加强预算绩效管理的思考

西安民生集团股份有限公司 李芳芳

预算绩效管理制度的建立在企业的经营中具有十分重要的作用，通过预算绩效内容的建立，可以提升企业全面预算管理的质量，为企业的发展提供核心的竞争力。但是，在现阶段企业的发展过程中，很多管理人员并没有充分认识到预算绩效管理在企业发展中的重要意义，因此，在制度建立的过程中为企业的发展带来了一定的制约性因素。而随着社会的不断发展，企业要想在根本意义上优化预算绩效的制度管理，就应该建立健全预算绩效模式，优化绩效考核的制度体系，以便为企业的发展提供充分的保证。

一、预算绩效管理的基本内涵及现状

（一）预算绩效管理的基本内涵

预算绩效管理主要是企业绩效管理的重要组成部分，同时也是预算科学化以及精细化管理的核心性内容。这种制度的建立主要是为了确保预算支出的结果趋于导向性，在问题研究的过程中注重支出的责任以及基本的效率问题，而且，对于成本绩效的产出也较为重视。

（二）预算绩效管理工作的基本现状

我国的预算绩效管理制度，正处于发展过程中的起步阶段，在其发展的过程中存在着部分制约性的问题：首先，绩效管理理念还处于发展的阶段，在管理的过程中，对于任务的分配、资金的支出等内容较为重视，但是对于制度的管理、绩效的考核等内容没有得到充分性的认识，从而在一定程度上为整个绩效考核制度的建立带来了一定的制约性。其次是不重视绩效评价内容的建立和结果的分析。因此，可以发现，在整个内容的建立过程中，基本的理论研究较为超前，但是工作的推动却有一定的制约性，人员的管理也没有建立科学化的制度。因此，在现阶段预算绩效管理的过程中，应该逐渐优化基本的制度管理形式，从而为经济化的发展提供充分性的保证。

二、加强预算绩效管理的问题探究

（一）建立健全的制度管理模式

随着经济的发展，完善的财政管理制度是预算绩效管理过程中较为重要的保障。因此，在现阶段预算绩效管理制度的建立过程中，其基本制度的建设应该始终贯穿于财政立法以及执法监督等内容中，强化顶层制度管理的设计，从而在根本意义上明确预算绩效管理的基本法律规定以及制度内容，通过绩效管理模式发展方向的明确，为整个管理制度的建立提供充分性的保证。所以，我们企业在相关制度的建立过程中，应该充分做到以下几点内容：首先，制定具体性的管理办法、完善绩效目标、绩效监控以及建立评价机制，优化数据库，规范档案管理的科学性，逐渐完善资产配置的相关标准，建立科学性的项目支出标准。其次，应该制定细致性的项目操作细则和操作形式，在根本意义上明确各机构管理人员的基本职责，通过规范性制度内容的操作，为整个预算制度的建立提供充分的保证。以万达广场为例，在新项目筹备过程中，公司就制定了各项预算管理与财务控制制度以对业务流程实施有效的监控制，公司在扩张的过程中因为有各项完善的制度为保底，投资中和投资后均未出现财务失控的状况，各项投资活动均在既定的战略计划下顺利推进，确保了企业价值最大化目标的实现。

（二）强化预算执行的制度管理

预算执行的制度管理是预算绩效管理过程中的关键问题，在整个制度建立的过程中应该加强检查制度的管理形式，对于制约性的问题应该及时纠正，从而在根本意义上保证预算绩效目标顺利实现；同时应该建立健全责任制度形式，相关的管理部门是提高预算执行的责任主体。其次，应该切实加强执行监控制度形式，将基本的预算支出绩效控制纳入预算执行控制的基本体系，与此同时，也应该重点监控预算项目是否符合预算绩效的基本目标，从而强化预算执行的制度建立，为地区经济化的发展提供充分性的保证。

其次必须加强预算管理的严肃性，从建立预算制度到强化预算执行，再到预算年度后的绩效分析和评价，形成一套闭环的管理模式，建立严格的预算绩效考核奖惩制度，坚持公正、公开、透明的原则，对所有预算单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明，不断提升预算管理水平，优化企业预算绩效管理。以民生百货为例，在日常的预算管理和新开项目的筹开预算执行中均必须按照已审批同意的预算管理办法来执行，否则任何费用均不得额外支付或发生，即使是紧急或突发事件也均需由相关领导集体签批后方可执行。

（三）开展科学化的绩效评价模式

绩效评价内容的建立是预算绩效管理内容中的重要组成部分。首先，在评价制度的建立过程中，应该逐渐实现综合性的制度评价模式和优化的预算考核指标体系，建立绩效考核的多重标准，妥善解决预算管理中的行为问题。企业绩效评价模式的开展是否科学，应该从以下几个方面来把控：

（1）绩效评价指标是否科学、合理、系统，首先需要依据“平衡积分卡”思路，设计兼顾财务与非财务的指标平衡体系；领先与滞后的平衡；短期与长期的平衡；内部与外部的平衡，从不同的维度来设计企业的年度经营考核指标体系。

（2）绩效考核指标必须突出战略管理重点，及时根据公司的战略目标调整考核指标，以促进战略目标的稳步实现。

（3）抓住关键业绩指标（KPI）,控制KPI的数量。指标考核之间具有关联性，但不能面面俱到，通过抓住关键业绩指标将员工的行为引向企业的战略目标。另外每个维度的指标控制在5个左右，太少可能无法反映职位的关键绩效水平；太多的指标会增加管理的难度，并降低员工行为的引导作用。

（4）将业务单元主体的可控事项纳入考核范围，体现各业务单元的主要职责，根据其具体特点来设置考核核心指标、辅助指标或修正指标，并赋予不同的权重和分值。

（5）实施货币与非货币奖励，不限于：工作的多样性、职位变化、以及员工培训与选拔的方式，来加强预算目标的一致性，增强员工实现目标的主动性和责任性，以实现预算考核与激励体系相结合。

三、结束语

总而言之，在现阶段经济化发展的过程中，要想在根本意义上实现预算的高效开展，就应该加强预算绩效的制度建设，建立健全制度模式，制定科学化的项目实施规范，强化预算执行，科学开展预算绩效考核机制，以推进企业绩效任务和战略目标的稳步实现。

[1]任红艳.加强预算绩效管理助推院所跨越式发展——以中国农业科学院为例[J].农业科研经济管理,2013,03：30-33

[2]石常明.加强预算绩效管理提高财政资金使用效益[J].山西财税,2013,10：6-7