“营改增”对建筑企业的影响研究

在国家经济飞速发展、产业结构不断升级的过程中，税收制度发挥着不可小觑的作用，因此税收制度也要适应经济发展，不断革新，以推动经济更好更快的发展，促进经济结构升级。以往实行的增值税营业税并行的制度，存在着一些问题如税负不均、纳税成本过高等。为了改良税收制度，转变经济增长的方式，国家决心在“十二五”期间完成“营改增”税制的改革，来实现结构性的减税。建筑行业作为国民经济的重要组成部分，为国家创造了极大的经济效益，并且提供了大量的就业岗位。在建筑行业实施“营改增”的税制改革，对建筑企业会产生重大影响。这一举措会给建筑企业带来的怎样的机遇和挑战，以及建筑企业应当如何抓住机会应对挑战，本文将对此进行探讨。

1　营改增”的内容

“营改增”，以往征收营业税的应税项目改征增值税。这一举措将改变以往增值税与营业税并行的状态，消除重复纳税，极大的促进了我国税制的发展。“营改增”减轻了企业的税负，并且降低了企业的生产成本，为企业的发展和运营提供了助力。国家“十二五”规划提出“要加快财税体制改革，扩大增值税征收范围，同时调减营业税等税收”。“营改增”按照财政部和国家税务总局的规划分为三步走。首先是部分地区部分行业的试点，选择了上海的交通运输业和服务业。第二是全国范围部分行业的试点。按照国务院的决定，自2013年，在全国范围的交通运输业和部分现代服务业实行“营改增”。第三是在全国范围内全面的实行“营改增”，逐步的消灭营业税。依照国家关于规划，将在“十二五”规划（2011年~2015年）阶段完成税制改革。

2　营改增”对建筑企业的影响

2.1“营改增”带来的积极影响

（1）减轻企业税负。我国以往实行的是增值税和营业税并行的税制，建筑企业属于缴纳营业税的范畴，建筑企业在运营中被重复征税，税负变重。而实施“营改增”以后，税率看起来提高了，但是进项抵扣增多了。大型的建筑企业有着许多的环节，比如招投标、工程分包以及转包、装饰等等，建筑企业的复杂性使得企业在购买原材料等环节中，会有把已缴纳的税款再次进行计税。营业税率即便不高，但重复征税还是会使企业税负过重。因此，“营改增”可以解决重复纳税这个问题，降低企业税负。并且，企业可以增加进项税和寻找更多的抵扣，来减少纳税成本。

（2）改变税负不均衡。税负不均衡的现象在我国的各行各业都还广泛的存在着，也是我国税务工作的重点努力方向。自2012年起，我国逐步试点实施营业税改征增值税，部分已经实施“营改增”的企业，一定程度的改善了税负不均的现象。因此，极大的促进了企业的发展，增强了企业的生产能力。在建筑企业推行“营改增”可以改变建筑企业税负不均的现象，推动我国建筑产业结构升级，促进我国税务管理的完善和我国经济的发展。

（3）推广先进技术。以建筑企业为例，建设企业属于资金密集型的企业，其运营过程中涉及到金额巨大的固定资产。以现在的税收制度，建筑企业仍然征收营业税。所以，建筑企业在购买原材料和设备时都会被征缴大量的税款。从客观上分析，建筑企业想要实行技术推广活动是存在困难的。但是，“营改增”这一税制改革措施的出台，降低了企业的税负，建筑企业可以用更多的资金购买先进的设备，可以推动建筑企业的现代化发展。

2.2“营改增”带来的管理难点

（1）加大资金压力。建筑企业仍然存在着款项拖欠的问题，并且在业内比较普遍。建筑企业缴纳了应上缴的增值税，但是仍然存在着工程款的拖欠，企业就面临着比较大的资金压力。其次，在获取进项税发票方面，由于企业没有交付供应商相应的款项，就拿不到供应商提供的专用发票。因此，企业无法进行进项税抵扣，企业面对着很大的资金压力，不利于企业的发展。

（2）影响经营业绩。首先，实行“营改增”后，记账方式的变化会影响盈利状况。建筑企业目前实行的主要是营业税，营业税是价内税，在报表中是可以体现的。而增值税是价外税，在记账时是需要进行扣除的，在确认时会使得税收指标下降。比如，在合同成本里按营业税核算，各项成本含税，而增值税要剔除出来，这将影响企业毛利和营收。而且，虽然企业可以抵扣进项税额，但在实际操作中，纳税人有时也无法凭借增值税发票进行抵扣，导致企业的实际收入变少，对企业的盈利不利。另外，劳动成本、分包成本在现行情况下是很难取得增值税发票，而这一部分成本在建筑企业里又占有很大的比重，在不能进行抵扣的情况下，对企业的盈利状况会造成影响。

（3）增加管理成本。建筑企业目前主要实行的是营业税。营业税的缴纳程序相对于增值税来说是很简单的，营业税可以在缴纳时进行一次性核算，并且不必要进行复查等流程。而增值税的手续比较复杂，缴纳的环节比较繁琐。而且由于要进行进项税的抵扣，所以税收票据必须要进行复查。并且，增值税票据的开具、管理、认证、申报、缴纳等环节都是十分严格的，这就需要企业安排大量的专业人员进行统一管理。在税制的衔接过程中，会计核算、税收核算都加大了难度，也需要整体会计人员提高技能素质。因此，“营改增”增加了企业的管理成本。

（4）影响发票管理。“营改增”以后，税务局等相关部门会更加严格的对增值税发票进行监管。因此，建筑企业进行税务核算，特别是销项税和进项税抵扣时，应当对发票进行更加严格的管理。比如，建筑企业的项目遍布各地，很多子单位以总部的名义投标，中标后由下属单位运营。在“营改增”实施前，总部可以进行代扣代缴。但改征增值税后，销项发票和进项发票的主体单位不同，就不能进行代扣代缴了。当然，这一举措使得建筑企业的财务状况更加的透明。

3　应对“营改增”的建议

（1）加强现金流管理，防止资金断流

现今，在我国建筑企业仍然面临着工程款拖欠的问题，企业上缴了增值税，却没有收到相应的款项，从而导致了巨大的资金压力。因此，建筑企业必须对自身的现金流进行管控，加大应收账款的收款力度，对资金进行合理配置。在合同的签订过程中注意添加相应的条款，用合同对他方进行约束。并且，在收到相应款项时再开具发票也可以在一定程度下缓解资金压力。只有加强资金的管理，才能更好的维持企业的发展。在“营改增”的环境下才能更积极的应对。

（2）合理选择供应商，控制合同签订过程

对于供应商的选择方面，建筑企业应当注意科学合理的选择。注意选择增值税一般纳税人资质的供应商合作，在取得增值税发票后再进行付款。而在签订合同时，必须对签订的过程进行严格管控，使付款的程序更加科学，合同中必须明确原材料和设备提供的条款。在签订分包合同时，也应当谨慎的选择承包方，对其资质进行审核，并且在合同中明确由分包方承担增值税发票。

（3）宣传“营改增”知识，培训相关员工

“营改增”的政策推行已经进入到倒计时的阶段，建筑行业的“营改增”也马上将要实行。为了更好的应对“营改增”带来的变化，企业应当积极的进行相关知识的宣传，企业可以通过多种途径组织企业高管、财务人员、采购人员进行学习，甚至可以引进税务专业人才。加强税收筹划方案的制定，来更快的适应新的税制。加强增值税法规的学习，制定针对不同部门的培训课程，促进“营改增”政策在整个企业中的贯彻。只有用知识武装相关员工，才能更好的迎接挑战。

（4）加强发票管理，提高税务管理水平

实行“营改增”后，建筑企业想要获得进项抵扣与增值税发票的数量呈正相关，所以企业必选加强对专用发票的管理。在对于增值税发票的收集、保管和使用方面都要进行重点管理，以保证增值税专用发票的安全。比如，可以建立相关的监督机制，对于违规的事项进行监督，快速整改。另外，还要加强相关财务人员对于保管和收集增值税抵扣凭证的观念，全面的提升企业的税务管理水平，才能更好的享受“营改增”带来的益处。