论基层行政事业单位实行国库集中支付后的财务管理现状及对策

邓江陵

论基层行政事业单位实行国库集中支付后的财务管理现状及对策

邓江陵

国库集中支付模式是国家加大宏观调控力度的一大举措，要做好行政事业单位资金管理工作势必就要切实落实国库集中支付制度。本文对行政事业单位实行国库集中支付后的财务管理现状进行了分析，探讨如何改善当前国库集中支付制度存在的不足，以期对行政事业单位财务管理工作有所裨益。

国库集中支付；财务管理；行政事业单位；对策

随着改革开放的深化和社会经济的快速发展，我国推行国库集中支付制度改革以适应新的世界性贸易和市场经济发展形式。国库集中支付改革指采取管理国库单一账户系统，运用电子信息技术进行管理，加强对财政预算执行与资金支出的控制，国库集中支付制度在加强财政性资金管理与监督、财政资金利用状况、保证财政性资金安全生产等方面起到积极作用，但在实际操作过程中也暴露出不少问题，如何完善国库集中支付制度对推进行政事业单位财务管理发展有重要意义。

一、国库集中支付对行政事业单位财务管理意义

国库集中支付制度是指在国库或者国库指定的代理行开设的单一账户里存放政府性财政资金，由国库单一账户集中支付财政支出的制度。预算经费由各部门自主细化预算目标决定，经由财政部门核对后支出。国库集中支付制度对行政事业单位财务管理的意义主要体现在以下方面：1.有利于对行政事业单位财务管理模式与体制及时作出调整。国库集中支付模式促使行政事业单位财务管理制度向集约型管理模式发展，有利于财政部门及时掌握资金具体运行情况，对财政经济形势及时作出判断；2.使财政综合调度能力得到有效提升。国库集中支付制度将各部门、各单位所有财政活动纳入国库统一体系中运行，各部门、各单位财政收入也集中到国库统一账户中，避免各部门出现大量财政资金滞留现象，有效提升财政综合调度、统筹安排能力，有利于建立良好公共财政体系；3.提升对财政资金的监督和管理力度。国库集中支付制度通过国家统一财政体系支付行政事业单位的财政资金和授权各劳务和商品供应商，更有效利用有效提高财政资金使用效率，减少财政资金滞留时间，提高财政支出透明度，有利于财政部门及时发现问题、解决问题；4.有利于促进行政事业单位信息化建设。国库集中支付制度推动财政部门、国库和代理银行之间的交流，各环节都依托互联网进行，有利于推动行政事业单位信息化建设，以适应社会发展需要。

二、行政事业单位国库集中支付后现状和存在问题

（一）部门预算编制和管理不够科学化精细化

国库集中制度的基础和前提在于部门预算，部门预算是单位编制用款计划的前提条件，其编制水平与国库集中支付制改革息息相关。目前，我国部门预算编制和管理主要存在预算编制内容不完整、预算追加频繁、预算执行不均衡问题，预算编制中不少支出项目没有细化到具体项目和单位，资金使用也缺乏遇见性，导致国库集中支付正常运行受到限制。

（二）信息化建设有待加强

实行国库集中支付后，财政资金支付面越来越广，要保证国库支付安全高效地运行，就需要建立现代化财政管理信息系统、国库管理支付系统和银行资金清算系统，目前部分行政事业单位没有深入推动信息化建设，财、税、库、行之间的财政管理信息系统和现代化支付清算系统尚未建设完全，对国库集中支付制度进一步发展产生较大影响。

（三）财务人员综合素质有待提高

国库集中支付制度不仅是对财政管理制度的创新，从某种意义上讲也是技术创新。由于国库集中支付依托现代计算机技术运行，预算单位的会计核算、会计支付方式等与传统支付模式相比有较大改变，对相关财务工作人员的业务素质也有了新的要求，财务工作人员除良好的专业基础之外还需要有一定的计算机水平，财务人员在这方面有所欠缺，导致在执行过程中出现偏差，对国库集中支付制度执行效益造成不良影响。

三、对改进行政事业单位国库集中支付制度的建议

（一）国库集中支付与部门预算相互促进

最大化集中支付管理效应的前提是正确处理国库集中支付与部门预算之间的关系。国库集中支付与部门预算并非独立而应当是相互影响和相互促进。在国库集中支付制下，财政账户的主要用途是进行支付结算合按照预算严格控制支出，因此所有支出数额和支出时间都要严格按照部门预算来执行且国库结算账户要客观全面地将资金调配情况信息体现出来，以此来提高财政预算管理水平，为财政管理部门提供信息依据，避免在操作中出现违规行为。

（二）加快信息化建设，建立并完善国库集中支付内部控制制度

贯彻执行国库集中支付的制度的根本在于制度建设，面对国库集中支付中存在的种种问题，首先要建立起国库集中支付内部控制制度，明确各机构职能和个人职责范围，形成互相牵制、互相监督的工作局面。该制度应根据实际制定资金活动、资金审核、资金支付等各项活动流程标准，让相关工作人员在工作中做到有章可循，有法可依，避免出现不按期进行结算等违规操作现象，给单位和国家带来不可估量的损失。具体包括以下内容：1.建立起国库集中支付信息管理系统，根据财政部门的要求整合各类财政软件对各类财务数据进行汇总和分析处理；2.与财政部门、国库和代理银行等部门联合构建信息网络并提高计算机硬件设施水平，完善网络环境，推动信息资源共享和信息传递电子化，以此提高单位内部会计电算化水平，提升国库集中支付的实施效率。

（三）提高预算单位财务人员综合素质

随着改革开放的不断深化，预算单位账务处理流程和内容较过去有较大变化，因此，财务人员需要密切关注国库集中支付后出现的新制度和新业务，不仅要掌握预算编制、用款申请、项目管理等多个环节所对应的业务技能，还要不断学习和理解新制度、新技术、新规定以适应全新的工作平台和工作模式。预算单位应在单位中营造良好的学习氛围，引导财务人员学习相关政策法规、财务知识和计算机知识以提高财务人员业务技能，让财务人员尽快适应现代化财政管理信息系统和支付清算系统的操作。

结束语

国库集中支付模式是近几年国家加大宏观调控力度的重要举措，在一定程度上使传统财务管理模式的缺点得以改善，尤其是在财政部门拨款范围和拨款规模这两方面。但是，财政部门承担的风险也因此加大，若不能及时发现并处理国库集中支付中存在问题，将会给行政事业单位，乃至整个社会带来重大损失，因此，各行政事业单位应当分析和总结目前所实行的国库集中支付制度中存在的问题，根据实际积极完善相关制度，为国库集中支付制度和资金管理工作提供安全保障。

[1]朱艳平.国库集中支付对行政事业单位财务管理的影响及对策[J].行政事业资产与财务,2014,36:31-32.

[2]肖东云.国库集中支付对行政事业单位财务管理的影响及对策研究[J].中国乡镇企业会计,2011,12:95-96.

[3]王颖怡.试论国库集中支付背景下行政事业单位的预算管理[J].财经界(学术版),2014,03:86-99.

（作者单位：江西省萍乡市湘东区财政局）