现代企业管理中如何完善内部控制制度

洪涌

摘 要：随着我国经济的快速发展，企业作为重要的经济组织越来越发挥着十分重要的作用，企业内部控制作为现代企业管理的重要组成部分，是企业健康发展实现经济效益的基础。从当前经济发展形势来看，在国际上一些大的集团企业已经形成了比较完善健全的内部控制体系，我国的企业内部控制方面相比而言还存在着很多问题和不足。本文主要分析了我国企业内部控制建设中存在的问题，并提出了相应的应对对策。

关键词：内部控制；问题分析；对策

中图分类号：F2

企业的内部控制是现代企业管理活动的重要组成部分，是企业各项活动顺利开展的基础。随着市场环境的不断变化，企业之间的竞争日益激烈，如何提高企业的核心竞争力，在竞争中获得市场先机，是现代企业管理者需要考虑的重要方面，加强企业内部控制建设，优化企业经营结构，对企业内部控制建设中出现的问题，要及时采取措施，为企业的发展提供强有力的保证。

一、我国企业内部控制建设中存在的问题

（一）企业内部控制制度不健全

企业的内部控制是一种动态化的发展过程，企业要根据自身实际状况，并结合各个部门之间的特点制定出科学的内部控制制度。当前，大部分企业对于制度建设只是停留在总的规章制度上面，没有结合企业实际状况，缺乏相应的全责监督制度，而且这些制度建设没有及时的创新性，对于企业经营环境和战略思维的变化，缺少及时的同步性。此外，有的企业还存在着内部控制制度结构的缺陷，在表现形式上过于松懈散乱，造成企业内部控制度没有形成完整的体系，也缺乏有效性的实施。

（二）意识方面认识不足

企业生存的目的就是获得经济效益。由于内部控制的特殊性，产生的经济效益是以间接的方式，并经过较长的周期实现的，它的效益产生需要配置各种人员岗位，需要制定很多的管理制度，以及工作环节和程序的增加，因此，很多企业都把生产和营销作为企业活动的重点，对内部控制制度建设的重要性缺乏认识，，有些企业认为这样会对企业的活动开展产生不利影响，约束了发展空间，同时如果控制的过于严谨反而影响到企业员工的情感，产生不信任和内部矛盾，容易造成适得其反的效果。

（三）内部控制制度的建设没有有效的途径

内部控制制度是需要贯穿于整个企业的，现在很多企业的内部控制在进行普及时，没有正确的途径和方法，且风险意识薄弱，制度很多只是摆设，有明确的制度规定但是却缺乏有效的执行。企业在经营中出现的很多事故风险，大多都是由于制度方面的不健全而引起的，企业各种风险的产生都与内部控制有莫大的关联，要降低风险产生的频率，防范于未然，就要开拓有效的内部控制制度的推进途径，促进企业的健康运行。

（四）内部控制制度的实施力度不够

现在很多的企业内部控制注重的是制度的制定，忽视了对于制度的具体实施和执行力度。企业内部控制制度只是被刻印在模板上，悬挂在各个生产区域，有些只是为了应对监察部门的监督管理，表面工作与实际执行有着很大的差距，在执行时，执行者多为领导部门，容易出现执行的随意性和散慢性，致使内部控制失去了本应有的严肃性和标准性，在遇到具体问题时只能片面强调客观因素。

（五）缺少相应的监督监管

我国在企业内部的监督监管方面虽然出台了很多相关法律法规，但是具体的实施却没有达到预期的效果。主要有三方面的原因：①各部门间的监督职能不明确，造成交叉监督，多重监督的现象，相互之间没有形成强有力的配合，缺乏交流。②部分监督偏离了既定目标，监督的目的片面化，监督弱化问题很严重，对于内部控制中出现的问题多以隐瞒为主，没有及时的上报反馈。③会计事务所方面存在的问题，很多会计事务所的执业环境没有按照标准的规范进行，存在着一些竞争的不正当行为，同时对于注册会计师的监督监管力度不够，使得其“经济警察”的作用得不到有效的发挥。

二、完善企业内部控制建设的对策

（一）提高对于内部控制的认知度

企业员工作为企业的主体，是企业各项制度政策的执行者和受用者，员工意识的树立是加强企业内部控制制度建设的前提条件，因此，要从意识上提高员工对于内部控制的认知度，这也是我国企业提高内部控制的首要条件。只有企业各部门各阶级以及全体员工提高了对内部控制的认知度，企业的各项制度措施才可以得到有效的落实，在企业业务的开展过程中才可以真正的做到相互影响、相互制约的目的。因此，员工对于企业内部控制的认知度对于企业发展来说是非常重要的，只有在意识上得到了加强，才可以提高员工对于内部控制制度遵循的自觉性，企业的内部控制措施才可以真正的得到落实。

（二）构建良好的内部控制环境

要构建良好的内部控制环境，可以从以下几方面入手：

1、企业在进行员工筛选时，要根据企业的需要，认真考察员工的专业技能，员工对于企业的各项制度和工作流程是否熟知，更重要的是，企业在进行员工选用时要特别注意对其自身素质和工作态度方面的考虑，要选用素质高、责任心强、专业能力强的优秀人才，为以后的内部控制制度的实施奠定基础。

2、高层领导的重视。企业的高层管理者对于内部控制建设要有积极的心态和高度的重视感，企业的管理层是企业的主干力量，也是起核心作用的部门，高层领导的重视，可以说是在源头上抓起的，高层领导部门对于内部控制的态度是构建内部控制环境的关键，直接影响着内部控制环境的优劣。

3、建立权责分明的制度分配。现代企业的组织结构是比较复杂的，各个部门之间的权力和责任容易出现混淆交叉现象，职责和权力没有一个明确的划定界限，形成多个部门共同管理或无人管理的现象，导致企业组织结构没有系统化的管理，因此，要加强对于组织结构的优化力度，对各个部门的权责进行清晰的划分，明确部门间、员工间的职责和权力，避免因为职责权限模糊而出现的一些列问题。

4、建立科学的内部控制制度。企业要以自身总体发展规划为基础，根据实际状况结合经营环境和经营方针制定出科学合理的内部控制制度，此外，在现代市场竞争中，对于市场信息的把握十分重要，这就要求企业要与时俱进，根据时代的发展变化不断更新完善各项企业制度，在不同的时期采取不同的制度调整。endprint

（三）对内部控制过程进行标准化管理

1、加强信息系统的管理。加强企业信息系统的管理，是企业发展的内在要求，也是企业提高核心竞争力的要求。企业要把信息系统的管理工作作为重点来抓，在授权的基础上保证各项数据的精确性和真实性，同时对于网络的安全问题也不能忽视，对于一些安全系数很高的资料要采用专门的网络进行传输。

2、风险辨别机制的建立。对于外部风险，企业要能够根据外部环境的变化及时调整策略，降低风险带来的损失；对于内部风险，企业要建立系统化一体化的管理模式，组建专门的监督小组，形成多层次的监督，杜绝风险的产生。

3、保持沟通渠道的畅通

企业各部门各级别之间日常的沟通主要是以口头沟通、书面传达、以及新型的网络沟通方式，随着科技在生活各领域的不断应用和推广，网络沟通越来越成为主流，但是，由于各个企业性质的不同，企业要根据实际选择适合自己的沟通方式，而且在沟通的过程中，对于出现的问题要及时反馈并采取解决措施。

（四）强化审计监督工作

强化审计监督工作，把企业的内部控制和日常业务有机结合，审计部门对企业的内部控制活动进行全面的评估和监督，对于发现的问题及时改正解决，使企业的内部控制制度不断优化，这样可以大大的降低风险的发生率。审计监督工作的深化是企业管理体系的重要组成部分，借助系统化、规范化的手段，对内部控制工作的效果进行科学的评价，同时这也是企业改善内部控制工作的有力措施。

三、结语

综上所讲，企业的内部控制对于企业的发展来说有着十分重要的作用。对于内部控制中出现的问题，要从问题产生的根源出发，根据实际采取正确的应对策略。企业内部控制制度的健全是长期发展的过程，不能一蹴而就，在新形势下，企业的内部控制要随着外部环境的变化及时调整，创新发展，最大化的发挥内部控制的功能作用，促进企业的健康稳定发展。

参考文献：

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