内部控制在供电企业基建工程财务管理中的应用

摘要:开展企业内部控制建设成为近年来供电企业规范和提升管理的一项重要工作。在基建工程财务管理中建立起完善的内部控制制度，是内控建设的一个子命题，将有利于规范工程财务管理，提高工程建设经济效益。本文根据国家《企业内部控制基本规范》对供电企业基建工程财务管理内部控制设计进行了分析和研究。

2008年，国家《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）正式发布，于次年在上市公司中实行，并鼓励非上市大中型企业执行。其将内部控制定义为“是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。开展企业内部控制建设成为近年来供电企业规范和提升管理的一项重要工作。在基建工程财务管理中建立起完善的内部控制制度，是内控建设的一个子命题，本文对此进行思考探索。

一、基建工程财务管理中应用内部控制的意义

工程财务管理，既包括对工程资金的管理，也是对工程效益、价值实现的管理，其贯穿于工程实施全过程，包括项目的规划设计、可行性研究、招标、造价管理、施工、验收、资产移交、审计等。

供电企业作为保障国计民生的基础性行业，拥有庞大的输电网络设施，其资产规模大，前期投入和后期维护费用高。以广东省东部C市为例，该市在广东省属落后城市，2014年底供电量74.6亿千瓦时，在全省21个地市中位列第17位，其电网固定资产原值58.8亿元，当年电网基建工程投资达3亿元以上。将内部控制体系引入工程财务管理，将使管理更加科学、标准、系统和全面，有助于合理规划工程建设，控制施工的质量和进度，准确反映工程成本，保障工程资金安全，及时形成有效资产，保障巨额资金投资效益，对于电网建设的持续、健康发展意义重大。

二、内部控制在基建工程财务管理中的应用

按国家企业内部控制基本规范规定，内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五项构成要素。要建立起完整的控制体系，应从以上要素入手，将内控植入基建工程财务管理的全过程。

(一)营建良好的工程运作管理环境

良好的运作管理环境是实施有效控制管理的基础。工程运作管理涉及方方面面，可从以下四个主要方面入手，加强建设管理，为工程财务内部控制打造良好的基础。

1、形成工程规划及可行性研究评估机制

组织开展年度规划报告、中长期电网规划的编制工作，定期进行动态修编。遇到城市总体规划有重大修改、国家地方出台新的影响电网规划的政策、电力需求或电源规划有较大变动、电网技术有较大发展等情况应及时进行修编。要形成项目可行性研究评估机制，充分论证项目立项必要性，工程规模、选址、接入系统方案可行性，投资估算和经济效益等，通过各领域专家、各管理层级单位审查，确保工程项目的科学性、可行性和有效性。

2、建立规范的招投标体系

成立专业的招投标管理小组，主要负责工程设计、监理、施工、物资等项目投招标工作、项目合同谈判、问价采购、材料入库、合同管理等工作，从而让分散的招投标工作变得集中，更加专业化和协同化；逐步完善招投标管理体系，充分引进竞争机制，确保工程质量，最大限度提高采购标的性价比。招投标工作是工程内控管理的关键，是工程质量的第一道关口，也是工程成本列支的开端，运转良好的招投标体系将切实提高工程经济效益。

3、强化合同管理责任体系

要建立完善的合同管理制度，落实合同各个审核节点岗位职责。在签订合同之前，各个审核节点岗位要职责明确，按照分工要审核合同中的细节，确定合同中所包含的技术、资金、工期、质量要求等信息是否与招标文件要求相符，有无额外的附加条件和费用增加现象；合同所指各项内容是否符合国家工程建设和财务管理相关法律法规等等。工程项目组要负责跟进合同履行情况，注意履约方在合同实施过程中有无延误工期、私自降低执行标准等行为，确保合同依法依规执行到位，工程建设按计划进行。

4、建立项目进度计划管理机制

工程建设一般大致分为前期规划、招投标、施工投产和竣工决算几个重要阶段。提前做好工程不同阶段工作时间安排，明确可研报告批复、招标完成、开工、投产、竣工决算等关键节点完成时间，加强不同阶段工作之间衔接，由工程项目组统筹编排工程进度计划。建立考核制度，通过初步设计审查完成率、开工计划完成率、进度计划完成率、投产计划完成率、工程结算计划完成率、竣工决算完成率等指标分析与考核，强化工程进度执行刚性，实现工程计划闭环管理。

(二)开展常态化工程财务管理风险评估

在日常管理中，应定期开展工程管理风险评估活动，对工程财务管理关键业务环节和关键控制点进行风险辨别、分析并提出应对策略，使之成为一种常态化的工作机制。风险评估包括项目投资测算风险、概预算编制风险、资金筹集与使用风险、物资采购管理风险、施工款项支付风险、税务管理风险、成本费用控制风险、资产移交管理风险、竣工决算管理风险、项目后评价管理风险等。通过对以上各环节工作的评价和认定，找出管理薄弱点和潜在风险点，提前指定应对措施，进行管理改进和优化。

(三)加强工程财务管理重要业务环节控制措施

工程财务管理的主要工作就是对工程成本和相关耗费进行核算，筹措支付工程资金，按照预算监督资金使用情况，组织工程竣工决算等。建立财务内控，需要重点从预算和资金投入两方面入手，对于可能影响财务管理的因素进行有效的控制，监督和约束各个环节的进行，从而有效地纠正偏差。

1、熟悉掌握工程概预算

在工程项目的实施之前，需要了解基建项目预算的相关内容。基建财务人员要熟悉掌握工程初步设计概算书内容，做到对工程整体设计、费用结构心中有底。要主动与工程建筑、管理部门进行充分的沟通，深入了解工程各部分预算实际执行情况。可在工程项目实施过程中，积极就工程物资领用、施工进展等与工程的施工部门进行有效的沟通；定期参加建筑部门施工现场会议、工程建设协调会议、阶段性验收会议等，实现工程和财务的统一管理，更好、更及时地处理施工中涉及的财务问题，避免工程中出现账务问题，为后期的结算、竣工决算、项目后评价打下良好的基础。对概预算的熟悉掌握及对工程相关财务问题的适时跟进与处理，将为后期工程成本控制提供依据，为以后工程决算中建筑安装款、待摊基建支出、材料费等费用分摊及资产确认理清思路，节省大量清理的时间。

2、加强资金预算管理

要加强资金的集成化管理，将项目资金的预算和项目实施有效结合起来，从而实现科学化的资金调度。在工程实施中，要引导各项目实施部门，合理预测工程建设实施进度，将年度预算分解至月度预算，不断提高资金使用计划的准确性。每月各实施部门按照工程实际进展申报下个月的资金安排，财务部结合筹融资计划、工程项目资金月度预算计划和实际资金需求，进行资金平衡、统筹调配。要引入资金预算准确率管理，将每月工程资金实际支付与月度预算进行对比，对执行结果进行通报或者考核，促使各部门不断加强工程资金预算管理，提高资金计划的准确性和合理性，减少工程资金筹措压力，提高资金使用效益。

3、加强工程物资管理

在物资采购上，甲方（发包方）供应的材料设备内容应在施工合同“材料设备一览表”中明确约定，对于未约定的材料设备，则有乙方（承包方）自行采购。在工程施工中，甲方物资部门要对施工物资进行有效的管理。物资管理要按照工程项目进行登记，详细列明生产厂家、型号、规格等信息，实时登记物资进出库情况。施工方到甲方仓库领料，应由指定的领料员统一办理物资领用手续并在领料单上签字。每月，物资部门应及时将领料单送财务部门入账，保证物资账与财务账一致。月度终了，物资部门与财务部门要按工程项目逐一核对物资账面余额，避免出现数据错漏或串项等情况。工程完工后，工程实施部门、物资部门和财务部门三方要对工程物资领用、退库等情况与财务工程物资入账情况进行核对，及时调整串项物资，办理好余料入库手续，为后期结转固定资产打好基础。对于未能回收的余料，要按照购入价相应抵扣工程进度款。

4、加强工程进度款管理

要严格把关工程进度款支付。工程资金使用应与工程进度相适应，并以工程投资完成额作为控制资金支付的依据。工程建设过程中，各阶段工程量完成额需要由项目实施单位、建筑单位和监理单位三方共同审核确认。除按合同等规定支付的预付款外，累计资金支出不得超过当时累计已达到的投资完成额。工程在没有全面验收时，应按合同规定留有工程尾款，验收后按合同规定保留工程质保金，并在符合合同规定的条件时才可支付。在工程验收后，对于建筑质量好、投资回报高的建筑单位进行奖励，对于没有按照规范进行的施工要进行处罚。

5、加强竣工决算管理控制

工程竣工决算是整个工程的大验收工作，直接影响后期有效资产形成及管理。在工程竣工后，相关部门应成立竣工验收决算小组，统筹管理工程竣工决算事宜。竣工验收决算小组要定期召开决算预备会议，若是有特殊的情况可以增加会议的次数，各个管理部门需要将现场实物验收、物资清理、工程资金结算、施工中的问题等进行详细的汇报，加强财务管理部门和施工部门之间的账务统一，从而为工程决算打下基础。

竣工决算财务重点把关的环节主要有工程材料清理、往来账清理、工程形成资产清理等内容。在工程材料清理上，基建财务人员要在工程现场余料处理妥善后，将工程历年所有领料进行整理分类，形成设备、材料清单与施工部门、物资部门核对并确认无误。往来款清理主要包括预付备料款、预付工程款、应付工程款、其他应收款等债券债务关系，财务部门要配合施工部门做好往来款清理，以便及时完成工程结算。在工程形成资产清理上，应要求施工部门提前建立资产与设备的对应关系，填报移交资料一览表、资产设备对应表，并经施工部门、生产运维部门和财务部门共同验收通过，为工程转增固定资产打下基础，从源头上避免固定资产账实不符情况的发生。

(四)做好信息沟通和保存工作

在工程实施过程中，财务部门应及时与项目建设部门、物资供应部门进行沟通，确保每笔账务内容真实、清晰、准确。在工程竣工决算完成后，要整理好工程所有账务并妥善保管。工程档案还包括研究文件、规划文件、概预算文件、工程图片、总体评价、施工管理、变动意见处理和审核报告等，要按照时间顺序进行整理，详细的记录工程的所有信息。竣工决算完成后，要及时整理并保管好所有工程档案，确保其完整性和真实性。

(五)加强工程审计监督和效能监察

工程投产后，应组织开展审计监督，查找工程财务管理存在的薄弱环节和潜在风险，有效预防、遏止和纠正工程管理中存在的问题。审计监督应覆盖工程全过程管理工作，包括工程前期工作、招投标管理、资金与造价管理、物资管理、竣工验收与结算、竣工决算等。对于投产达到一定年限的重点工程，延伸开展效能监察，主要包括项目投资的经济效益、社会效益及项目可研预期目标的实现程度等，进一步完善工程投资监督体系，增强项目投资效益，有效控制项目建设风险，不断提升工程财务管理水平。