业文化。所以，对于预算的有效性分析，是预算的重中之重，我们需要对我们的销售额、销售成本、利润等各方面进行全方位的有效性分析，从企业全局、社会发展等的方向出发，做出符合企业发展并能使企业得到提升的合理的预算报告。

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