关于预算管理应用于嘉兴粮食储备管理的思考

嘉兴市粮食局 邵蕾

"凡事预则立，不预则废。"预算管理是指通过计划手段进行一个企业各种资源的合理分配、考核和控制，以有效协调各部门的工作和业绩考评，实现既定的奋斗目标。推行预算管理是国内外大型企业的成功管理经验之一，嘉兴地方粮食储备管理引入预算管理，可促进嘉兴国有粮食收储企业完善粮食储备业务管理，为保障粮食安全提供有效支撑。

一、嘉兴储备粮管理实行预算管理的必要性

作为承担地方储备管理任务的嘉兴国有粮食收储企业，改制后法人治理机构渐趋完善，政策性业务操作比较规范，储备粮管理水平有较大提升，但由于观念意识、技术条件等原因，对储备粮管理尚未能形成一套完整、规范的预算管理体系，与现代意义上的全面预算管理存在较大差距。实施预算管理符合储备粮管理规范化和精细化要求，可有效促进国有粮食收储企业实现发展战略。

(一)预算管理是提高储备粮经营管理水平的重要举措

实施预算管理进一步细化议事程序，较为准确地规划收益、费用、人员需求、增长或收缩等等的预期，扭转了传统粮食政策性业务凭老经验办事的观念，使企业经营决策更加科学有效；实施预算管理进一步界定清晰职能部门职责权限，健全管理制度，加强各部门之间分工协作，做到目标明确、相互理解、行动一致，使企业内部管理更加规范有序。

(二)预算管理是充分调动全员工作积极性的有效手段

我市的储备粮管理沿用了传统的目标任务管理方式，而预算管理是全业务、全过程、全员参与的管理模式，企业内的每位员工都会承担相应的指标和责任，指标和责任与员工奖惩息息相关，激发全体员工争先创优、不甘落后的工作主动性、积极性，使员工都能自觉关心指标，关心企业发展。

(三)预算管理是提高经济效益的有效途径

预算管理促进企业开源节流，通过确立收购、仓储、轮换等环节支出和收益的预期，促使企业千方百计提高资源配置效率和储备粮轮换效益。通过科学核定运输、保管、业务接待等费用的控制指标，降低储备粮管理成本。

(四)预算管理是确保储备粮安全的有力支持

预算管理有利于储备粮利息费用等各项补贴及时足额到位，有利于强化储备粮资金监管，实现资金的封闭运行，从而推动储备粮业务管理加强，确保储备粮数量真实，质量完好，履行好储备粮管理企业“守住管好天下粮仓”的历史使命。

二、嘉兴储备粮预算管理的组织实施

(一)建立制度、健全机构

根据财政部制定颁布的《企业国有资本与财务管理暂行办法》、《关于企业实行财务预算管理的指导意见》二个文件，结合企业实际，建立预算管理规章制度，规范预算活动。鉴于储备粮管理的特殊性，预算管理的决策机构可由储备粮管理企业和同级粮食行政管理部门、财政部门三方组成。储备粮管理企业成立由“一把手”负总责，企业领导、财务人员和收购、保管、销售等环节业务骨干参与的预算管理日常工作机构，负责预算管理具体工作。我市储备粮管理企业规模较小，人员较少，可成立专门负责预算管理工作的小组，同时每个科室、库点设兼职预算员，专门负责部门内的预算编制、执行记录和数据汇总等工作，并负责与预算工作小组及时沟通情况。已颁布实施的中央储备粮嘉兴直属库全面预算管理实施方案和全面预算管理制度实施细则应该在日常工作中贯彻实施。

(二)合理编制、规范审批

根据嘉兴市政府批准的《嘉兴市储备粮管理办法》，市财政局核定的补贴标准，结合企业年度工作目标，按照职能权限、业务类型描述的业务流程和操作程序，制定作业标准，合理核定储备粮收购、保管、轮换等业务环节用工数量、工资计付依据、物料消耗的计量单位和用量标准。由各科室、库（站）点对自身所承担预算责任事项进行预算编制，企业预算管理工作小组对预算初稿进行汇总和初审，然后经预算管理委员会审核通过后，报同级粮食局和财政局审定后下达。

(三)严格执行、加强监控

储备粮管理企业要建立预算执行报告制度和预算监控体系，预算批准下达后必须以预算为标准严格控制，抓好预算管理执行力，预算管理工作小组定期组织预算执行情况分析，及时发现差异，找出原因，提出改进措施，并将预算指标完成情况汇报预算管理委员会和反馈各责任主体。在环境和相关条件变化时，按照预定的权限和程序，调整预算，确保预算合理而顺利的执行。

(四)组织审计、考评业绩

由财政部门委托会计师事务所对储备粮管理企业的年度预算执行情况进行审计，审计结果出来后，要结合企业实际情况，出具有关市级储备粮补贴和轮换销售差价方面的清算报告，核定企业的收支余等情况，最后要按“核定标准、超支不补、节约奖励”的基本原则，考核补贴资金的使用和预算执行结果。粮食行政管理部门将审计结果纳入对储备粮管理企业的年度工作目标考核内容，作为对企业负责人的奖惩依据。储备粮管理企业内部要制定预算考评细则，将日常动态考评与年终考评相结合，在预算期末将各责任部门、责任人的实际工作情况与预算标准相对比，客观分析差异产生的原因，公正评判预算执行结果，并与绩效工资挂钩，对责任部门、责任人兑现奖惩。

三、嘉兴储备粮预算管理存在的问题

(一)缺乏战略指导

企业预算的有效性取决于该企业战略的科学性、可行性、合理性。实务中，粮食仓储企业的预算管理明显缺乏战略指导，如表现为重视短期效益，缺乏长远规划；节流忘了开源，只注重成本控制，资源配置缺乏战略性。

(二)缺乏全员参与

对粮食企业而言，预算管理是一项系统工程，涉及到企业管理的方方面面，贯穿于粮食采购、入库，保管、出库等各个环节。因此，预算管理不仅仅是企业某个部门或某个人的工作。但在我国，一些从事储备粮的企业高层管理者对于预算管理的参与明显不足，更不有说普通员工了。实务中表现为：“编预算是单位负责人的事,跟普通员工没有关系。”、“编预算是财务部的工作,不是业务部门的事”、“预算仅仅对事业部负责人进行考核,不是对所有员工进行考核。”

(三)缺乏过程控制

公司预算编制完成是为了执行，执行过程中的控制就显得特别重要。受传统观念的影响，粮食仓储企业的预算控制不力，表现为预算如一纸空文、业务审批程序不规范，呈现多头审批、重复审批和特批滥批、执行结果责任不清奖惩不明。预算考核有的在第二年初才进行,没有按月对预算执行情况进行跟踪和考核，影响了预算作用的发挥。

(四)缺乏信息技术

粮食仓储企业存在预算管理容易论的误区，如认为预算编制很容易，指标在12月份下达，一两个星期就可以完成。其实任何公司的预算，绝不是一朝一夕能做好的，预算管理要花些成本，有个成本效益点，预算效益的最大化依赖于信息技术的大量采用，而这恰恰是储备粮预算管理中缺乏的。

四、加强嘉兴储备粮预算管理工作的对策

(一)树立战略导向思维

预算是对企业层面的战略资源进行的分配，所以预算不只是财务部门的工作，储备粮保管、轮换预算及固定资产投资预算都应由具体的业务部门进行编制；预算不是企业短期资金的使用计划，而是长期战略在财务上的具体细化和落实。预算是以战略目标为导向的预算，预算是战略实现的有效工具。在预算管理工作中，要重点关注企业和各部门的长期战略是否通过年度预算得到体现，行动计划是否通过现有预算得到支持，以避免资源的无序分配和短期行为的发生。

(二)强化预算管理理念

要树立“全员、全方位、全过程”全面预算管理理念，使预算管理成为高层决策者、中层领导者、基层具体执行者全员参与，包括事前预算编制、事中预算控制和执行、事后预算考核和评价全过程的管理行为。预算内容要涵盖业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等全部方面，并建立集业务预算、投资预算、资金预算、利润预算及费用预算于一体的综合性预算体系，以提高企业管理的协同力。

(三)注重预算过程管理

预算编制完成后关键在于落实，因此预算的过程管理即控制更为重要。在预算执行中，企业管理者要树立预算的动态管理理念，积极引导各业务部门在内部管理上不断优化流程，在储备轮换上主动把握市场，看准时机，灵活动态调整和实施具体计划，避免出现因预算管理而限制束缚业务开展的现象。

(四)推进全面预算管理信息化

信息化是我市储备粮管理的短板，目前各业务条线信息系统割裂，没有实现整合，达不到预算管理网络化、数据化、协同化的需要。要以各储备粮管理业务信息系统为基础，增添预算管理模块，构建信息数据大平台，全面实现业务数据、财务数据、预算数据资源的共享，提高全面预算管理信息的时效性和准确性，提高预算管理工作效率。充分发挥管理信息化的强大功能和封闭特性，减少人为因素，加强对全面预算管理过程和结果的有效控制。

(五)提高职工队伍的素质

预算管理涉及到企业的所有部门和每一个员工，是一项需要较高技术的财务管理工作，预算编制与执行过程中贯彻“自上而下，自下而上，上下结合”的原则，对员工的素质提出了很高的要求。目前，嘉兴市储备粮管理企业职工的素质还满足不了预算管理的要求，表现在高学历人才不足，年龄总体偏大，专业知识结构单一等方面，企业在积极争取引进专业对口的毕业大学生基础上，还应挖掘内部潜力，对在岗的业务骨干进行专业轮训，让全部员工认同预算管理理念，认识到实施预算管理的必要性和紧迫性，充分调动广大员工的学习热情，提升员工参与程度，促进企业预算管理工作的贯彻运用。

2014年10月，《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》正式颁布，我国的管理会计改革与发展进入了一个新的阶段。预算管理作为管理会计的重要方法，对提高现代粮食企业管理水平具有重要的指导意义。我们应当在借鉴国内外研究成果和成功经验的基础上，结合企业自身的特点建立相对较为完善的预算管理体制，从而提高粮食收储企业的管理水平，为国家经济的稳定和粮食安全作出应有的贡献。

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