中小企业内部会计控制探析

厦门建发物资有限公司 卢志文

一、企业内部会计控制概述

(一)企业内部会计控制的概述

企业内部控制制度是为了贯彻一系列法律法规以及规章制度而制定的控制方法，其主要目的是为了提高企业会计信息的质量，保证企业资产的完整性以及安全性。随着现代企业的发展，对于企业管理的要求也逐渐提高，更多的人要求将企业的内部控制与内部会计控制两者有效的区分开来，将企业内部控制中心设定为内部会计控制。

(二)企业内部会计控制的作用分析

我国有着较多的中小企业，其中一部分中小企业属于家族企业，这些企业普遍存在一个严重的问题，就是内部管理问题。对于中小企业而言，内部控制的实施有着显著的现实意义。

1、有利于保证会计信息的真实性和可靠性

会计决策的依据通常是会计信息，真实可靠的会计信息可以更好地帮助决策人员进行会计决策。企业只有建立严格的会计控制制度，才能够在一定程度上避免会计舞弊行为的出现，同时，会计控制制度的建立还令企业行为起到约束和监督作用，确保企业汇总的一些信息能够真实的反映企业实际的经营情况，可以对企业账务中出现的问题及时发现，并且对错误的问题进行纠正，这样一来才能使得企业各类信息的真实性和可靠性有一定的保障。

2、有利于内部牵制、监督约束机制的进一步完善

企业内部会计控制的合理化建设，能够在一定程度上提高企业内部会计工作效率与质量，对企业内部会计活动中的所有员工行为进行有效约束，确保企业内部会计岗位设置、职责划分的合理性，实现不相容岗位的相互监督、制约。在此基础上，将企业内部安全隐患消除，确保企业财务资产的安全，避免经济犯罪状况发生，保证企业的快速发展。

3、进一步提升企业价值

有效的内部会计控制能让财务报表更加真实、可靠的反映企业的经营情况，

反映企业创造价值的过程。对引入战略投资并在资本市场进行价值创造提供了条件。

二、中小企业内部会计控制问题

现阶段，我国一些中小企业在内部会计控制方面面临着一些困境，导致这一状况的主要原因是企业管理人员还没有充分重视企业内部会计控制，单一认为企业内部会计控制只是对企业财务资产安全、会计资料以及成本进行控制，没有将企业内部会计控制落到实处。

(一)企业对于内部控制的重视程度不高，内部会计控制环节较为薄弱

目前在我国企业管理过程中，部分中小企业对于内部控制还不够重视，他们主要依靠对市场的把握来完成企业资本的积累，市场对于这些中小企业而言是最为重要的。经营者对于企业内部会计控制的认识仅限于税收的减少方面，他们往往认为没有内部会计控制对自己更为有利，这通常是导致企业管理者对内部控制缺乏认识的主要原因。

(二)企业管理人员以及员工的素质有待提升

一般情况下，一个企业的经营者素质的高低在企业管理中有着非常重要的作用，不同的人员素质对企业会产生不同的影响。从我国企业内部实际情况来看，经营者享受的权利远远大于其应该承担的义务，企业缺乏激励机制，管理者没有压力，因此也缺少自我提升的动力，最终导致企业管理层的素质普遍较低。

此外，企业内部控制比较薄弱的另一个原因在于没有完善的公司治理结构，缺乏企业约束机制对经营者进行监督和约束。另一个方面就是企业员工的素质普遍低下，在如今的知识经济时代，尤其是企业的财会岗位更是内部控制的中心岗位，会计人员不仅需要具备专业的会计知识，同时还应该懂得企业的经营管理，同时又可以了解一些生产技术，这样一来，才能够确保企业内部控制制度的有效实施。但是从我国企业基本现状观察，企业财务人员的素质还存在明显的缺陷，最终导致内部控制制度的失效。

(三)企业管理者对内部控制没有清楚的认识

在中小企业内部管理过程中，领导者没有掌握足够的关于内部控制的知识，并且对于内部会计控制的重视程度不高。一些管理人员对于内部会计控制组织的建设不够重视，在人员的配置以及资金的投入方面都比较散慢。即使有一些企业制定了相应的制度，但是还是抓不住重点，造成内部会计控制制度的片面性以及零散性。

三、建立一个健全的内部会计控制原则

(一)企业内部相互制约原则

企业内部制约，实质上就是企业内部各个岗位之间的制约关系，具体指的是岗位之间建立的一种制约关系，部门机构对业务活动没有直接决策权力，必须经过部门其他人员的考察与核对，才能够进行决策。在企业设计内部进行会计控制时，通常由不同的部分对一个经济业务活动的各项环节进行处理，为了发挥客观公正的作用，企业可以委托一些中介机构给予建议或者是处理意见。

(二)完整性与系统性相结合的原则

企业会计工作贯穿于整个经济活动过程，主要起到对单位的经济活动进行核算以及监督的职责。因此，企业内部会计控制要求具有完整性，控制措施需要渗透到企业各种业务过程以及经济环节当中，并且覆盖所有的岗位或者是部门。此外，内部会计控制还要求对员工有一定的约束力度，由于企业是一个普遍存在联系的整体，部门与岗位之间的职责统一交错，只有保证其整体性的有效发挥，才能够确保部门或者是单位之间更为协调的发挥其应有的作用。

(三)成本效益观念与务实原则

企业内部控制设计的目的主要是为了便于在实际中进行应用，在进行设计的时候，应当避免过于重视控制的完整性、严密性，需要精简企业内部中的繁琐机构，选取合理的控制方式，这样不仅可以有效对企业内部控制进行简化，还可以在很大程度上提升企业内部控制的实效性。

(四)动态反馈和预见性相结合的原则

会计机构需要对单位的会计制度积极进行修订和完善，才能够更好的保持会计控制的适应力以及活力。此外，企业内部的实际情况一直是不断进行变化的，随着社会的进步以及变化，企业面临的外部环境也是不断变化的，而内部控制制度是相对稳定的，企业发展既要符合现实需要，同时又要结合未来的发展，为了保障控制时间内的适应力，在设计控制时应该有一定的预见性。

四、加强企业内部会计控制的方法

(一)企业内部组织规划控制

企业内部组织规划，实质上就是对企业内部中的组织结构进行设置，对企业组织结构的设置的合理性以及有效性进行控制。企业的职务分工主要是为了解决职务不相容的问题，主要包括五个方面的内容：授权批准分离职务与业务经办职务；分离业务经办职务与会计职务；审核监督植物与业务经办植物的分离；会计记录与财产保管植物的分离；财产保管与业务经办职务的分离。

(二)授权批准控制

授权批准主要是指在处理经济业务时，为了方便经营活动的有效开展，必须经过授权批准对其加以控制。通常情况下按照具体的形式可以将其分为两种，一般授权一级特殊授权，一般授权的时效通常较长，是对办理常规业务时条件以及权力的规定。特殊授权的时间相对较短，主要针对例外业务进行的条件限制。无论采用哪一种授权形式，单位都应该建立授权批准体系。

(三)会计系统控制

会计系统控制主要是要求单位根据具体的会计法律法规或者是国家规定的会计制度来对会计人员实行岗位责任制管理，从而建立一种严密的会计控制体系。

(四)预算控制

企业预算主要是进行全面预算，是单位为达到既定的目标而制定的一种年度收支计划，主要针对企业经营、资本以及资金状况编制的总体计划。企业的全面预算通常应该抓好以下几个环节，首先应该建立预算体系，然后再编制预算，下达预算指标，对预算的执行进行授权。最后需要在预算执行过程中进行监控，做好预算差异的分析以及调整，最终以考核为预算结果的评价标准。

(五)财产保全控制

企业财产保全控制通常包括四个方面的内容，首先是对无关人员进行限制，不能让他们对实物直接接触，其次是对企业的资产定期进行盘点，紧接着做好相关的记录工作，单位需要对文件进行妥善保管，避免文化被盗或者是受损，最后需要对实物的安全进行保护，通过资产投保的方式减少资产受损成本。

(六)风险控制

企业在进行风险控制的过程中，应当树立风险意识，根据风险控制点建立相应的控制系统，通过风险识别、评估以及最后进行风险报告的措施全面防范企业的财务风险。

(七)管理信息系统控制

企业的管理信息系统主要包括两个方面的内容，一个是对电子信息系统的管理，另外一个是对控制系统的管理，在此过程中借助于电子信息系统建立控制系统，从而减少人为控制对内部控制的影响，一定程度上确保企业控制的有效性。

五、结束语

目前，中小企业内部会计控制仍存在一定问题，需要企业管理者、财务工作者及各级人员对此有个清醒的认识。日常工作中，应从公司治理的高度，保证企业内部控制的合理性，提升企业内部管理的整体效率、质量，促进企业的快速发展。

[1]张华.浅谈企业内部会计控制[M].财务管理,2012

[2]陈少华.内部会计控制与会计职业道德教育[M].厦门大学出版社,2004