浅析加强事业单位内部控制规范的思考

安徽省铜陵长江公路大桥管理处 陈志红

一、事业单位内部控制中存在的问题

(一)事业单位的内部控制的意识相对比较薄弱

现阶段，我国的事业单位大多数都只是注重单位的内部控制制度的设计和制度的修订这一方面，但是却忽略了制度执行的效率。事业单位的领导对内部控制制度的意识比较薄弱，只是一味的强调单位的经营效果，忽略了企业内部的控制。然而只有有效的进行事业单位的内部控制制度，落实相关的法律法规才能让企业更好地发展。归其根本，事业单位的内部控制比较薄弱的原因就是管理人员的自身原因，管理人员不愿意对企业进行内部控制，意识薄弱。

(二)事业单位的岗位设置不合理

事业单位在企业内部岗位的设置也存在着一定的不合理的因素。大吼道编制的影响以及人员不足等原因的影响，事业单位在进行岗位设置的时候比较容易出现一人多岗的现象，尤其是财务会计的核算部门，也就是说财务会计的核算人员通常都是一个人或者是两个人同时对财务进行核算、审计和出纳或者记账等工作。一人多岗的行为是违反了我国有关的相关乏力，对事业单位的内部控制十分不利。一人多岗的制度容易产生徇私舞弊的不利影响，不利于企业的内部管理，对瓷器长远发展的影响十分重大。

(三)内部控制的风险意识比较薄弱，对风险的抵抗能力不够

事业单位在日常的经济活动和日常运营中，总会遇到一些内部的或者是外部的因素影响，内部控制存在一定的不确定性。然而事业单位对这些不确定因素的了解比较少，存在的风险比较大，这样事业单位在运行过程中就会受到一定的风险影响从而降低企业的运营的稳定性。同时事业单位如果也没有建立一定的风险评估的体系，对市场风险的评估和防范缺少有效的防范，十分容易受到市场因素的影响。

(四)事业单位的预算经费部规范

事业单位的日常开支需要对经费的预算进行提前的预算，但是有的事业单位的财务核算的环节的控制力度还比较薄弱，很多事业单位的财务部门在进行经费预算的过程中有很多不规范的行为。大部分财务管理部门在进行预算的时候都没有和市场的行情相结合，按照相应规范和标准进行雨伞，事业单位的预算经费经常会出现超支的现象。通过相应的资料进行查阅，我们不难发现喜爱你在大多数的事业单位一般都会存在着一定的超额发放办公费、电话费、招待费和津贴等，即使一些事业单位制定了一些完善的经费开支的制度，但是这种经费超额发放的现象依旧很普遍。这种现象直接影响到国家的资金有效利用率。

(五)事业单位的财务管理方案不规范

事业单位在进行日常的财务管理过程中，对财务管理的制度没有认真的落实，同时在制定过程中没有按照国家相应的法律法规进行制定，特别是对于一些应收账款的管理，事业单位对于长期的欠款和借款没有进行及时销账的员工没有进行一定的监督和管理，从而导致在财务管理过程中出现坏账和呆账的现象。另一方面，在进行资金的结算的过程中，财务管理部门没有按照相应的规范和标准对先进进行结算和支付，存在超额支付的现象非常普遍。目前我国大多数事业单位在进行资金管理的过程中依旧存在着很大的漏洞，资金没有按照相应的规定进行使用，出现挪用和占用的现象比较严重。

二、如何加强事业单位内部控制的规范

(一)完善财务风险的防范体系

事业单位应该根据市场的风险类型和市场情况，结合事业单位以往的风险防范体系和自身单位的实际情况完善企业内部的财务风险防范体系。风险防范体系是由风险的预警、风险识别、风险评估和风险的分析及报告等部分组成。在进行风险防范的过程中应该对财务的运转过程内存在的风险进行检测，将事业单位内部的财务运作的风险尽量降到最低。如果出现了风险问题，我们可以利用风险防范体系的相关措施来解决，从而减少事业单位受到风险的影响，提高企业的运行效率。同时风险防范体系还应该和事业单位的内部保障机制进行结合，减少事业单位的内部控制和监督管理的过程中出现混乱的现象。因此只有健全完善财务风险的防范体系才能在根本上提高事业单位对风险的防范能力。

(二)强化事业单位的内部监督

事业单位应该结合自身的实际情况，认识到对风险控制的重要性，之后对该单位的业务流程进行整合，通过对各种可能发生的财务风险进行有效的分析，确定解决方案。业务活动是事业单位的核心业务，因此事业单位应该做好单位内部程序的控制，确保程序规范化，采用有效的操作方式，并建立事业单位的内部控制体制，提高事业单位内部的监督作用，从而促进单位内部控制的不断发展。对于加强事业单位内部的监督方案，我们可以从以下几个方案进行：

首先，在进行事业单位内部控制的完善的过程中，事业单位应该按照相应的法律法规完善内部的监督体制，充分发挥内部控制和内部监督的作用，在进行控制的过程中应明确各个部门和岗位内部的工作责任和权限、工作要求，按照相应的内部控制程序进行项目的整体控制。

其次，将责任监督落实到个人，通过采用一些奖惩措施调动人员工作的积极性，提高工作人员的工作效率和责任感。对于事业单位来说，既要完善内部控制的完整性，还应该提高监督制度的执行力，这样才能充分的发挥事业单位内部控制的作用。在进行内部控制中，我们应该采用一定的监督、检查、控制和评定的方案，通过对事前检测、事中控制和事后监督，对企业内部进行监理，提高监督的力度。

(三)完善事业单位内部的岗位设置

事业单位在进行岗位设置的时候应该深刻了解自身内部情况按照相应的法律法规进行人员的分配。在进行岗位划分的过程中，应该尽可能的确保岗位之间能够相互制约，相互监督，减少岗位内部出现岗位的漏洞。在进行岗位设置的时候，应遵守相应规范的规定，结合员工自身所长和岗位的职责对人员进行分配。提高企业内部机制的完善和岗位的完善，从而保证事业单位内部长期发展。

(四)健全经济业务的流程控制

健全事业单位的经济业务的流程控制能够有效地保证企业的经济效益。在进行财务管理的时候应该采用分管的方式，事业单位的出纳人员不应该对总账进行管理，每一笔资金的收入和支付都应该由两人或两人以上进行控制，在进行采购付款的时也应该采用多人同办的方式。加强事业单位对固定资产的控制、验收和报废等进行严格的审批。只有健全经济业务的流程才能提高事业单位的资金利用率。加强事业单位内部对固定资产的控制，严格审批财务的验收和保管的问题。

(五)发挥事业单位内部的预算管理

加强内部预算制度的控制，能够有效地提高预算的可行性，提高预算的透明度。事业单位提高对预算的规范性和预算编制的质量。企业的预算管理对企业经济的管理十分重要，事业单位在进行内部控制的时候应该提高预算的水平。另一方面，我们还应该注重预算的结果，将预算的结果和行政部门的业绩相结合，采用责任预算的箱式，明确各个岗位的预算进行预算的编制和审核，真正做到成本的控制，从而保证事业单位长久的发展。

三、结束语

按照相应的内部控制规范加强对事业单位的控制，能够更好地提高内部控制的效率。随着我国行政制度的不断改革和深入，事业单位加强内部控制是提高企业的经营效率，保证企业的长久发展的有效措施。

[1]武雪峰.如何加强事业单位内部控制的思考[J].投资理财,2013

[2]郭风利,王艳.进一步加强事业单位内部控制的思考[J].中国外资,2013

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