浅谈信用证结算方式应该注意的问题

亓学芹，狄俊锋

（莱芜市食品药品检验检测中心，山东 莱芜 271100）

随着经济贸易的不断发展，我国的进出口贸易量不断增大，但在贸易往来中，货款结算出现的问题越来越多。在国际贸易结算中，主要的支付方式有汇付、托收、信用证和银行保函等，其中信用证方式使用最为广泛、普遍。

一、信用证的含义及其特点

（一）信用证

信用证（Letter of Credit，简称L/C），是指开证行应开证申请人（买方）的要求并按其指示向受益人（卖方）开立的载有一定金额的，在一定期限内凭符合规定的单据付款的书面文件。信用证在本质上是指银行开立的有条件承诺付款的书面文件。

（二）信用证的性质特点

1.信用证是一种银行信用，开证行负有第一性付款责任。根据《跟单信用证统一惯例》（简称《UCP600》）的规定，在信用证业务中，开证行对受益人的付款责任是首要的、第一位的。在信用证结算方式下，即使开证申请人事后丧失偿付能力，只要受益人提交的单据符合信用证条款的规定要求，开证行也必须承担付款责任。可见，与汇款、托收方式不同，信用证是一种银行信用，是由开证行而不是进口商负第一性的付款责任。

2.信用证是一项独立自足的文件。信用证是依据买卖双方签订的合同开立的，但一经开立，即成为独立于合同之外的契约。合同只是买卖双方之间的契约，而信用证各当事人的权利和责任则完全以信用证条款为依据，不受买卖合同的约束。因此，开证行只对信用证负责，只凭完全符合信用证条款的单据付款。

3.信用证业务是一种纯单据业务。在信用证业务中，实行的是凭单付款。银行处理的只是单据，不问货物的真实状况如何。只要出口商提交的单据与信用证条款规定有任何不符点，银行就有权拒付货款。因此，结汇单据必须是严格符合“单证一致、单单一致”的原则，而不管货物是否与单证一致。信用证交易把国际货物交易转变成了单据交易。

二、国际进出口贸易中信用证支付的业务程序

采用信用证方式结算货款，从进口人向银行申请开证，一直到开证行付款后又向进口人收回垫款，其中要经过许多环节，需要办理各种手续。从总体上看，信用证的结算程序一般包括以下几个环节。

1．买卖双方签订国际货物买卖合同，在合同中规定使用信用证方式支付货款。

2．进口人向开证行提出开证申请，向开证行递交开证申请书，并交纳一定的押金和手续费，要求开证行按买方要求开立信用证。

3．开证行按进口人的要求开立信用证，将信用证寄交给通知行。

4．通知行核对密押或印鉴，证明信用证的真实性后，将信用证通知并交给卖方。

5．出口人收到信用证，先对照合同和信用证审核，审核无误后，按信用证的规定装运货物，并备齐各项货运单据，开具汇票，送交议付行请求议付。

6．议付行按信用证条款审核单据无误后，按汇票金额扣除一定费用，向出口人预付货款。

7．议付行付款后，将所有货运单据交给开证行（或付款行），向其索要货款。

8．开证行（或付款行）核对信用证与货运单据，核对无误后，将货款付给议付行。

9．开证行（或付款行）向议付行付款的同时，向进口人索要货款。

10．进口人审证，审核无误后向开证行付清货款。

开证行收款后，将单据交给进口人，进口人凭以向承运人提货。

三、信用证业务中经常出现的问题或风险

案例分析：我国某外贸公司以CIF鹿特丹与外商成交一批冻鸭，按发票金额110%投保一切险及战争险。买卖合同中规定，装运期为当年6月份，支付条款为“Payment by L/C”，但未规定具体开证日期。装运期快到，外商不知何故却迟迟不开信用证，我方连续多次电催外商开证，外商于6月10日开来信用证的简电通知，因装运期将到，我方公司怕耽误装运，便以对方的简电通知办理了装运。6月25日，外商开来信用证正本，信用证正本上作了与原合同不符的规定，而且来证条款中附加有如下文句：“货物只能待收到进口商指定船名的装运通知后装运，而该装运通知将由开证行以信用证修改书的方式发出。”受益人在审证时未发现不符点，而且对信用证中的附加文句未引起注意，因此，未请对方修改。我外贸公司在交单结汇时，议付行也未提出异议。船到目的港后开证行以单证不符为由，拒付全部货款。

在此案例当中，出现了很多信用证业务中常见的一些问题。

1.在合同条款订立不明确，未规定具体开证日期，导致装运期将到，信用证未开来，使卖方显得很被动。

2.卖方在未收到信用证正本的情况下，按信用证的简电通知贸然发货，导致后面的单证不一致，银行拒付货款。

3.议付行与卖方审证不仔细，未发现信用证中的不符点，没有进行改证。

4.卖方贸然接受信用证中的软条款。

除以上案例中存在的问题之外，信用证业务中还会出现以下问题与风险。

1.开证行信誉不佳造成的风险。信用证业务中，开证行负有第一性付款责任。因此开证行的资信和付款能力是关键性问题。并不是所有的银行都坚不可摧，在一些国家银行破产的事时有发生，尤其是那些中小银行，开立信用证以后一旦停业、倒闭或破产，就无法履行付款的责任，受益人将无法收回货款。因此开证行的资信非常重要。

2.开立假冒信用证造成的风险。进口商与开证行串通，利用假冒信用证进行欺诈。有的不法进口商利用假冒信用证，不经过通知行直接寄给出口商，取得出口商的信任，骗取出口商发运的货物。假冒信用证有两类：一类是以根本不存在的银行为名开立假信用证；另一类是冒用其他银行名义造假信用证。

3.伪造单据造成的风险。出口商伪造信用证项下所要求的全套单据，骗取信用证项下的货款。比如出口商伪造商业发票，与承运人串通，签发倒签提单、预借提单，为达到顺利收汇的目的，用保函换取清洁提单等。

4.“软条款”信用证带来的风险。软条款信用证，又称陷阱信用证，是指开证人要求开证行在开立不可撤销跟单信用证时，开证人与开证行相互串通，故意设置一些使出口商处于被动境地的隐蔽性条款，在这些条款上开证申请人或开证行却具有单方面的主动权，开证行或开证申请人可以随时单方面解除信用证，从而达到控制交易进程、免除付款责任、骗取财物的目的。通常这些条款的设置都具有很大的隐蔽性，如果出口商审证不严，就会落入圈套，陷入被动。例如，（1）对出口商提供的单据进行限制：规定质检证书必须有开证行指定的检验机构或检验人员签字。（2）对出口商交货进行限制：如出口商装船要等收到进口商签发的船名、船期、目的港通知才可安排；信用证开出后要等待货样由开证申请人确认后才能生效等。（3）提前交付提单：鲜活易腐产品要求出口商提前寄一份提单给进口商；记名提单不必提交正本提单，承运人可根据收货人合法身份证明直接交货；寄1/3正本提单给进口商等。（4）对出口商付款条件进行限制：如出口商议付时要先提交进口商在目的港的收货证明；货物抵达目的地后需经外汇管理局核准才能付款等等。这些条款给进口商很大的贸易主动权，提供骗取钱货的有利条件，而对于出口商却存在着极大的风险威胁。

5.信用证本身的特点也给欺诈者带来可乘之机。信用证一种银行信用，是一项独立自足的文件，是一种纯粹的单证业务，其本身的性质特点决定了一旦审证不仔细，就容易带来单证不符、单单不符、证同不符以及证货不一的风险。

四、解决措施

通过以上对信用证业务程序的了解以及案例分析所反映的问题，我们知道，尽管信用证是一种银行信用，但在实际操作中还是会出现很多的信用证风险和欺诈现象，因此，买卖双方都要谨慎认真，防患于未然，减少信用证的风险，使信用证业务顺利进行。

（一）对交易对象做好严格的资信调查

包括进出口商相互之间的资信了解，调查好交易对象的公司资信及在商界的声誉状况。一定要选择在国际上声望高信誉好的大公司进行交易，在没有搞清对方的资信之前，不要轻易与对方签合同。

（二）开证银行的选择

首先要选择实力大信誉好的银行，当然在世界银行排名中越靠前越好，其次尽量选择与国内议付行有较多业务往来的银行，尽量避免开证行与买方串通造成的欺诈。

（三）在确保资信基础上，要审慎订立合同完善合同条款

对出口商而言，首先要审慎认真订立合同，完善合同条款，在合同中明确规定信用证内容，订立信用证到达卖方时间及逾期不到的责任规定。其次，要严格审证。出口商在收到按买方要求开来的信用证之后，要按照合同条款全面审核，及早发现“软条款”，一般不接受有“软条款”的信用证，一旦发现信用证与合同的不符点要及时要求改证，审核中还要注意信用证的真伪，信用证的种类等，防止假冒信用证。同时，要认真缮制信用证所要求的一系列单据，确保“单证一致、单单一致”的严格原则。此外，出口商还要注意只有在收到信用证正本且审核无误后方可发货，尽量选择即期信用证方式付款。

（四）对进口商而言，应选择资信可靠的交易伙伴

选择了资信可靠的交易伙伴，在确定交易方式时，还要选择适当的贸易术语，尽量争取使用FOB术语成交，因为在此术语下，买方自己租船订舱，办理保险，可以避免卖方与承运人相互勾结制造假提单的风险。买方还可以请第三方检验机构实施装船预检，防止出口商在货物方面的欺诈行为。此外，买方也要认真审核卖方提交的单据，尽量采用远期信用证方式付款。

（五）有效发挥银行的把关作用

作为信用证业务环节的开证行、通知行、议付行等，都要明确自己的职责和义务，规范业务操作，各司其职，各负其责。

总之，在信用证结算业务中，买卖双方都要清醒的认识到信用证可能存在的风险，增强风险防范意识，诚信交易，确保及时、安全收汇，使我国的经济贸易顺利进行。

[1]唐会芹.汇率调整对进口企业利润的影响[J].财会月刊：综合版，2005，（24）.

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