银行内部会计控制探讨——以兴业银行为例

刘婷

（厦门海洋职业技术学院，福建 厦门 361000）

银行内部会计控制探讨
——以兴业银行为例

刘婷

（厦门海洋职业技术学院，福建 厦门 361000）

本文分析了银行系统中内部会计控制存在的一些问题，并由此展开解释，全面分析银行系统特别是兴业银行内部会计控制系统的含义，由此进一步分析兴业银行内部会计控制在当下存在的问题，针对兴业银行现状提出解决内部会计控制缺陷的办法及对策，为兴业银行的发展提出更好、更全面的建议，从转变观念开始，建立健全银行体系机制，加强银行内部人员的监管与监督，并且实施人才计划，贯彻落实相应的技术应用，根据各银行特点，采用各类核算软件及技术。根据我国国情，顺应国际化趋势，借鉴国外尤其是美国关于内部会计控制的先进理论，对我国兴业银行内部会计控制加以完善和调整，这对于银行，尤其是兴业银行的内部会计控制发展具有长远的意义。

经济发展；兴业银行；内部会计控制

在近年的发展中，银行业及金融系统的问题层出不穷，各类漏洞事件更是频繁出现。全球化时代同时也是金融高速发展时代，这就暗示着快速发展会带来更加剧烈的潜在危机。

我国在加入世界贸易组织之后，面临着大量外资银行的涌进，因此我国的商业银行将面临着更加严峻的挑战，因此，兴业银行的挑战和竞争将会愈发严峻和激烈。中国的金融体系正处于大洗牌时期，利率市场化进程越来越快，各金融行业都面临压力，尤其兴业银行这样的中小型商业银行，如何做大做强则显得尤为重要。在这其中，控制风险是兴业银行需要解决的首要问题。风险控制分为两块，一部分来自于银行外部，而大部分则来自银行系统内部，银行内部管理落后，以及内部控制不健全，都是造成兴业银行市场占有率减少、员工离职率增加、利润减少的原因。因此，加强对兴业银行内部会计控制的研究，建立健全内部控制体系，形成高效的内部控制机制，具有非常重要的现实意义。

一、银行内部会计控制的现状与存在的问题

兴业银行是我国最早提出战略转型的银行之一。2004年初国内大部分银行还致力于扩张规模之时，兴业银行就首次提出应该回归银行作为服务业的本质，迅速推动业务发展，促进业务盈利的策略。因此，零售业务和中间业务就成了兴业银行战略转型的重要方向。在战略转型的规划道路上，兴业银行一直致力于差异化的发展的探索，尽力避免陷入低水平、同质化的竞争困境。

随着经济发展和国家政策不断推动，兴业银行的发展规模不断壮大，在全国开设的分行数量也不断增多。由于处理的业务逐渐增加，银行工作越来越繁忙，容易出现内部管理层无法全面顾及的情况，建立一个系统的权责分配制显得尤为重要。目前银行内部会计存在问题有：

1.银行内部职务不明确

以兴业银行为例，在完善内部控制体系这一方面，兴业银行显得比较薄弱。原因是：兴业银行虽然针对内部管理制定了一系列体系和标准，可是却未能很好地将这些体系和标准运用到实际的业务操作和内部管理中。比如，兴业银行对业务的流程有明确的规章制度，但许多细节操作以及新增业务的规范就无法及时更新，容易造成权职不清。此外，对银行管理层的规范和控制也不容疏忽，管理层没有规范，就无法带动员工规范，导致一系列疏忽和漏洞，使各部门不按规章办事，如此长期一来，就会造成恶性循环，累积导致银行内部管理体系失衡，最终带来致命的损失。

2.内部操作体系落后

由于兴业银行内部控制体系起步较晚，因此一些规范操作流程的设计也存在较多缺陷，一些程序在设计环节上，兴业银行高层为了能够提高效率，盲目操作，使得部分经济业务在程序上失去控制，产生负面影响。长期的负面影响则会严重影响到兴业银行整体内部控制管理系统的发展，一时的高效盈利将导致无法弥补的严重漏洞和缺失。但若是只考虑到内部会计控制的规范性、合理性，程序的流程化，则会增加许多为了规避风险而增设的条款与规范。这样一来，又会降低工作的效率，也同样会增加损失。

3.内部会计控制制度不完善

就目前来说，兴业银行内部会计控制体系在建设上存在尚未健全、有待发展的情况，并且在分权控制以及授权上存在分配不合理的现象。一些不相容的职位上存在身兼数职的情况，职位划分不合理，这就造成了业务程序上会出现差异，导致标准化控制失去规范性，管理层不能以身作则地遵循正规的流程，不能按章办事的问题。

二、银行内部会计控制存在问题的原因

1.员工素质参差不齐，风险意识不够强

目前兴业银行普遍存在的问题是员工个人素质差别较大，行为规范没有一个统一的约束，导致在工作中频繁出现各类低素质现象。在当今高压环境下，部分内部兴业银行员工甚至出现违法行为，对法律法规的意识模糊，对待风险更是缺乏防范意识。

2.各层次管理不够紧密

兴业银行内部控制系统主要由风险管理部门以及审计部门负责监管，然而兴业银行网点与网点之间并未形成一个点对点式的联合管理体系，总行、分行各网点之间也没与一个紧密的联系，通常只用季度年度的绩效进行考核，内部员工很容易在季末年末为了达到绩效考核而进行虚假操作，导致一些账目虚增虚减、引起漏洞。主要原因则是因为兴业银行内部并未有一整套规范高效的行为规范和考核标准，高层管理者模糊了事，导致底层员工虚假做账，没有完善绩效考核系统和银行网点之间的绩效考核监督系统。

3.银行的内部监管不够

兴业银行对于内部控制系统也缺乏一个完善的管理方法。硬件方面，兴业银行并未对内部控制系统形成一个完整的监管，员工没有一个规范的操作方式，容易出现员工轻易能够操作金融系统的情况。在兴业银行重大金融漏洞案中，正是由于内部控制系统能够轻易被员工侵入，IT系统漏洞百出，才造成了巨额存款被转出。在其他案例中，内部员工利用银行系统洗钱，内外串通，公款私用，以及办理特殊业务也是层出不穷。

三、改进银行内部会计控制的建议

对于银行内部控制的改进，需要提前防范，抓紧控制以及严格监督；把从监督工作中反馈回来的问题及时在内控前和内控中进行调整和改进，避免类似问题再次发生或发展得更加严重，从而建立健全商业银行内部控制体系。

1.提高员工整体素质

银行业是一个高风险的行业，因此对底层工作人员会有更严格的监督和防范意识，而首要任务就是加强对新老员工的定期培训，增强其风险意识。首先，银行可以提高员工的法制观念，定期开展法制教育，通过特殊的银行案例对基层员工进行教育，让其感同身受来加强工作的合理性，增加风险防范的重要性。其次，银行业之所以频频发生高危案件，很大一部分原因是银行员工的工作压力大，部分员工心理素质不够强，在超负荷工作和过大的心理压力下，员工就容易做出违反规定甚至违法之事。因此缓解工作压力，排除心理压力，减轻负担，才能够避免员工犯罪。最后，则是加强高层管理的执行力。要及时对下层传达以及发布关于内部控制的有关文件以及规定，督促员工及时更新和了解最新内部控制制度方面的知识，这样才能让全体员工更好地贯彻和落实内部控制制度。对于内部控制专业从业人员进行特殊培训和监督，才能让他们更好地带动和管理其他人员，减少风险，提高整体工作人员的素质。

2.进一步完善内部考核制度

从基层的银行和网点来看，大部分银行都采用绩效考核和营销指标挂钩，银行人员要完成各种各样的任务才能拿到较高收入，而在内部控制体系的考核则采用倒扣制，收入构成中并没有体现管理的成果，因而，造成的结果就是盲目完成任务已成为基层员工和基层网点的主要工作，然而这类现象未得到有效的控制，而且发生频率还在不断增加。为了杜绝此类现象更加严重，应该要倡导管理出效益的理念，完善内部控制的激励制度。比如，在基层的网点中成立考核小组，将绩效与内部控制管理相结合，按固定时间进行一次考核，并将考核结果纳入银行高层管理者以及行长的考核标准中。另外，要规范和细化内部控制考核的指标。将内部控制考核的标准细化，具体到加分、减分，并且明确说明每一项内容，对于每一个基层网点，高层、支行、分行、总行等等建立相互联系的考核制度，互相关联、互相监督。

3.加强银行内部监督

要加强银行内部监督，首先要建立健全内部会计控制系统的监督体系。只有选拔有责任心、业务熟、自控能力好、作风正直的专业员工，才能在监督体系的设置上保持独立性和权威性。同时，银行也应该采取全面监督的方式，来保证重要网点及风险高发点的监管和检查。其次是加强内部控制体系的监管监督力度。根据当前各种层出不穷的违规案件的特点，做到常规检查和突击检查相结合，专项检查和重点环节检查相结合，比如反洗钱管理、空白凭证管理、授权管理、库房管理、特殊业务管理等主要的风险环节。另外，还要加大科技的投入来做好后台保障，比如加强监控管理，充分利用IT技术来加强银行的网络安全，加强银行的软件控制取代人工控制，比如设计专用程序进行监管。加强安全防范作用，对账户的异常以及资金的异常加以预防和预警，加强网络系统的安全性，防止系统网络被入侵和攻击，利用监控管理来提高员工的自觉性和工作的积极性。

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