煤化工企业风险管理与内部审计研究

摘要:随着市场经济的发展，我国煤化工企业之间的竞争日益激烈，企业无时不刻面临着风险，要想在市场中获得长远发展，企业必须不断强化自身的风险管理，提高内部审计有效性。本文从煤化工企业风险管理与企业内部审计现状出发，为提高煤化工企业的风险管理与内部审计水平提供建议。

一、煤化工企业风险管理与内部审计的内涵

内部审计的职能在风险管理中体现为确认作用、咨询作用，其中确认作用是根据客户需求对管理层风险管理工作进行评价，主要包括环境分析与目标设定、事件鉴别、风险评估、风险回应、控制活动、信息与沟通等方面工作的确认；咨询作用是指内部审计作为咨询顾问身份，介入风险管理之中，在风险咨询中起到协助作用，避免参与风险归属问题。

煤炭资源属于国家的战略资源，占据着我国出口的重要部分，随着国家经济的发展，我国对于煤炭产品的需求越来越大，但是，随着煤炭资源不断开采，我国可开采煤炭资源已经减少。煤炭化工企业发展情况的好坏，不仅影响着我国金融市场，还影响着国家宏观经济环境。市场环境是极其复杂的，只有认准了自身的方向，强化自身识别风险、分析风险以及规避风险的能力，并且在内部审计的过程中引入科学的内部审计方法，才能实现有效的煤化工企业风险控制，才能够让煤化工企业为国家的发展做出最大贡献。

二、煤化工企业风险管理与内部审计现状

(一)煤化工企业内部审计意识不强

煤化工企业由于煤炭工业整个行业的影响，其管理还处于初级阶段，许多企业的管理者对于风险管理以及内部审计的认识还不够深入，认为内部审计增加企业运行成本，目前经济发展阶段内部审计对企业的装饰性作用大于实际作用，且现今大部分煤化工企业的内部审计职能主要集中在账证、账表核对、会计资料审查上，忽视业务审计、风险评估、业务咨询职能。

(二)风险意识不足

许多煤化工企业在经营管理上存在着风险意识不足的问题，由于煤化工企业的特殊性，企业对于风险的估计不足，风险管理只是为了应付上级要求，在实际工作中放松了对风险管理重视，据调查，采用ERM框架进行风险管理的煤化工企业极少，考虑实施ERM框架的企业也不多，更多的煤化工企业一般不具备风险管理组织架构。

(三)内部审计独立性权威性不足

导致煤化工企业内部审计失效的原因很大一部分来自其机构本身的权威性与独立性不足，虽然大部分煤化工企业都建立了相应的内部审计机构，但是由于其他部门或者工作的制约，内部审计常常需要结合其他部门的意见作出结论，在实际工作中，内部审计机构结论的权威性很难得到保障，其公平与否难以确认，导致审计职责的弱化，对风险管理产生了不利影响。

(四)审计人员素质以及风险决策水平不高

煤化工企业的内部审计工作者一般由财务部门转入，并不具备专业的内部审计知识，而且，市场中专业的内部审计工作者的数量少，企业内部审计工作者的素质普遍不高。此外，由于国家政策以及企业本身原因，煤化工企业的风险分析常常不到位，企业风险决策的质量难以得到保障，风险管理状况堪忧。

三、强化煤化工企业风险管理与内部审计的对策

(一)强化战略目标与风险管理的联系

在强化战略目标与风险管理联系的过程中，煤化工企业首先要注意，企业战略制定职责在于董事会及管理者，内部审计不承担责任，内部审计只需将经营模式与阻碍目标实现的风险联系起来即可。在强化这一联系的过程中，煤化工企业首先可以列出风险清单，将关键性成功因素与风险因素列出，根据现有能力分析测定各因素绩效。其中，列出项主要包括企业策略、所有资产、人员状况、其他设施及条件，分析汇总项主要包括市场营销能力、财务能力、生产能力以及组织能力。而后建立风险分析矩阵，联系战略与企业风险。

(二)提高煤化工企业风险意识，建立健全内部审计制度

风险意识对于强化企业风险管理有着导向作用，在企业的经营管理中，应该首先强化企业领导者的风险意识，提高领导者的风险反应能力，处理好企业风险管控与企业效益之间的关系。同时，煤化工企业应该不断完善自身内部审计制度的建设，以企业利益为出发点，以企业战略目标为导向，建立相应的内部审计制度，形成权、责、利结合的风险管理体系，提高企业抗风险能力。

(三)扩大审计范围，提高审计独立性

我国在内部审计方面已经有了多年的实践经验，内部审计工作具备很强基础。针对煤化工企业的特点，从风险管理角度出发，煤化工企业的内部审计应该尽可能向主动式、预防式审计转变，从而实现事前控制。在新时代里，过去单纯审查企业经济活动合法性与否的内部审计原则已经渐渐不适应实际管理的需要，煤化工企业应该将审计重点逐渐转移到风险管理审计、战略管理审计、经济责任审计、内部控制审计上来。同时，煤化工企业必须提高对内部审计的重要性认识。内部审计作为煤化工企业监督性机制，必须具备相当独立性才能够完整实现其监督功能，因此，企业必须将企业的业务活动与内部审计的分离，将审计人员当做风险管理的一部分，保证内部审计的独立性与公平性，从而使内部审计真正为企业风险管理以及整体管理水平的提高做出贡献。

四、引进风险信息系统

21世纪是信息世纪，信息对于企业的生死存亡有着重大作用，强化企业获取市场信息的能力关系着企业对风险的反应能力。煤化工企业一方面可以引进新的管理模式，一方面也可以开发风险管理信息系统，保障企业获取信息以及传递信息的及时性，并且有能力通过信息系统实现风险分析，运用信息系统建立风险资料库，实现风险规避以及风险处理的高速反应，强化风险管理的水平。