施工安装类企业内部控制管理研究

刘祥龙　钟　莹

施工安装类企业内部控制管理研究

刘祥龙钟莹

本文分析当前形势下施工安装类企业内部控制管理当中存在的几点问题，并针对这些问题提出几点建议，以期为进一步完善施工安装类企业内控管理制度和提高企业的经济效益提供帮助。

施工安装类企业；内部控制；管理

一、引言

近年来，我国施工安装类企业乘着经济改革的东风，获得了前所未有的进步，施工安装类企业发展规模日益庞大，企业想要进一步提高市场竞争力，强化内部控制管理，完善内部控制制度，就显得十分重要。但是，由于我国对施工安装类企业内部控制相关理论的研究晚于西方发达国家，相当一部分企业对内部控制管理重视不足，建立健全我国施工安装类企业的内控体系任重道远。

二、施工安装类企业内部控制的涵义、意义和作用

（一）内部控制的涵义

1972年，美国准则委员会（ASB）所做的《审计准则公告》，对内部控制提出了如下定义：“内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。”

（二）内部控制的意义和作用

在经济全球化背景下，随着我国改革开放的深入和市场经济体系的成熟，施工安装类企业面临的市场竞争也越来越激烈。想要缩小与国际先进企业的管理差距，增加施工安装类企业的市场竞争力，内部控制在企业管理中的作用就必须引起重视。首先，内部控制可以规范施工安装类企业的经营行为。在市场竞争环境下，有些企业为了保证利益的最大化，可能会采用一些非常规手段，造成企业经营不规范的问题。完善和健全内部控制制度，可对企业内部的运行流程进行监督，发现并及时纠正问题。其次，内部控制可以防范施工安装类企业的经营风险。内部控制作为施工安装类企业经营管理的重要环节，是防范企业经营风险的一种有效手段。它可以有效预防企业经营管理中的风险，对通过对可能存在的风险的评估，提高企业经营管理的防范意识，提前做好处理风险的准备。再次，内部控制可以提高员工素质。完善施工安装类企业内部控制制度，以制度规范员工，帮助职工提高职业道德，激励员工形成团队协作精神，学习专业技能，使员工的业务素质和个人素质得到提升。

三、施工安装类企业内部控制管理存在的问题

（一）内部控制制度不完善

施工安装类企业为了追求经济效益，往往忽视了内部控制体系的建设，很少有企业专门设立制定内部控制制度的机构，一般情况下，是企业的各个部门去制定各项控制制度。由于各职能部门考虑的出发点不同，并且平时协调沟通不够深入，造成许多规章制度之间互相冲突的乱象，不能发挥有效的控制作用。

（二）缺乏有效的风险评估机制

施工安装类企业对市场风险评估的认识不够，仅仅把激烈的市场竞争当作造成企业风险的原因，从而忽视了企业内部管理上的漏洞，对内部控制产生的风险考虑不周，致使对内控管理和风险评估机制跟不上企业发展的步伐。施工安装类企业的招标投标后，应对承揽项目做及时的调研，对项目风险进行评估，并对可能发生的风险做好预防措施，减少因风险带来的经济损失。但是，从现行状况来着，我国大部分施工安装类企业还不有建立起项目风险评估机制。

（三）缺乏科学的监督机制

施工安装类企业设置的审计部门，在权力的使用上不具有独立性，只是隶属于公司的一个职能部门，并且存在着人员偏少，整体素质不高的情况。现行的企业审计部门，多以合规性和事后检查为主，无法有效评估内控系统的运行状况，对制度上的缺陷也无能为力。监督检查只是流于形式，导致错误屡查屡犯的恶性循环，无法发挥内部控制应有的效果。

四、施工安装类企业内部控制管理的对策

（一）改善内部控制环境完善内部控制制度

施工安装类企业的控制环境包括企业文化、公司组织机构、运行机制、经营理念、员工素质等，它决定着一个企业竞争力的强弱，同时也是内部控制建立运行的基础。改善企业内部控制环境，需运用科学有效的管理手段，加强对内控的管理。重视员工的教育和培训，提高员工的内部控制意识，完善内控考核机制，鼓励员工参与内控管理，严格考核部门的内控情况，增强施工安装类企业竞争能力和发展能力。

建立有效的内部控制制度需要完善的内部控制制度保障。施工安装类企业在建设内部控制制度时，应充分考虑权责问题，职务分离问题，资金授权审批问题，合理内部监督等问题。根据施工安装类企业的特点，应特别重视财产控制制度的建设，建立盘点制度，加强财产物资变动记录，防范财产风险，保证企业的资产安全。内部控制约束的行为对象，应覆盖企业的所有部门和岗位，落实到企业内部控制活动的每一个环节。

（二）加强内部审计重视协调合作

一般情况下，企业的内部控制管理工作职能归属于审计部门，并设有内控管理岗位，施工安装类企业审计部门与其他企业一样，面临着专业人员少，工作量大的矛盾。有些企业结合国家的政策方针，实行内审和内控两项工作并行的方式，并把它运用到实际工作中。经过实践，基本上形成了审计部工作人员既可以做内审也可以做内控，内审和内控相互借鉴促进的局面，从企业的管理角度讲，这在一定程度上缓解了内控专业人员缺乏的问题，也取得了不错的效果。但是这种做法无法从根本上满足内部控制管理的要求。施工安装类企业要利用自身条件，不断完善企业内控管理体系，健全企业内控管理制度，实现对企业内部控制的全覆盖。想要进一步提高施工安装类企业的管理水平，必须从思想高度重视内控管理工作，重视各部门之间的协调合作，从企业组织形式上健全机构设置，从人力资源上加大内控人员培养力度。

（三）建立科学的风险评估机制和监督体系

我国施工安装类企业所面临的外部环境不断变化，激烈的市场竞争使企业的风险不断提高为了保证企业项目经营的安全，降低企业的风险损失，建立科学有效的风险评估机制已迫在眉睫。施工安装类企业必须从企业自身出发，强化风险意识，加强风险识别，并针对可能出现的风险建立科学有防范措施。

内部监督是施工安装类企业内部审计工作的重要的方面，是企业内部控制制度不可或缺的组成部分。审计监督人员要本着对企业负责的精神，保持高度的独立性，认真执行领导层的决意。然而有些企业出于成本的考虑，没有设置专门的审计监督部门，不能准确发现和评价企业经营状况、项目施工存在的问题和内部控制存在的问题，对内部控制缺乏科学的监督。建立有效的监督体系，可以帮助企业及时发现运行中存在的问题，提前做好预防措施，降低企业的经营成本。

[1]黄小中.具有施工企业特色的内部控制管理模式探索[J].北京石油管理干部学院学报,2014(06).

[2]张浩.施工企业内部控制管理[J].学术纵横,2012(05).

（作者单位：日照电力实业总公司、日照市城市建设投资集团有限公司）