新形势下加强医院财务内部控制的策略探究

南平市妇幼保健院 陈晖

随着我国医疗卫生事业改革的不断深入，医院肩头重任更加艰巨，在我国社会经济生活中的作用越来越重要。医院的内部控制主要是保证医院的各项业务的正常开展、防范医疗风险、促进和谐医患关系建立、提高医院的服务质量、促进医院发展潜力提升的最佳途径。在医院的经营活动的各个环节中会存在各种不确定的风险，例如：财政拨付资金的违规使用、医院自筹资金不能如期归还、医院的重大基建项目签订的合同不合规等，无论是什么问题都会对医院的经济效益造成影响，严重的还将是医院的财务管理陷入严重的危机中。内部控制的完善与执行将大大降低医院经济活动中风险发生的几率。

一、新形势下医院内部控制存在的问题分析

(一)缺乏良好的内部控制环境

良好的内部控制环境是保证医院内部控制顺利实施的基本前提。医院内部控制环境主要包括：医院的组织结构与责任的划分、医院管理层的经营理念、医院职工的职业道德等。一般而言，公立医院的领导都是由上级部门进行行政任命与委派的，这样的后果就是很容易出现院长手中集中了医院的大部分权力，而各部门的分管领导的权利过小，这并不利于医院的协调与管理。特别是在应对风险时，院长手中过于集中的权利将加大决策的风险，而一旦出现错误后果一定十分严重。另外，权利的过分集中也为营私舞弊创造了条件。例如：有的医院的领导权力过大，在对采购问题上经常论证不足，并未经过相关部门的审批自作主张购进医疗设备。对于医院的财务人员而言，很多已经意识到领导权力过大带来的风险，但是出于自身利益的考虑，经常顺从领导的安排，按照领导的意图办事、弄虚作假、逃税漏税、非法转移资产、会计信息严重失真等。

另外，医院的管理者大部分是医院的各科室的学科带头人，业务能力强，但是财务方面的知识十分匮乏，特别是对于信息化环境下医院的财务信息系统的使用更是极少，这就导致在一些重大的投资决策上容易出现主观臆断的问题。例如：预算编制不准确、固定资产的报废存在随意性、风险防范意识差、一些不该出现负数的科目中出现负数、不能按照规定定期进行库存盘点等。

(二)缺乏风险评估机制

由于医院的特殊性，很容易出现管办不分、政事不分的情况。这就导致医院的经济目标缺乏明确性，而对公益目标又缺乏监督，使得医院在日常的运营中出现缺乏规划、岗位分工不明确、职能部门职权交叉、部门之间缺乏制衡等问题的发生，而一旦出现问题时很难找到责任人。

(三)内部控制活动不完善

控制活动是保障医院内部控制中医院的管理者对风险活动的执行政策、程序。有的医院在内部控制的建立与执行中没有健全的制度作保障，有的医院虽然建立了较为完善的内部控制制度，但是在具体执行的过程中并没有按照相关的规章制度来执行。例如：有的医院建立的库存物质的入库制度就不健全，医院在进行采购时采取的是先购进物质再进行付款的方式，而这样一来，必然会出现物资已经运到但是相关的发票并未到达，物资和发票都已经到达、但是尚未支付货款的现象，从而造成财务的账面价值与实际库存价值不相符。再例如：有的医院缺乏采购、财务等方面的监控机制，缺乏完善的责任问究制度，使得内部控制无章可循、无法可依。

(四)缺乏顺畅的信息沟通

必要的信息沟通能够使医院领导迅速获得内外部信息，并在一定时间内进行确认和传递。正是基于医院工作的特殊性，医院内部各职能部门之间的财务信息很难做到公开、透明、共享，而信息沟通的不畅也使得医院工作出现职责不清、任务不明的现象。对于医院的财务部门而言，只重视自身的管理，很少能够主动与其他职能部门、科室进行沟通。例如：对于医院的课题研究基金，财务部门认为这就是医院的医疗科研人员的工作，从而对这部分基金失去了必要的管控，经常出现医院科研课题研究经费紧张，或者科研课题经费没有收支等问题。

(五)内部监督严重缺乏

在医院的正常运行中必然会遇到这样或那样的风险，而持续、有效的内部监督能够帮助医院及时发现治理中的风险、并认真识别后加以纠正。目前很多医院采取的是院长负责制，这就使得医院的内部监督受到医院相关利益集团的左右和干扰。另外，医院内控人员的自身素质、综合素养、思想道德素养、业务素养不高，缺乏专业的内部控制知识，使得内部监督的职能作用不能完全体现。

二、完善医院财务内部控制的建议

虽然我国医院的财务内部控制存在诸多问题，还无法同西方经济发达国家相比，但是，只要我们与时俱进、锐意改革、转变思想，就一定能够在有限的条件下完善医院财务内部控制机制。

(一)转变观念，医院财务内控的实施提供良好的环境

首先，在医院内部转变观念，树立风险意识。这就要求上至医院的领导，下至医院的普通员工，必须及时转变观念，树立全新的风险管理意识。企业的领导必须及时转变管理理念，并加强对医院内控部门的建设，重视对医院经济事项的事前、事中、事后的控制与监督。其次，加强对医院财务人员、其他各部门人员素质的提升。医院应创造更多的机会与条件允许医院人员、其他工作人员到相关机构进行参加培训，或者采取请进来的方式，邀请相关的专家到医院进行定期的讲座，强化医院全员参与内部控制的思想意识。

(二)加强风险识别能力，对医院的经济活动进行风险评估

医院应加强对其内部经济活动控制的风险识别、评估、防范，并及时对风险进行有效的监控。例如：医院可以组织专家对可能产生的风险活动进行评估；对医院的日常经济活动带来的风险的可能性进行评估；医院可以根据自身的业务实际建立完善的风险预警机制，对发生的风险采取相应的预防措施。

(三)健全各项规章制度，对医院的各项活动进行有效地控制

医院在进行各项经济活动时应根据自身的实际情况，在合同管理、采购管理、库存物资管理、固定资产管理、基建工程管理等方面建立健全、完善各项规章制度，并加强对医院的各流程的内部控制与审批制度的完善。以此来确保国家财产的安全。例如：在医院的大型设备的购置上一定要对设备的生产厂家进行实地考察，一定要对基建项目进行决算，避免盲目施工。

(四)家强信息化建设，保证医院内部信息的沟通顺畅

医院应根据实际建立医院财务信息管理系统，负责对医院的各类财务信息进行确认、收集、整理，并将信息实现在医院内部各职能部门之间的共享。让信息的使用者们积极参与到物资管理、财务管理、采购管理、合同的签订管理中来，在降低医院成本的同时保证医院工作效率的提升。例如：可以定期或不定期对医院的重大财务事项召开座谈会，共同进行商讨、决议，保证信息的公开、透明、共享。

总之，医院的财务内部控制工作并不是孤立的，而是一项具有很强的系统性、综合性的工作，它将始终贯穿于医院工作的各个环节中。因此，建立完善的医院财务内部控制体系，不仅能够提高医院的财务管理水平，更能够提升医院的综合竞争力，使医院能够更好的适应市场经济发展的要求、随着我国医疗体制改革的不断深入，我们坚信，医院的内控工作将逐渐实现与国际的对接，并向着科学化、规范化、法制化的方向发展。

[1]孙剑虹.医院财务内部控制方法对策探析[J].现代商业,2013

[2]包桂琴.完善医院财务会计内部控制的探析[J].现代经济信息,2014

[3]李炜芹.论如何完善医院财务内部控制制度[J].财经界(学术版),2014