制造企业内控存在的问题及建议

湖州安达汽车配件有限公司 陆建群

现阶段，我国市场经济制度不断确立，企业在开展财务管理过程中，越来越重视内部控制，这是由于内控体系直接关系到企业会计信息资料的完整性、真实性与合法性。在新时期新背景下，制造企业内部控制制度仍然存在很多问题，例如，内控指导缺乏规范性、会计监督管理不严格及内部控制制度不够完善等，制约了企业的长远发展。文章通过制造企业内控现状，指出内部控制存在的主要问题，并基于问题的反馈提出几点具有针对性的解决措施。

一、制造企业内控现状调查

汽车配件制造企业具有特殊性，因此其财务管理更具复杂性。为全面掌握制造企业内部控制现状，以“COSO框架”为主，特别突出“人”的价值，对制造企业内控环境、信息控制、风险评估及内控监管等方面进行调查，结果显示：很多制造企业制定了内控制度，但也有部分企业未能真正建立内部控制机制，进而导致人力资源管理滞后；信息系统应用程度比较低，一定程度上导致内控机制流于形式；多数制造企业产权制度不够完善，且组织结构尚未健全，因此容易在主观上将风险管理忽视，导致企业无法正确应对市场、资金、技术等方面的风险；很多企业忽视内部审计，因此未能对内部控制实施有效的监督和管理，导致财务内控机制缺乏科学性。

二、制造企业内控工作存在的主要问题

(一)忽视内控工作重要性

在很多制造企业中，个别管理人员及财务管理人员认为，良好的财务管理内控机制虽然能够给企业带来一定的经济效益，但往往是间接的，需要长时间实践才能充分体现出来，且很难通过内部控制为企业带来直接经济利益。实际上，这是一种认识上和观念上的误区，也导致企业偏重“开源”问题，主观忽视“节流”机制，一定程度上给企业长远发展带来消极影响。

(二)制造企业财务管理存在较大风险

制造企业与一般企业不同，其在生产、经营、管理等方面均存在一定特殊性，面对日益复杂的市场竞争环境，制造企业很难准确、及时掌握财务管理过程中所需的各类信息，进而给财务管理带来很多不确定性因素。若不能正确处理，则会给企业带来较大的经济损失。

这些特殊性直接关系到内控工作的正常实施，增加了制度贯彻和有效执行的难度。例如，很多制造企业仍然将会计记账作为财务管理核心内容，且未能建立财务风险长效管理体系，长此以往，必将使制造企业面临更多财务风险。

(三)缺少财务管理专业人才队伍建设

我国政府适时出台相关企业调控政策，为企业开展财务管理指明了方向，但也在一定程度上使制造企业面临更多市场竞争和经营困境。因此，对企业相关财务管理人员的专业能力和业务技能提出了更高要求。财务管理中的内部控制活动往往要涉及到很多学科的专业知识，例如行政学、管理学、企业经营学及财务学等。但是现阶段，我国很多制造企业内部控制岗位人员的综合素质及个人能力良莠不齐，一定程度上影响到内控工作的质量和效率。

(四)缺乏完善的监督管理体制

内部审计部门不仅是制造企业实施监督管理及内部评审的核心机构，也能够在企业内部控制制度建立和完善中发挥重要作用。现阶段，很多制造企业未设置内部审计部门，而是将审计工作交给财务部门进行集中管理。这样一来，审计部门成了财务部门的附属部门，且只能在实际工作进行一些较为简单的会计核算，因此不能对制造企业内控执行效果做出准确评价。

三、制造企业内控工作的完善措施

根据上述分析，结合实践经验，认为制造企业应首先建立内部控制制度，并在此基础上进行不断完善，才能促进企业财务管理工作的顺利实施。

(一)重视内控工作，创造良好内控环境

制造企业在建立和完善内控制度的同时，应在企业内部营造良好的内控环境，进而不断提高企业内控管理质量和工作效率。根据实际工作经验，认为可从以下三个角度优化、整合制造企业内控环境。第一，作为企业管理者，应掌握内控制度的真正内涵，并不断深化理解，转变落后观念和思维，从企业未来战略发展角度将内控工作放在重要位置。第二，对企业内部员工进行教育、培训，贯彻相应的法律法规，认真学习内控制度，并不断向员工宣传企业文化。进而使广大员工充分意识到内控工作的重要性，进一步在制造企业内部形成良好的竞争氛围，为内控工作的正确执行创造良好环境。第三，明确制造企业产权制度，借鉴国内、国外先进经验善，对产权制度进行优，为创造良好内控环境夯实基础。

(二)强化全面预算管理，建立财务风险评估机制

全面预算管理要求财务部门不仅要对企业各项财务活动进行合理预算，也要充分考虑到企业内部责任及各个利益因素之间的对等关系。因此，在开展全面预算管理时，需要制造企业所有部门、人员进行配合，为内控制度建立、完善提供科学依据，进而对企业经营、管理提供一定指导。与此同时，要对主要业务的流程进行优化、整合，强化企业与客户之间的联系，最大限度提升客户满意度。另外，市场经济逐步确立，企业对外联系密切，使得企业面临更多风险，如市场风险、财务风险、生产风险、经营风险等，这种现状也普遍存在于中小企业中。针对生产、经营、财务等可控风险因素，要在不断强化风险意识的基础上，建立风险评估机制。及时发布预警，制定行之有效的应对措施，进一步提升制造企业风险管理水。

(三)完善考核机制，加强企业财务人才队伍建设

全面提高内控工作岗位人员的综合素质，使其能够更好的为企业内控工作服务。例如，通过定期教育、培训等活动，进一步加强财务内控人员实践能力。同时，要在活动中设置相关环节，不断加强财务管理人员的心理素质，并对其职业素素养进行完善和深化，使其树立良好的工作作风。与此同时，要对制造企业内部人事制度进行改革，引进高素质财务管理人才。例如，实施人才招聘制度，制定具有针对性的招聘方案，根据人员综合能力决定是否聘用。再如，制定财务管理绩效考核目标，对内控岗位管理人员进行全面评价，为其薪酬、奖金及人员晋升提供公平机会，进而全面发挥绩效管理作用。通过各种方式，掌握财务管理人员情感诉求，为其营造良好的工作氛围。为职工提供成长及展现个人才能的舞台，使其个人发展与企业发展紧密结合，进而最大程度提高工作效率。

(四)设立审计部门，完善内控工作监督机制

设置独立的审计部门，首先能够不断强化制造企业预算管理观念，并在实际工作中严格执行内部控制制度，进而使资金调控更具方向性，提升资金应用效率。其次，设立独立审计部门后，可通过审计部门及时向企业管理阶层汇报资产负债情况及企业的预算执行情况，进而为企业及时调整收支提供便利条件。同时，要在实际工作中不断提倡监督职能、管理职能并行的监管机制，并正确处理审计部门与财务部门之间的矛盾问题，加强沟通交流，对财务核算过程进行全面监督，并对财务指标进行研究和分析，进而向管理层提出科学化整改意见，促进内控工作顺利执行。

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