浅谈高校维修工程内部审计

石峰

浅谈高校维修工程内部审计

石峰

本文就高校维修工程内部审计中发现的问题，以审计的角度对维修工程进行剖析，提出较为可行的内部审计方法，以达到提升工程质量，节约建设资金，最大限度发挥维修资金的经济和社会效益。

高校；维修工程；内部审计

随着前几年高校扩大招生的需要，新建项目不断增多，但经过几年建设后，现如今新建工程项目正在逐渐减少，而已过质保期的建筑则开始进入维修高峰期，这也就使得高校维修工程方面的预算逐年增高。因此，如何做好维修工程审计工作，已经成为内部审计的一项重要内容。

一、高校维修工程的界定

本文中所指的维修工程指金额在50万元以下的小型维修项目。这类项目不需要参加政府部门的公开招标，在实际操作中，往往也不需要制作正式的设计施工图纸和编制清单预算，大部分都是定额计价按实计算，所以灵活性较大，学校往往忽视了对这类工程的管理，容易造成质次价高、资金流失。

二、高校维修工程审计中发现的问题

（一）客观方面

1.审计部门自身制度的不健全。

高校中维修项目较繁杂、零散，维修工程规模大小不一，投资相对较少，对此很多高校没有引起重视。维修工程的高估冒算等问题屡见不鲜，长此以往必将造成学校经费的大量流失。

2.审计力量不足，人员素质有待提高

由于高校对审计工作重视程度不够，所以对其内部审计部门的健全、发展也没有给予太多的扶持、帮助，机构不健全、人员配备不到位、人员专业知识不足等问题一直都存在，这也是高校审计部门审计工作质量较低、没有起到很好为学校把关和监督作用的主要原因。

3.审计方法的落后

在如今的大部分高校中，审计工作还停留在人工计算、人工查账的方法，造成审计工作的工作量徒增、工作效率降低、出错率增高等。所以高校内审原有的“土”、“笨”的方式应该摒弃，学习和掌握更好的现代审计方法。

（二）主观方面

1.不严格遵守规章制度

①招标制度执行不严格。目前，很多高校内的招投标制度已经相当的完整、健全，但由于人为操作、不严格遵守等原因，导致在招投标方面工作的随意性等问题，而使本应该做好的招投标工作没有得到很好的完成。

②工程施工合同签订不规范。由于内部合同管理制度的不健全以及学校对维修工程合同管理的不重视，在维修工程施工合同的签订上较随意，出现合同条款订立不清、不严谨等情况，对工程的实施产生不利的影响。

③跟踪审计工作不到位。高校一般规定单项工程造价较高的维修工程实行全过程跟踪审计。但有些工程项目，维修工程管理部门没有通知或者没有及时通知审计部门，甚至是审计部门到结算时才介入。

2.施工管理工作的疏漏

维修工程项目多而散，涉及工程类别较广，再加上高校维修工程管理人手紧，人员业务能力不高等情况，导致一些维修工程疏于管理和监督，给一些施工单位留下偷工减料、以次充好的可乘之机，给审计人员的核对查证工作带来困难和风险。

3.施工单位的弄虚作假

一些施工单位为谋取不当利益，在工程结算送审时，虚报高报工程量、材料价格等，增加审计难度和风险。二是施工单位在编制结算时，利用软件，对定额基价、工程类别取费等动手脚，进行私自调整，有较强的迷惑性。

三、做好高校维修工程审计的对策与建议

(一)制度需完善，执行要严格

学校应当按照国家有关的法律法规及内审准则，结合学校自身情况，制定出切实可行的维修工程管理和结算审计制度，让学校工程管理部门及审计部门有法可依、有章可循。施工合同订立应规范化，建议采用合同会签制度，汇聚各方力量完善和规范合同管理。对施工方自主采购的材料，应组织学校相关部门组成材料核价小组，到市场对材料进行核质核价，并形成材料核价单，作为结算依据。

(二)加强内审队伍的建设

审计工作关乎学校经济利益，所以应重视和加强内审队伍建设，学校应按照法律法规要求建立健全内审机构，配备相应专业技术人员，并通过组织内审人员参加继续教育培训，学习建设工程相关法律法规、经济政策和内审工作的法规制度，以及工程经济、财务知识等，以便在工作中及时发现问题、解决问题、规避风险。

（三）更新审计方法

高校审计部门应不断学习和掌握审计的先进方法，以适应内审工作发展的需要。为克服事后审计的被动局面，减少时候审计中的纠纷和分歧，应将审计关口前移，对工程实施全过程跟踪审计，从前期工程立项、设计、招投标、合同审签到施工、竣工、结算，都参与其中，实施监督，掌握工程全面情况；为提高审计工作效率和准确性，可利用计算机辅助审计。

（四）加强施工管理监督

对于工程变更，在施工合同中应对工程变更的程序和计价方式予以明确约定；在施工过程中，维修工程管理部门应加强对工程变更的监管，避免施工方采取“先斩后奏”的方式，先擅自变更施工，后要求学校补签变更单。对于工程签证，应加强工程管理部门相关人员的工作事业心和责任感，做到认真审核每一份签证单，看其内容是否属实；签证单应避免出现直接签金额的情况，做到只反应量不反应价的原则。

另外，学校维修工程管理部门应保持与审计部门的良好沟通，让审计人员及时掌握工程进展情况，派工作人员深入施工现场，特别是对隐蔽工程、变更签证、到场材料验收等进行严格把关，签字确认，并完善相关书面材料，为结算审计保留好第一手资料。

（五）审计部门与建设部门要协调合作，互相配合

要想开展好审计工作，让甲乙双方对审计工作结果达成共识、签字确认，最终成立。审计部门在审计过程中，除了要依法履行审计职责外，还要正确处理好与施工单位、建设部门之间的关系。在实际工作中，由于各方立场、利益不同，往往在审计过程中会出现大量分歧。审计人员在重大原则性问题上应自始至终坚持立场，拿出专业标准，尽量说服对方，同时也应在风险控制范围内做出一定的让步。通过实事求是的原则，平和的态度，专业的标准，争取得到各方的理解和配合，从而更好发挥审计监督作用，提高高校维修资金的使用效率。

维修工程审计是一项技术性、经济性、政策性很强的工作。审计人员只有做到不断加强专业学习，全面提高工作水平，保持良好工作作风，科学合理开展工作，才能真正当好学校的“经济卫士”，让有限的资金发挥最大的经济和社会效益。

[1]齐平军.高校修缮工程审计现状与对策[J].建筑经济，2013（10）：86.

[2]郭佳.浅谈高校修缮及零星工程的内部审计[J].中国建筑金属结构，2013（24）：249

（作者单位：重庆医科大学）