强化中小企业内部控制意识提升审计质量

安徽新中天会计师事务所有限公司 许大好

一、《企业内部控制基本规范》的制定及目标

《企业内部控制基本规范》由财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定，自2009年7月1日起实施。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

二、内部控制的作用

(一)提高会计信息资料的正确性和可靠性

建立内部控制系统，企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从业人员必须取得会计从业资格证书。财务机构负责人须具备会计师以上的专业技术资格。关键岗位员工实行强制休假制度和定期岗位轮换制度，企业要重视员工的职业道德修养，加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。依制衡性原则，不相容岗位分离，杜绝单人处理重要业务的全流程，减少舞弊发生的环节，把提高会计信息的真实性和可靠性作为企业财务部门的主要职责。

(二)为中小企业生产和经营管理活动顺利进行保驾护航

内部控制系统要求明确职责分工，设置各种手续、制度、工艺流程图表、审批流程、检查监督方案等。内控程序有效地嵌入到中小企业生产和经营活动的过程中，使工作顺利进行、及时防止出现各种偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标的实现。

(三)合理保护企业财产的安全完整

财产物资是企业从事生产经营活动的基础。财产保护控制要求受控企业建立有财产日常管理制度和财产定期清查制度，财产实时记录、实物保管到人、定期不定期盘点、期末账实核对等措施，以确保企业财产安全。对重点物资和货币资金采取限制接近等，保证财产物资的安全完整。

(四)促进企业实现发展战略

现代企业发展从单纯的卖方市场向买方市场转变，市场的需要从很大方面决定企业的定位、生存与发展。内部控制信息与沟通要求企业收集、传递与内部控制相关的信息及时准确，信息在企业内部各部门、相关企业与外部各有关部门之间进行有效沟通。企业决策层在瞬息万变的市场中要及时掌握有效信息，制定管理经营方针、政策、制度，而且重在贯沏执行。

(五)为审计工作提供良好基础

审计资料很大部分来源于企业财务提供的数据，一个高效的财务团队，严格规范的操作流程和完善的内控监督，是注册会计师出具高质量审计报告的基础。

三、当今中小企业内部控制的主要问题

(一)大多数中小企业没有内部控制的意识

现在大部分中小企业是私有企业，有的是家族企业，主要管理者之间都是亲朋好友，管理者习惯以人来管理企业，而不是用制度来管理企业。

(二)中小企业内部控制制度不完备内部控制职能弱化

现在很多企业只有简单的财务管理制度，有的企业规章制度是很齐全，最终企业的经营、业务发展、日常运作还是老板说了算，这样的制度也只是一纸空文。

(三)中小企业内部监督失控

部分中小企业因各种原因不重视管理，认为只有一线生产者才是为企业创造价值的，其他人员可有可无，管理人员一缩再缩。内部监督岗位缺失，没有实行内部控制的能力。

(四)企业管理者法律意识不强，导至内部控制失去法律的约束

内部控制的目标是为了合理保证企业经营管理合法合规，企业经营失去合法这个方向，一心追求高效益高回报，出现苏丹红、地沟油，更有披着合法外衣从事违法活动谋取经济利益的行为，等待他们的不仅是经济处罚，还有对公司主要责任人的法律治裁。

四、强化中小企业执行内部控制意识，提高会计信息质量

(一)建立完善的内部控制制度

众多中小企业在初期发展得很好，随着企业发展的深入；管理者的知识结构、管理水平无法适应高速发展的需要，一个很小的决策失误，内部管理不完善很快会把一个不错的企业拖入各种困境，严重的企业从此失去生命力。一个良好的管理团队不会因主要负责人的去留而影响整个企业的运作，比如万科集团的王石前些年一直在国外学习，更早的时候他喜欢登山，企业并没有积累下大量的工作等他回来处理，工作有条不紊的进行。他退居二线企业也没出现类似苹果公司离开乔布斯的困境。一个公司的发展只依靠管理者个人能力是无法走的更远，需要依靠整个团队，只有建立完善的内部控制制度，企业才能顺利发展壮大。

(二)建立中小企业内部控制运行监督体系

建立完善的内部控制制度只是第一步，还要建全内部控制运行监督体系。再好的制度不运行，或者只运行不监督一样无法达到预计的效果。

(三)竖立良好的企业文化，合法合规经营

企业文化是一个企业的灵魂，影响着各层级员工的决策，对外显为员工的行为，直接决定公司的业绩。一个企业要有着积极向上的企业文化，管理者有着强烈的社会责任感，员工有极强的凝聚力，合法合规经营，不以歪门斜道谋取不正当利益。

(四)加强中小企业财会工作人员业务素养

财会工作人员除了要有专业胜任能力外，还要有良好的执业道德，不弄虚作假。

(五)中小企业要强化资金管理，加强财务控制，提高财务信息质量

要求中小企业建立和完善内部信息报告制度，为经济活动及时提供所需的数据支持。

试想一个企业没有一套完善的制度，没有一批过硬的专业人员，报出的财务报表账账不平，账实不符，注册会计师如何能审出一份高质量的审计报告？所以在这里希望我们中小企业的所有者、管理者们重视内部控制制度，从管理要效益而不是通过造假来达到眼前的短期利益，给企业给社会和自已带来无尽的隐患。

[1]《企业内部控制规范》

[2]赵顺娣，陈留平.企业内部控制理论与实务[M].江苏大学出版社

[3]《企业内部控制配套指引》编写组.《企业内部控制配套指引》（企业控制规范）[M].立信会计出版社

[4]刘桂春.内部控制、会计信息与审计质量[M].经济科学出版社