新形势下高校内部审计的职能定位与作用发挥

摘要:教育体系的变革、更新以及其组织结构的优化，对于现今的高等院校实务工作及内部审计工作都提出了更具时代性的要求。在这样的形势影响之下，怎样才能够使高等院校的内部审计工作更加稳定顺利的进行，并保质保量的为高等院校管理工作提供辅助，是现今内部审计工作领域必须要及时解决的问题。而解决这一问题的重点，是能够对新形势引导之下的高等院校内审职能变化的精准定位，以及对内审工作奋斗导向及工作目的的明晰。

自八十年代发展至今，随着我国高校的迅速发展，综合实力的不断加强，提高办学效益和竞争实力已成为高校改革和发展的总体趋势，高校内部审计在促进高校可持续发展中担负重要职责，内部审计从过去单纯“查错纠弊监督型”向“服务防控管理型”转变。然而，日趋复杂的经济活动和不断增加的审计任务，高等院校的内部审计实施方式并不能很好的适应高校不断发展和办学自主权不断扩大的需要，这一问题主要在高校内审人员安设、机构设置、业务水准以及内部审计的独立性等方面有所体现。想要对现存的问题进行改善，就要对高校内部审计职能有正确定位，从而更有利于内部审计在促进学校完善内部管理制度，增强自我约束机制方面发挥更好的作用。

一、高校内部审计的基本职能

(一)经济监督职能

经济监督职能是高校内部审计工作中的基本职能，同时也是高校财务政策以及财务制度制定的重要参照标准。经济监督职能可以概括成以下几项内容：高校各项活动的开展是否符合国家经济法规和内部管理制度；对经济活动的真实性、合法性和合理性进行检查。

(二)经济评价职能

经济监督职能主要体现在监督高校经济活动方面，但只做好经济监督职能是不够的，也要做好经济评价。经济评价就是根据审计结论对被审核的单位预算、决策以及各项方案的可行性进行评定和建议，在制定好决策目标下开展，评价经济活动效益的高低、并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断，肯定成绩，指出问题，总结经验，寻求改善管理、提高效率、效益的途径。

(三)风险管理职能

高校内部审计的风险管理，主要是指对影响学校各项目标实现的不确定性事件进行预估，并采用相应的措施将影响控制在可接受范围内的过程。风险管理的主要宗旨在于为高校运营目标的实现提供稳固的保障，是高校内部控制的基础构成部分，内审人员对于风险的防范与管理都是内控审计的核心内容。

(四)咨询与服务职能

高校中的审计人员熟悉本校的实际情况，专业性强，在重大经济事项决策过程中一般充当“咨询师”的角色；对于审计中发现的问题，审计人员要从制度建设、内部管理等方面向领导提出有针对性的建议，使学校各项建设投资更加具有经济性和效益性。比如，高校在开展工程建设过程中，从项目立项阶段开始参与调查和审核，加强全过程跟踪审计，把握每个环节的结算和验收，使建设项目所花费的费用控制在预算范围内，更好地为学校建设发展服务。

二、高校内部审计的职能定位

为了规范教育系统的内部审计工作，使得教育体系趋于健全和健康发展，2004年教育部颁布了《教育系统内部审计工作规定》，在这种新形势下，高校内部审计职能就要进行重新定位，以求发挥其最大的控制和防范作用，促进学校体制的良性发展。

首先，高校的内部审计应该首先定位于它的基本职能，那就是检查与监督。检查与监督是我国高校设立以来的最基础审计职能。它主要定位于检查被审查对象的经济活动是否真实、是否存在违纪违法现象、是否存在损失浪费的行为等等。它的定位还在于督促被审人员与被审单位要遵守财经纪律，改进经营管理模式，从而提高单位的经济效益。

其次，鉴证和评价的职能定位。鉴证和评价是对被审计单位的经济活动、财务状况及成果进行鉴定和证明，是对被审计对象是否完成既定目标进行审核，是对制度制订的健全性和控制性进行评估，高校内部审计的鉴证与评价职能是从检查和监督这两项职能衍生出来的，所以说它们是具有派生性的，要准确把握派生体与被派生体的功能及作用。

第三，高校内部审计也应该定位于风险管理这项延伸职能。风险管理的宗旨就是提供合理的保证，是组织内部控制审计内容的重要保障。目前许多高校已经将风险管理作为内部审计的一项重要职能。他们着眼的角度是未来，因为内部审计要充分发挥其职能不是一天两天就能做到的。随着我国在高校建设与改革力度上的不断加深，经济规模越来越大，内部审计的风险管理职能作用也会越来越大，定位也将会越来越明确。

最后，咨询与服务也是高校内部审计职能的重要部分，确切说，这两个职能是内部审计职能的拓展。高校内部的审计机构有义务和责任对学校的各项经济活动提供咨询服务。所以审计人员自身也要将自己的内部审计工作定位于咨询师的位置，为学校建设和发展出谋划策，提高办学效益。

三、新形势下高校内部审计作用的发挥

(一)充分发挥审计的监督作用

随着高校建设的不断深化，经济活动中不规范现象频有发生，为此，借助内部审计环节，监督内部规章制度的执行，规范内部管理，充分利用内部审计独立、客观、公正、严格的特点，通过对违纪违规的深入审查，揭露管理过程中存在的问题，分析产生问题的性质和根源，向管理者提出防范和改进的措施和建议，从而促进学校各项业务正常发展。

(二)实行实时审计，发挥后续审计的作用

后续审计，是内审部门为了对被审计对象在审计工作中发现的问题进行审议所采用的纠正审计，发展后续审计也是为让内审工作能够严格对国家方针政策和学校规章制度进行落实及渗透的措施，是强化各级别部门的执行力，创建审计新方向的先进理念。后续审计可以提高审计工作质量，可以扩大审计效果，使审计工作更为有效。

(三)积极发展预审计

现今社会对高等院校的管理工作要求不断提升，所以必然要尽快扭转原本的审计观念，建立起防患为主的危机意识，在学校重大经济事项决策、计划和预算制定、工程立项和招标、科研经费的预算和使用等方面参与和指导，拓展内部审计的服务领域，提高内审环节的预见性，让内审工作的效用不仅仅在于问题出现之后的弥补，而是进一步延伸到在问题发生之前进行预防及问题发生当时的控制，进而由被动的弥补措施转化为主动的预防措施，由问题发生后的责任追讨转向问题发生前的教育与约束及问题发生当时的解决与控制，将防护作用向前移动。问题发生前审计的本质，就是要求内审工作要从基本层面着手，促进高等院校对内部管控工作进行强化。

四、结束语

高等院校内的审计相关部门，可以说既是下属部门经济活动的监

管者，也是下属各部门管理环节的指导者、服务者及参与者。为了提高其审计工作的实效性，确保对审计工作的准确定位，高校需要对自身的审计环节加强审视，并从中寻找更加有效的改善措施，提升高校内部审计环节的规范性与精准性，确保高校审计工作的职能作用得到更好的发挥，才能够保证内部审计的整体工作质量，利用审计，进一步推动校内各项工作的有序开展。