浅析企业银行存款对账管理

秦皇岛力拓劳务派遣有限公司 朱思佳

资金是企业得以生存和发展的“血液”，是企业实现价值最大化的依赖，货币资金也是企业在生产经营过程中以货币形式存在的流动性最强的资产，其被占用、挪用、贪污的风险最大。面对日益严峻的资金安全风险，必须把防范货币资金管理风险作为企业财务管理工作的重中之重。

一、银行对账管理的必要性

银行存款对账是规避和防范货币资金管理风险最基本的方法。在银行对存款对账时，会重复检查存款安全保障和重新核算数字，因此能够找出会计重复入账、数字登记错误等会计工作中出现的问题。另外针对银行工作中因为人为意愿导致的银行存款挪用、存款虚增虚减、银行工作人员违法操作等行为，则可以在对账过程中根据账面发现的问题找出来源。所以加强对账管理工作可以加强银行资金管理，增强银行存款的可靠性，避免因为银行操作给老百姓带来损失。

二、目前银行存款对账管理存在的问题

（一）内控制度落实不到位，银行存款对账流于形式

银行存款对账是检验资金安全收支的最后一道防线。在许多已经被发现的资金挪用、违规的案例中，可以看出许多是可以通过银行内部的工作避免的。如果银行能加强对银行内部的操作控制，完善制度的漏洞，许多问题就能够避免。现在常见的问题是企业内普遍存在资金存入银行后就不再管理的问题。会计对银行资金的审核工作若有若无，出纳独立负责资金调拨和银行存款对账，这些都是财务管理中经常发生问题的地方。

（二）银行存款对账事中控制薄弱，监管存在空白点

1、银行存款对账单进账信息不全，影响对账的精准度

在银行和企业沟通的过程中，银行往往占有强势的地位，因此在银行填写的对账单中随意性很大，企业进行核对时也比较简单，所以经常会出现对账单内容不正确，以至于后期在进行企业和银行的存款资金进行收支对账时难度增大。对账时，会计人员的对账模式并没有固定的要求，所以对账方式很模糊，很难切实发挥企业银行资金收支核对的作用。

2、忽视银行存款对账过程的审核，出现银行存款对账的盲区

目前，企业银行存款对账大多采用信息软件或电子表格编程来完成，显然仅靠机械对账时非常迟钝的。在银行用于对账的信息软件上，和人工对账一样可以运用按金额模糊自动对账的方法功能。这种功能导致在对账中容易出现数额记录的项目错误，但却因为总额正确而无法发现。这种漏洞导致不法人员有可乘之机。而再经过电子对账后，再进行人工审核时审核人员容易对工作放松警惕，同时要发现违规也有很大难度。

三、银行存款对账管理存在问题的解决措施

（一）建立职务分工控制制度，确保资金流通安全

1、落实内控管理责任，达到相互监督，互相牵制的目的

企业应根据《企业内部控制基本规范》实行不相容的职务相互分离制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，禁止工作人员出现同时出任会计和出纳岗位，对资金流动的过程也需要至少两人以上互相监督配合，支付款项、文件需要的印章和UK也要由不同的人员分开保管，避免监守自盗的行为。关键会计岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过三年的时间内进行岗位轮换。

2、完善审批制度，及时准确与银行对账

企业为获得经济利益而进行生产，为了保证企业的资金安全，更要对企业的资金审批制度进行不断的强化和完善。企业需要明确资金调动审批负责人进行授权时所有用的权限、需要担负的责任和授权方式以及其他相关控制工作。要明确规定经办人处理资金业务时应该处理的范围和工作的要点，财务人员要严格遵守看到书面审批证明后，才能按照审批程序支付金额。会计处理结账工作之前需要先和银行完成对账，这样才能及时从中发现问题。

（二）利用科学的信息管理软件，严格监控银行存款对账过程中的风险点

1、建立企业账务与银行账户关联关系信息，是开发科学对账软件的前题

企业与银行账户对账中难度最大的是相同金额收支业务。解决方式需要银行在存款对账单中首先标出会给企业带来利益和方便的项目，比如标记企业进账网点名称、进账单据代码等，这样企业就可以在处理账务时直接以该标示为目标来录入摘要，再根据摘要来进行对账。这样做可以大大提高对账的准确性，解决存款对账的难题。

2、选用适合企业自身业务特点的软件，软件设计必须在风险点设计监督控制

一般情况下对存款对账单的修改要求重新打印单据，不能使用手工。特殊情况下需要利用手工来勾对、修改、调整企业和银行存款对账单上的数据时，需要先进行审批。银行的对账软件中有设置，在处理特殊业务时允许使用人力手工对账。但这个过程容易成为银行对账的漏洞，所以在进行软件设计时，必须对人为操作进行审核监控。

（三）加强事后督查、检查，逐步完善银行存款对账制度和流程

1、检查职务分工控制执行情况

强化内部管控工作，按照内部控制制度来分设岗位，并设立监督机构来促使各岗位人员严谨的完成任务，尤其是在财务管理岗位上，一定要贯彻不相容牵制制度，这样才能使企业内部的财务风险降低。

2、检查核对银行存款对账过程留下的实施证据

做好对账过程的管理工作能有效的提高对账的准确性，减少过程中出现的失误。过程中可以适当对财务人员的勾对情况进行抽查，避免出现勾对不一致、串换勾对、多勾、虚勾等失误，提高对账的准确性。

法律规定企业的多余资金必须存入银行，因此对银行存款的对账管理对企业的资金安全非常重要，高质量的完成这项工作才能使企业资金得到高效的利用。企业应该充分发掘企业内部控制管理的发展潜力，对监督流程加强管理，深入细节处提高质量，充分发挥银行对账管理在防范经营风险方面的关键性作用。

[1]吴利红.银行存款余额调节表揭秘[J].财会月刊,2012

[2]李敏.浅谈银行存款余额调节表中的未达账项问题[J].河南财政税务高等专科学校学报,2009